Трансферттик бааны бир бөлүмдөн баштап, андан кийин кийинки бөлүмгө, туунду компанияга же кандайдыр бир байланышкан тарапка өткөрүп берүүдө дүйнөлүк масштабда жайылган уюмдар тарабынан аткарылуучу жол-жобо катары түшүнсө болот.
Эта система предназначена для распределения налогооблагаемой прибыли в разных странах. Он также используется для распределения прибылей и убытков для каждого отдельного подразделения организации. Политика, связанная с трансфертным ценообразованием, играет решающую роль в определении доходов для стран производства, а также распределения , плюс она также касается доходов для каждого из подразделений. Если вам было интересно, что такое трансфертное баа, как оно работает, и другие концепции TP, то этот пост перенесет вас в мир трансфертного ценообразования и раскроет все тайны. Итак, давайте начнем с определения трансфертного ценообразования.
Трансферттик баа деген эмне?
Трансферттик баа – бул жөн гана товарлардын, товарлардын, кызмат көрсөтүүлөрдүн же материалдык эмес активдердин башка бөлүмгө, туунду же байланыштуу тарапка пайдалануу, бөлүштүрүү же керектөө үчүн баасын көрсөтүү. Бул ар кандай каржылык алмашуулар менен бирге физикалык жана интеллектуалдык жактарды камтыган салыштырылуучу чарбалык субъектилердин, бөлүмдөрдүн жана тараптардын ортосундагы алмашуулар менен аныктаган уюмдардын ортосундагы баа түзүү механизмдерин чагылдыруу үчүн колдонулат.
Салык администрациялары жана трансулуттук бизнес операцияларына катышкан салык төлөөчүлөр салыктык бааны түзүүнү абдан маанилүү деп эсептешет, анткени ал тиешелүү ишканалардын чыгашаларын жана кирешелерин аныктоого жардам берет. Ошентип, TP ар кандай өлкөлөрдүн ар кандай салык юрисдикцияларында салык салынуучу кирешесин аныктайт. Трансферттик баа
IRS (Ички киреше кызматы) боюнча трансферттик баалардын аныктамасы
Келгиле, азыр IRS веб-сайтында трансфер баасы эмне экенин түшүнөлү.
"482-бөлүм жоболор жалпысынан товарларды, кызмат көрсөтүүлөрдү же материалдык эмес активдерди өткөрүп берүү менен байланышкан компаниялар аралык операцияларда бир аффилирленген тарап тарабынан башкасына коюлган баалар контролдук кылбаган салык төлөөчүлөр бул бүтүмгө катышканда алынган натыйжаларга шайкеш натыйжаларды берерин камсыз кылат. ошол эле шарттарда ошол эле келишим».
Эми биз бир мисал менен трансферттик баа түшүнүгүн түшүнөбүз.
Мисал. Трансферттик баа
Элестеткиле, Улуу Британиядагы көп улуттуу бут кийим өндүрүүчүсү 100 доллар турган бут кийимдерди чыгарат.
Сценарий 1-
Андан кийин алар бут кийимди компаниянын АКШдагы башка филиалына 300 долларга сунушташат, бул которуу баасы. Андан кийин бут кийимдер АКШда 700 долларга сатылат.
Компаниянын таза кирешеси ($700 - $100) = $600 болот.
Улуу Британияда алынган пайда (300-100 доллар) = 200 доллар таза пайда болот.
АКШда тапкан пайда (700-300 доллар) = 400 доллар таза пайда болот.
Күтүлгөн салык ставкалары азыр Улуу Британияда 20% жана АКШда 50%.
Улуу Британиянын бизнеси төлөгөн салыктар ($200 * 20%) = 40 доллар.
АКШ бизнеси төлөгөн салыктар ($400 * 50%) = 200 доллар
Жалпы салык = $240.
Салык төмөндөтүлгөндөн кийин пайда ($600 - $240) = $360 болот.
Сценарий 2-
Эми, башка сценарийде, компания Улуу Британияны АКШга которуу баасын 300 доллардан 600 долларга чейин өзгөрттү деп элестетиңиз.
Дагы, таза пайда 600 доллар бойдон калууда.
Бирок, Улуу Британиянын пайдасы учурда (600-100 доллар) = 500 долларды түзөт.
Ал эми АКШдагы пайда (700-600 доллар) = 100 доллар.
Улуу Британияда төлөнүүчү салыктар ($500 * 20%) = $100.
АКШда төлөнүүчү салыктар ($100 * 50%) = $50.
Салык кыскартылгандан кийинки пайда (600-150 доллар) = 450 доллар
Ошентип, өндүрүштүн өздүк наркын жогорулатпастан эки сценарийден да көрө аласыз, экинчи сценарийде компания көбүрөөк пайда табат. Трансферттик баа
Ошондуктан ТПны жөнгө салуучу мыйзамдары бар өлкө салык салынуучу пайданы туура бөлүштүрүүнү камсыз кылуу үчүн уюмдан бааларды өзгөртүүнү талап кылышы мүмкүн жана аларды жасалма бааларды башкаруу аркылуу салык салынуучу пайданы азайтууга жол бербөө үчүн. концепциялар трансфер баасы, ошондуктан келгиле, алдыга жылып, TP- менен байланышкан ар кандай мотивацияларды изилдейли.
>Трансферттик баа түзүүнүн мотивдери
Негизги TP максаттары:
- Ар бир бөлүм үчүн өзүнчө пайданы камсыз кылуу
- Ар бир бөлүмдүн натыйжалуулугун көз карандысыз баалоо мүмкүнчүлүгү
- Бул ар бир бөлүмдүн кирешесине гана эмес, уюмдун активдерин бөлүштүрүүгө дагы таасир этет.
ТП болуунун бул максаттарынан өтүп, келгиле, тереңирээк казып алалы жана эмне үчүн бизнес TP түшүнүктөрүн түшүнүшү керек экенин түшүнөлү -
Эмне үчүн бизнес трансферттик бааны түшүнүшү керек
Натыйжалуу башкаруу эсебинин жана отчеттуулугунун түпкү максатына жетүү үчүн, МНКлар башка өлкөлөрдө жайгашкан ар кандай бөлүмдөрдүн жана туунду ишканалардын ортосунда пайданы жана чыгашаны бөлүштүрүүнү аныктоодо белгилүү бир сылыктыкка ээ болушат.
Кээде уюмдун бөлүмү бөлүмдөргө бөлүнүшү мүмкүн же өзүнчө бизнес катары көрсөтүлүшү мүмкүн.
Мындай учурларда ТП же трансферттик баа мындай бөлүмдөр, туунду компаниялар же тараптар үчүн кирешелерди жана чыгашаларды туура аныктоого жардам берет.
Здесь бизнес должен понимать, что прибыльность подразделения или дочерней компании зависит от цен, по которым происходят внутрифирменные транзакции. Когда применяется TP, это может повлиять на благосостояние инвесторов или акционеров, поскольку это влияет на налогооблагаемую прибыль организации, а также на прибыль после уплаты налогов и свободный акча агымы.
Ошондуктан, компаниялар ортосунда трансчек аралык алмашуу менен алектенген бизнес трансферттик баа деген эмне экенин жана анын кантип иштээрин түшүнүшү керек, айрыкча мыйзамдын талаптарын сактоого байланыштуу, жана аткарбоо менен байланышкан тобокелдиктерди чечүүгө тийиш.
Эми биз TP-га дуушар болушу мүмкүн болгон транзакцияларды карап чыгабыз.
Эл аралык трансферттик баа операциялары
- Даяр же даяр продукцияны же товарларды сатуу
- чийки заттарды сатып алуу
- сатып алуу негизги фонддор или активов
- Жабдууларды, жабдууларды сатуу, алуу же сатып алуу ж.б.
- Материалдык эмес активдерди сатуу же сатып алуу
- Төлөнгөн/алынган чыгымдардын ордун толтуруу
- IT башкаруу
- Колдоо кызматы
- Программалык камсыздоону иштеп чыгуу кызматтары
- Тейлөө акысы
- Башкаруу акысы
- Алым
- Корпоративдик кепилдик төлөм
- Алынган же төлөнгөн кредит ж.б.
Job. Трансферттик баа
Будучи практикой налогообложения и бухгалтердик эсеп, TP принимает во внимание транзакции ценообразования внутри организаций, а также между подразделениями, дочерними предприятиями или сторонами, которые работают в рамках общей собственности, контроля или владения.
Бул практика эл аралык жана ички транзакцияларга да тиешелүү.
Адатта, ТП ошол продукт же кызмат үчүн учурдагы рыноктук баанын негизинде бааланат. Ал ошондой эле патенттер, лицензиялар, изилдөөлөр жана автордук сый акылар сыяктуу ар кандай интеллектуалдык менчикке да колдонулушу мүмкүн.
МНКларга TP стратегиясын өздөрүнүн бөлүмдөрүнүн, бөлүмдөрүнүн, туунду жана филиалдарынын ортосунда киреше бөлүштүрүү үчүн колдонууга мыйзамдуу түрдө уруксат берилген.
Кээде уюмдар ушундай эле трансферттик баа стратегияларын колдонушу (же кыянаттык менен пайдалануу), алардын салык салынуучу суммасын өзгөртүү жана демек, алардын жалпы салыктарын азайтышы мүмкүн. Ошентип, TP стратегиясы салыктык милдеттенмелерди белгилүү бир юрисдикцияларга же салыктык чыгымдары төмөн өлкөлөргө которуу үчүн да колдонулушу мүмкүн.
Эми TP аныктоо үчүн колдонулган ар кандай ыкмаларды карап көрөлү.
5 Трансферттик бааны аныктоо методдору
1. Трансферттик бааны аныктоо үчүн салыштырылуучу көзөмөлсүз баа же CUP ыкмасы
CUP эң кеңири кабыл алынган ыкма жана ошондой эле OECD тарабынан жактырылган.
Бул ыкма компаниялар аралык бүтүмдө продукциянын наркын автономдуу тараптардын ортосунда өзгөргөн нарк менен салыштырат. Мында, салык органдары алгылыктуу деп таба турган так наркты алуу үчүн объекттер дээрлик бирдей же салыштырылуучу шарттарда бааланат.
CUP ыкмасы, ошондой эле рыноктук баа катары белгилүү, акылга сыярлык же адилеттүү рыноктук баага көз каранды.
CUP методологиясынын терс жагы тышкы рынок ички трансферттик баа моделдерин координациялабайт.
Кээде товарлардын баалары күтүүсүз болушу мүмкүн жана салыштыруу өчүрүлөт. Ошентип, баалары кеңири өзгөрүп турган өндүрүүчүлөр үчүн бул продуктыларга таянган компаниялар бул ыкманы өздөрүнө ылайыктуу деп таба алышпайт.
2. Трансферттик бааны аныктоонун наркы плюс пайыздык ыкмасы
Бул трансферттик бааны аныктоонун дагы бир популярдуу ыкмасы. Ал аэрокосмостук өнөр жайда абдан популярдуу.
Бул бүтүм ыкмасында, дүң киреше сатуунун наркы менен салыштырылат. Товар менен камсыз кылуучу туунду компания өз ишинде бүтүмдүн наркын аныктайт жана товар боюнча пайдага үстөк коюуну камтыйт.
Бул жерде, үстөк кошумча экономикалык жагдайлар жана тобокелдиктер менен салыштырылат иш жүзүндө бирдей шарттарда үчүнчү тарап транзакция боюнча таба турган нерсеге барабар болушу керек.
Бул методдун негизги кемчиликтеринин бири ондуруштук тапшырмаларды ендурумдуу орундатуу учун ондуруштук звенону стимулдаш-тыра албагандыгы болуп саналат. Кошумчалай кетсек, ал кошумча чыгымдар жана материалдык жумуш сыяктуу нерселерди чектөө боюнча тажрыйбасы аз болушу мүмкүн. Мунун баары ички командалардын солгун болушуна алып келиши мүмкүн, бул атаандаштыкка жараксыз баа түзүүгө алып келет. Трансферттик баа
3. Трансферттик бааны аныктоо үчүн кайра сатуу баасы ыкмасы.
ТПны аныктоонун бул ыкмасы буюмдун сатылып алынган баасы менен үчүнчү тарапка сунушталган баанын ортосундагы айырманы карап чыгууну талап кылат. Ал ошондой эле дүң кирешени карай алат.
Бул жөн гана TP катары белгилөө (бажы алымы сыяктуу чыгымдарды алып салуу) текшерет. Ошондуктан, ал көбүнчө өндүрүүчүлөргө эмес, сатуучуларга жана дистрибьюторлорго ылайыктуу.
4. Транзакциянын таза маржа ыкмасы же TNMM максаттуу баасын аныктоо ыкмасы
Бул ыкма көптөгөн МНКлар үчүн эң колдоого алынган моделдердин бири болуп саналат, анткени максаттуу баа салыштырмалуу тышкы рыноктук баага караганда таза пайдадан көз каранды.
Как обсуждалось выше, CUP, методы цены перепродажи и процентная ставка полностью основаны на фактических ценах на внешних биржах сопоставимых продуктов. Тем не менее, TNMM вместо этого анализирует чистую выручку, полученную при контролируемом обмене между компаниями, на чистую выручку, полученную при сравнительном обмене с любой третьей стороной. Также может потребоваться взглянуть на чистую маржу, полученную любой третьей стороной на сопоставимой бирже с другим аутсайдером. Трансфертное ценообразование
TNMM кирешенин кирешелерин реалдуу чыгымдарга салыштырат жана рыноктук бааны аныктоо үчүн тышкы баа маалыматы жок болгондо өзгөчө кызыктуу. Бул сатуу, чыгашалар же ресурстарга каршы таза кирешенин санын аныктоого мүмкүндүк берет.
TNMM адатта белгиленген диапазондогу операциялык маржага басым жасоо менен колдонулат. Бул салык органдарына жаккан CUP кийин дагы бир жаңы ыкма.
5. Пайданы бөлүштүрүү ыкмасы. Трансферттик баа
Трансферттик бааны аныктоонун бул ыкмасы дагы салыштырмалуу рыноктук баага эмес, пайдага негизделген.
Бул учурда, TP белгилүү бир алмашуудан алынган пайда алмашууга же бүтүмгө катышкан автономдуу жактардын ортосунда кандай бөлүштүрүлөөрүн изилдөө жолу менен аныкталат.
Бул тышкы рыноктук маалымат менен бирге функционалдык профили менен аныкталуучу алмашууга ар бир байланышкан бизнес тараптын жалпы катышуусуна көз каранды.
Эми, бардык беш ыкманы изилдеп чыгып, сиз ар бир трансферттик баа ыкмасы өзүнүн артыкчылыктары жана кемчиликтери бар экенин түшүнүү керек. Ошондуктан ар бир уюм өзүнүн транзакциялык муктаждыктарына эң ылайыктуу болгон нерсени баалоо сунушталат.
Кээ бир учурларда да бир уюм алмашуунун ар кандай түрлөрү үчүн ар кандай ыкмаларды тандап алышы мүмкүн. Мисалы, компания өндүрүлгөн товарлар менен соода жүргүзүүнү камтыган бүтүмдөр үчүн CUP ыкмасын тандай алат жана дүң сатуучулар же филиалдар ортосунда алмашуу үчүн кайра сатуу баасы ыкмасын тандай алат.
Бул жерде сиз OECD компаниялардан TP аныктоо үчүн ар кандай ыкмаларды колдонууну күтпөй турганын түшүнүү керек. Бирок, OECD ага уруксат берет жана кээ бир уюмдар, эгерде алар муктаждыктарына эң ылайыктуу деп тапса, андан пайда көрүшү мүмкүн.
Экономикалык Кызматташтык жана Өнүгүү Уюму (OECD) тарабынан белгиленген ар кандай эрежелер бар. Келгиле, бул эрежелер эмне үчүн жасалганын карап көрөлү -
Трансферттик баа түзүү эрежелеринин максаты эмнеде?
Ар кайсы өлкөлөрдө ар кандай салык эрежелери бар.
Эгер көзөмөлгө алынбаса, кирешенин салыктары жогору өлкөлөрдөн азыраак салык алган өлкөлөргө жылышына алып келиши мүмкүн.
Ошентип, трансферттик баа эрежесинин негизги максаты мындай жагдайларды болтурбоо жана пайданын наркы өндүрүлгөн жерде салык салынышын камсыз кылуу болуп саналат.
OECD трансферттик баа эрежелериндеги келишимдик принцип
OECD Моделдик Салык Конвенциясынын 9-беренесинде өз ара аракетте болуу принцибинин эрежелери белгиленген.
Буга ылайык, эки нормалдуу башкарылуучу элементтердин ортосундагы ТП эки эркин элемент катары каралышы керек.
Бул принцип реалдуу рынокторго көз каранды жана салыктарды эсептөөнүн бирдиктүү дүйнөлүк стандартын камсыз кылат.
Ошентип, ал ар кандай өкмөттөргө салыктарды чогултуу мүмкүнчүлүгүн берет жана ошол эле учурда МНКлар кош салык салуудан алыс болуусу үчүн жетиштүү чараларды көрөт.
Акыркы ойлор!
Жыйынтыктап айтканда, сиз трансферттик баа түзүүнүн бардык негизги түшүнүктөрүн түшүндүңүз деп үмүттөнөбүз. Жалпысынан алганда, TP байланыштуу компаниялар көзөмөлдөнгөн алмашуу же бүтүмдөр үчүн макул болгон шарттарды билдирет.
ТП маанилүү, анткени алар байланышкан бизнестин жеке натыйжаларына жана демек, алар төлөшү керек болгон салыктардын суммасына таасир этет. OECD трансферттик баа эрежелери көзөмөлгө алынган алмашуу шарттары көзөмөлсүз алмашуу үчүн түзүлгөн шарттардан айырмаланбашы мүмкүн экенин көрсөтүп турат.
Бул эрежелердин негизги максаты салыктары жогору өлкөлөрдөн түшкөн кирешени аз салык алган өлкөлөргө же тескерисинче бөлүштүрүүгө жол бербөө болуп саналат. Көптөгөн өлкөлөрдүн салык органдары трансферттик баа эрежелерине таянышат. бизнес TP туура маани бербесе, бул бийлик менен олуттуу каржылык тобокелдиктерге алып келиши мүмкүн.
TP эрежелерин мыйзамдуу сактоо көп улуттуу бизнестин кирешелүү жана кыйынчылыксыз иштешин камсыз кылат.
Трансферттик баа жөнүндө кандай ойдосуз? Сиз TP эрежелерин абдан ыңгайлуу деп эсептейсизби же OECDге кандайдыр бир өзгөртүүлөрдү сунуштоону каалайсызбы? Төмөндөгү комментарийлер бөлүмүндө биз менен ой бөлүшүңүз.
Комментарий калтыруу