Transferprizen kinne wurde begrepen as de proseduere folge troch wrâldwide ferspriedende organisaasjes by it oerdragen fan guod, begjinnend mei ien divyzje en dan nei de folgjende divyzje, dochterûndernimming as elke besibbe partij.
Dit systeem is ûntworpen om belestbere winsten te fersprieden yn ferskate lannen. It wurdt ek brûkt om winsten en ferliezen te allocearjen oan elke yndividuele divyzje fan in organisaasje. Transferpriisbelied spilet in krityske rol by it bepalen fan ynkomsten foar produksjelannen en distribúsje, en se beynfloedzje ek ynkomsten foar elk fan 'e divyzjes. As jo jo ôffreegje hokker oerdracht prizen, hoe't it wurket, en oare TP-konsepten, dan sil dizze post jo nimme yn 'e wrâld fan transferprizen en alle geheimen iepenbierje. Litte wy dus begjinne mei it definiearjen fan transferprizen.
Wat is transferprizen?
Transferprizen is gewoan it werjaan fan prizen foar guod, guod, tsjinsten of ymmateriële aktiva as se wurde oerdroegen oan in oare divyzje, dochterûndernimming of besibbe partij foar gebrûk, distribúsje of konsumpsje. It wurdt brûkt om priisarranzjeminten út te jaan tusken organisaasjes dy't har identifisearje mei útwikselingen tusken fergelykbere saaklike entiteiten, divyzjes en partijen dy't sawol fysyk as yntellektueel omfetsje, tegearre mei ferskate finansjele útwikselingen.
Belestingadministraasjes en belestingplichtigen belutsen by transnasjonale saaklike transaksjes beskôgje belestingprizen tige wichtich, om't it helpt om de kosten en ynkomsten fan 'e oanbelangjende bedriuwen te bepalen. Sa bepaalt TP syn belestber ynkommen yn ferskate belestingjurisdiksjes fan ferskate lannen. Oerdracht prizen
Definysje fan oerdrachtprizen neffens de IRS (Internal Revenue Service)
Lit ús no begripe wat transferprizen binne op 'e IRS-webside.
"Seksje 482-regeljouwing foarsjocht yn 't algemien dat prizen dy't troch ien filiaal oan' e oare yn rekken brocht wurde yn transaksjes tusken bedriuwen dy't de oerdracht fan guod, tsjinsten of immateriële aktiva belûke resultaten produsearje dy't oerienkomme mei de resultaten dy't soe west hawwe krigen as net-kontrolearjende belestingbetellers mei dy transaksje dwaande wiene. deselde deal ûnder deselde omstannichheden."
Wy sille no it konsept fan transferprizen begripe mei in foarbyld.
Foarbyld. Oerdracht prizen
Stel jo gewoan foar dat in multynasjonale skuonfabrikant yn it Feriene Keninkryk skuon produsearret dy't $ 100 kostje.
senario 1-
Se biede dan de skuon oan in oare tûke fan it bedriuw yn 'e FS foar $ 300, dat is de transferpriis. Dêrnei ferkeapje de skuon foar $ 700 yn 'e FS.
De nettowinst fan it bedriuw sil wêze ($700 - $100) = $600.
De winst makke yn it Feriene Keninkryk soe wêze ($300-$100) = $200 netto winst.
De winst fertsjinne yn 'e FS soe wêze ($700-$300) = $400 netto winst.
De ferwachte belestingtariven binne no 20% yn it Feriene Keninkryk en 50% yn 'e FS.
De belestingen betelle troch it Britske bedriuw binne dan ($200 * 20%) = $40.
Belestingen betelle troch in Amerikaanske bedriuw ($400 * 50%) = $200
Totaal belesting = $ 240.
Winst nei belestingreduksje sil wêze ($600 - $240) = $360.
senario 2-
Stel jo no, yn in oar senario, foar dat in bedriuw syn UK nei US transferprizen feroaret fan $300 nei $600.
Nochris bliuwt de nettowinst itselde op $ 600.
De UK-winst is lykwols op it stuit ($600-$100) = $500.
En de winst yn 'e FS ($ 700-600) = $ 100.
Belestingen te beteljen yn it Feriene Keninkryk binne ($500 * 20%) = $100.
Belestingen betelle yn 'e FS binne ($100 * 50%) = $50.
Winst nei belestingbesuniging ($600-$150) = $450
Sa kinne jo fan beide senario's sjen sûnder de produksjekosten te ferheegjen dat yn it twadde senario it bedriuw mear winst makket. Oerdracht prizen
Dit is de reden wêrom't in lân dat wetten hat dy't TP regelet, in organisaasje kin fereaskje om prizen te feroarjen om in ridlike ferdieling fan har belestbere winsten te garandearjen en har te foarkommen fan it ferminderjen fan har belestbere winsten troch falsk priisbehear. No, hooplik soe dit foarbyld alle konsepten transferprizen, dus litte wy foarút gean en de ferskate motivaasjes ferkenne dy't ferbûn binne mei TP-
> Motiven foar oerdracht prizen
Wichtige TP-doelen:
- It garandearjen fan aparte winsten foar elke divyzje
- Mooglikheid fan ûnôfhinklike beoardieling fan de effektiviteit fan elke ôfdieling
- Net allinich beynfloedet it de rapportearre winst fan elke divyzje, mar it beynfloedet fierder de assetallokaasje fan 'e organisaasje.
Nei't wy dizze doelen hawwe trochgien om in TP te wêzen, litte wy djipper grave en begripe wêrom't bedriuwen de begripen fan TP moatte begripe -
Wêrom bedriuwen moatte begripe transfer prizen
Om it ultime doel fan effektive behearboekhâlding en rapportaazje te berikken, oefenje MNC's in bepaalde hoemannichte takt út by it bepalen fan hoe't jo winsten en útjeften kinne allocearje tusken ferskate divyzjes en dochterûndernimmingen yn oare lannen.
Soms kin in ferdieling fan in organisaasje wurde ferdield yn seksjes of kin wurde presintearre as in apart bedriuw.
Yn al sokke gefallen helpt TP as transferprizen by it korrekt bepalen fan de ynkomsten en útjeften foar sokke divyzjes, dochterûndernimmingen of partijen.
Hjir moat in bedriuw begripe dat de profitabiliteit fan in divyzje of dochterûndernimming hinget ôf fan 'e prizen wêrop yntercompany-transaksjes foarkomme. As TP wurdt tapast, kin it it wolwêzen fan ynvestearders as oandielhâlders beynfloedzje, om't it ynfloed hat op 'e belestber winst fan 'e organisaasje, lykas winst nei belesting en fergees jildstream.
Dêrom moatte bedriuwen dy't omgean mei grinsgrinzen útwikselingen tusken bedriuwen begripe wat transferprizen is en hoe't it wurket, benammen yn relaasje ta neilibjenseasken ûnder de wet, en de risiko's oanpakke dy't ferbûn binne mei net-neilibjen.
Wy sille no sjen nei transaksjes dy't ûnderwurpen wêze kinne oan TP-
Ynternasjonale oerdracht prizen transaksjes
- Ferkeap fan klear of klear produkten of guod
- Ynkeap fan grûnstoffen
- oankeap fêste aktiva of aktiva
- Ferkeap, oankeap of oankeap fan apparatuer, apparatuer, ensfh.
- Ferkeap of oankeap fan ymmateriële aktiva
- Fergoeding fan betelle / ûntfongen útjeften
- IT administraasje
- Customer Support
- Software Development Services
- Ûnderhâld fergoedings
- Management fee
- Fee
- Corporate garânsje fee
- Liening ûntfongen of betelle, ensfh.
Taak. Oerdracht prizen
Being in belesting praktyk en boekhâldingTP hâldt rekken mei priistransaksjes binnen organisaasjes, lykas tusken divyzjes, dochterûndernimmingen of partijen dy't operearje ûnder mienskiplik eigendom, kontrôle of eigendom.
Dizze praktyk jildt foar sawol ynternasjonale as ynlânske transaksjes.
Typysk wurde TP's wurdearre op basis fan 'e hjoeddeistige merkpriis foar dat produkt of tsjinst. It kin ek tapast wurde op ferskate yntellektuele eigendom, lykas oktroaien, lisinsjes, ûndersyk en royalty's.
MNC's binne wetlik tastien om de TP-strategy te brûken om ynkomsten te fersprieden ûnder har divyzjes, divyzjes, dochterûndernimmingen en filialen.
Soms kinne organisaasjes op deselde manier gebrûk meitsje (of misbrûke) strategyen foar transferprizen, har belestber bedrach feroarje en dêrom har totale belestingen ferminderje. Sa kin de TP-strategy ek brûkt wurde om belestingferplichtingen te ferskowen nei bepaalde jurisdiksjes of lannen mei lege belestingkosten.
Litte wy no sjen nei de ferskate metoaden dy't brûkt wurde om TP- te bepalen
5 Metoaden foar it fêststellen fan transferprizen
1. Fergelykbere Uncontrolled Priis of CUP Metoade foar in Bepale Transfer Pricing
CUP is de meast akseptearre metoade en is ek ûnderskreaun troch de OECD.
Dizze metoade fergeliket de wearde fan produkten yn in intercompany transaksje mei de wearde feroare tusken autonome partijen. Yn dit gefal wurde items wurdearre ûnder substansjeel identike of fergelykbere betingsten om te kommen ta in krekte wearde dy't de belestingtsjinst akseptabel fynt.
De CUP-metoade, ek wol merkpriis neamd, hinget ôf fan 'e ridlike of earlike merkpriis.
It neidiel fan 'e CUP-metoade is dat de eksterne merk gjin ynterne transferpriismodellen koördinearret.
Soms kinne commodityprizen ûnfoarspelber wêze en sil de fergeliking útskeakele wurde. Sa, bedriuwen dy't fertrouwe op dizze produkten foar fabrikanten waans prizen fluktuearje in protte sille net fine dizze metoade geskikt foar harren.
2. Kosten plus rinte metoade foar it bepalen fan oerdracht prizen
Dit is in oare populêre metoade foar it bepalen fan transferprizen. It is heul populêr yn 'e loftfeartyndustry.
Yn dizze transaksjemetoade wurdt bruto winst fergelike mei de kosten fan ferkeap. Yn har operaasje bepaalt de dochterûndernimming dy't it guod leveret de kosten fan 'e transaksje en omfettet in markup op' e winst op 'e guod.
Hjir moat de markup lykweardich wêze oan wat in tredde partij soe fertsjinje op 'e transaksje ûnder praktysk identike omstannichheden mei fergelykbere ekonomyske situaasjes en risiko's.
Ien fan 'e wichtichste neidielen fan dizze metoade is har ûnfermogen om de produksje-ienheid te stimulearjen om produksjetaken produktyf út te fieren. Dêrnjonken kin hy minder ûnderfining hawwe yn it beheinen fan dingen lykas fluktuaasjes fan oerhead en materieel wurk. Dit alles kin feroarsaakje dat ynterne teams traach wurde, wat liedt ta net-kompetitive prizen. Oerdracht prizen
3. Resale priis metoade foar it bepalen fan oerdracht prizen.
Dizze metoade foar it bepalen fan TP fereasket it besjen fan it ferskil tusken de priis wêrop in item wurdt kocht en de priis wêrop it wurdt oanbean oan in tredde partij. Hy kin ek sjen op bruto winst.
It kontrolearret gewoan de markup (minus byhearrende kosten lykas dûaneplichten) as TP. Dêrom is it oer it algemien geskikt foar resellers en distributeurs ynstee fan fabrikanten.
4. Transaksje Net Margin Metoade of TNMM Target Priis Bepaling Metoade
Dizze metoade is ien fan 'e meast stipe modellen foar in protte MNC's, om't de doelpriis ôfhinklik is fan nettowinst ynstee fan fergelykbere prizen foar bûtenlânske merken.
Lykas hjirboppe besprutsen, binne de CUP-, resalepriis- en rintemetoaden folslein basearre op werklike prizen op eksterne útwikselings foar fergelykbere produkten. TNMM analysearret lykwols ynstee de netto opbringst ûntfongen yn in kontroleare útwikseling tusken bedriuwen tsjin de netto opbringst ûntfongen yn in fergelykbere útwikseling mei in tredde partij. Jo kinne ek wolle sjen nei de netto marzje generearre troch in tredde partij op in fergelykbere útwikseling mei in oare bûtensteander. Oerdracht prizen
De TNMM fergeliket winst werom mei werklike kosten en is benammen nijsgjirrich as eksterne priisynformaasje net beskikber is om merkwearde te bepalen. It kin jo it nettoynkommen kwantifisearje tsjin ferkeap, útjeften of boarnen.
TNMM wurdt typysk brûkt troch in fokus op bestjoeringssysteem marzje binnen in spesifisearre berik. Dit is in oare nije metoade nei CUP dat belestingautoriteiten graach.
5. Winst distribúsje metoade. Oerdracht prizen
Dizze metoade foar it bepalen fan transferprizen is wer basearre op winst ynstee fan de fergelykbere merkpriis.
Yn dit gefal wurdt TP bepaald troch te ûndersiikjen hoe't de winst dy't ûntstien is út in bepaalde útwikseling ferdield wurde ûnder de autonome entiteiten dy't belutsen binne by de útwikseling of transaksje.
Dit hinget ôf fan 'e algemiene dielname fan elke relatearre saaklike partij yn' e útwikseling, dy't bepaald wurdt troch it funksjonele profyl tegearre mei beskikbere eksterne merkynformaasje.
No, nei't jo alle fiif metoaden hawwe studearre, moatte jo begripe dat elke metoade foar transferprizen har eigen foardielen en neidielen hat. Dit is de reden dat it wurdt suggerearre dat elke organisaasje evaluearret wat it bêste is foar har spesifike transaksjebehoeften.
Sels yn guon gefallen kin ien organisaasje ferskate metoaden kieze foar ferskate soarten útwikseling. In bedriuw kin bygelyks de CUP-metoade selektearje foar transaksjes wêrby't hannel yn makke guod belutsen is en de metoade foar werferkeappriis selektearje foar útwikselingen tusken gruthannelers of filialen.
Hjir moatte jo begripe dat de OECD net ferwachtet dat bedriuwen ferskate metoaden brûke foar it bepalen fan TP. De OECD lit it lykwols ta en guon organisaasjes kinne der fan profitearje as se it it bêste fine by har behoeften.
D'r binne ferskate regels ynsteld troch de Organisaasje foar Ekonomyske Gearwurking en Untwikkeling (OECD). Litte wy sjen wêrom't dizze regels makke binne -
Wat is it doel fan regels foar transferprizen?
Ferskillende lannen hawwe ferskillende belesting regels.
As it net kontrolearre wurdt, kin it liede ta in ferskowing fan winsten fan lannen mei hege belesting nei lannen mei legere belesting.
Sa is it haaddoel fan 'e transferpriisregel om sokke situaasjes te foarkommen en te soargjen dat winsten wurde belêste wêr't de wearde wurdt produsearre.
Arm's length-prinsipe yn regels foar transferprizen fan 'e OECD
Kêst 9 fan it OESO-Modelbelestingferdrach stelt de regels foar it earmlangeprinsipe fêst.
Neffens dit moat de TP tusken twa normaal kontrolearre eleminten beskôge wurde as twa frije eleminten.
Dit prinsipe is ôfhinklik fan echte merken en leveret ien globale standert foar it berekkenjen fan belestingen.
Sa jout it de kâns oan ferskate oerheden om har belestingen te sammeljen en tagelyk genôch maatregels om te soargjen dat MNC's fuortbliuwe fan dûbele belesting.
Finale gedachten!
Ta beslút hoopje wy dat jo alle kaaibegripen fan transferprizen hawwe begrepen. Yn 't algemien ferwiist TP nei de betingsten en kondysjes dy't relatearre bedriuwen ynstimme foar har kontroleare útwikselingen of transaksjes.
TP's binne wichtich om't se ynfloed hawwe op 'e yndividuele gefolgen fan' e assosjearre bedriuw en dus it bedrach fan belestingen dy't se moatte betelje. Regels foar oerdrachtprizen fan 'e OECD suggerearje dat de betingsten fan kontroleare útwikselingen net ferskille kinne fan dyjingen dy't makke wurde foar ûnkontroleare útwikselingen.
It haaddoel fan dizze regels is om it dielen fan winsten te foarkommen fan lannen mei hege belesting nei lannen mei lege belesting of oarsom. Belestingautoriteiten yn in protte lannen fertrouwe op regels foar transferprizen. As in bedriuw net goed omtinken jout oan TP, kin it liede ta wichtige finansjele risiko's mei de autoriteiten.
Juridyske neilibjen fan TP-regels sil soargje foar rendabele en probleemfrije operaasje fan multynasjonale bedriuwen.
Wat tinke jo oer transferprizen? Fynsto de TP-regels tige handich, of wolle jo wat wizigings foarstelle oan de OESO? Diel jo gedachten mei ús yn 'e kommentaar seksje hjirûnder.
Leave a comment