Dochód rozliczony – definicja, zasady i przykłady

Dochód naliczony to dochód, który został uzyskany, ale nie został jeszcze w całości uzyskany. Lub nie została jeszcze ujęta w sprawozdaniu finansowym spółki. Ten rodzaj dochodu powstaje w momencie dostarczenia usługi lub produktu. Ale zapłata za to zostanie otrzymana w przyszłym okresie.

Naliczone dochody obejmują następujące opcje:

1. Odsetki od pożyczek lub obligacji. Kiedy spółka udziela pożyczek lub posiada obligacje, odsetki naliczane są zgodnie z warunkami umowy, ale mogą zostać otrzymane i zaksięgowane w późniejszym terminie.
2. Wynajem.Jeżeli spółka jest najemcą lub leasingodawcą, czynsz może być naliczany w okresie, w którym świadczona jest usługa, natomiast płatność będzie dokonywana w kolejnych okresach rozliczeniowych.
3. Sprzedaż towarów lub usługi na kredyt. Kiedy firma sprzedaje towary lub świadczy usługi na kredyt, dochód powstaje w momencie wykonania usługi lub dostarczenia towarów, nawet jeśli płatność zostanie otrzymana później.
4. Dywidendy od akcji. Jeżeli spółka posiada udziały w innej spółce, dywidendy mogą zostać naliczone w okresie, w którym zostały zadeklarowane, nawet jeżeli zostaną wypłacone w późniejszym terminie.

Naliczone przychody odzwierciedlają zobowiązania spółki do dostarczenia towarów lub usług, za które nie otrzymano jeszcze zapłaty. Jest to ważny aspekt rachunkowości finansowej, który pomaga zapewnić dokładniejszy obraz sytuacji finansowej firmy w okresie obrachunkowym.

Dwie zasady naliczonego dochodu

1. Zasada rozpoznawania przychodów

Zasada ujmowania przychodów odnosi się do zasad rachunkowości regulujących zgłaszanie przychodów w sprawozdaniach finansowych firmy. Zasada ta stanowi, że przychód powinien być ujmowany w sprawozdaniu finansowym w okresie, w którym został osiągnięty, a nie koniecznie w okresie, w którym pieniądze zostały otrzymane.

Podstawowe zasady rozpoznawania przychodów obejmują:

1. Zasada zarabiania pieniędzy (lub wypełniania obowiązków).  Zgodnie z tą zasadą przychód należy rozpoznać w momencie wywiązania się spółki ze swoich zobowiązań wobec klienta, co zwykle oznacza przekazanie towaru lub świadczenie usług.
2. Brak zależności od płatności.  Zasada naliczonych przychodów oznacza, że ​​ujęcie przychodów nie zależy od tego, czy pieniądze zostały otrzymane od klienta, czy nie. Nawet jeśli klient jeszcze nie zapłacił, przychód rozpoznawany jest w momencie spełnienia warunków transakcji.
3. Ważność i pewność otrzymania środków.  Aby rozpoznać przychód, spółka musi mieć podstawę do pewności, że pieniądze otrzyma. Może to obejmować podpisanie umowy, porozumienia z klientem, ustalone limity kredytowe itp.
4. Szacowanie przychodów.  Jeżeli dokładna wysokość przychodów nie jest znana, stosuje się rozsądne szacunki. Przykładowo w przypadku projektów lub kontraktów długoterminowych przychody mogą być rozdzielane proporcjonalnie do zrealizowanych etapów.

Zasada ujmowania przychodów stosowana jest zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) oraz Ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Ma na celu dokładniejsze i rzetelniejsze odzwierciedlenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, z uwzględnieniem faktycznego charakteru jego transakcji i zobowiązań wobec klientów.

2. Zasada korespondencji. Naliczony dochód

Zasada zgodności jest jedną z podstawowych zasad rachunkowości regulujących sporządzanie sprawozdań finansowych spółek. Zasada ta stanowi, że wydatki powinny być powiązane z przychodami. Inaczej mówiąc, wydatki należy uwzględniać w okresie, w którym wpływają na powstanie przychodów.

Do głównych aspektów zasady korespondencji zalicza się:

1. Ujęcie wydatków w tym samym okresie. Wydatki związane z wytworzeniem towarów lub usług należy ująć w tym samym okresie, w którym ujmuje się związany z nimi przychód z tych towarów lub usług.
2. Zasada zgodności i zasada zarobku.  Zasada dopasowania i zasada dochodowa (zasada ujmowania przychodów) są ze sobą ściśle powiązane. Razem dają one dokładniejsze odzwierciedlenie wyników finansowych spółki poprzez ujmowanie wydatków w okresie, w którym powodują osiągnięcie przychodów.
3. Bezpośrednie powiązanie wydatków i dochodów. Zasada dopasowania implikuje bezpośredni związek pomiędzy wydatkami i dochodami, tworząc w ten sposób dokładniejszy obraz wyników finansowych i struktury kosztów.

Przykłady zastosowań zasady korespondencji obejmują:

• Koszty materiałów. Wydatki na materiały użyte do produkcji towarów muszą być księgowane w tym samym okresie, w którym towary te zostały sprzedane.
• Wynagrodzenia i płace.  Koszty wynagrodzeń muszą być powiązane z odpowiednim okresem, w którym pracownicy wykonywali pracę prowadzącą do wytworzenia produktu lub świadczenia usługi.
• Wydatki na marketing i reklamę.  Koszty marketingu i reklamy należy ujmować w okresie, w którym wywierają wpływ na pozyskiwanie klientów i generowanie przychodów.

Zasada dopasowania pomaga w tworzeniu dokładniejszych sprawozdań finansowych, odzwierciedlających dynamikę przychodów i kosztów z nimi związanych, co jest ważnym elementem oceny sytuacji finansowej i sukcesu przedsiębiorstwa.

Przykłady kont. Naliczony dochód

Naliczone przychody powinny zostać odzwierciedlone w sprawozdaniu finansowym w momencie zakończenia transakcji, a nie w momencie otrzymania środków za wykonane usługi. Naliczone wpływy mogą również wystąpić, jeśli na szczęście nastąpi opóźnienie między sprzedażą a otrzymaniem płatności. Oto niektóre z typowych przykładów skumulowanego dochodu:

Pożyczki: gdy firma oferuje pożyczki innym osobom lub podmiotom.

Projekty długoterminowe: W przypadku projektów długoterminowych przychody można rejestrować w ramach „metody procentowego ukończenia”.

Kamienie milowe: Kiedy firmy przetwarzają duże zamówienie, rejestrują przychody na podstawie osiągniętych kamieni milowych.

Naliczone przychody w momencie udzielania pożyczek przez jednostkę

Spółki udzielają pożyczek innym podmiotom w celu naliczania odsetek od kwoty udzielonej pożyczki. Odsetki można naliczać tylko raz w roku lub dwa razy w roku. Jednakże firma może zdecydować się na raportowanie skumulowanych przychodów co miesiąc lub kwartał, tworząc w ten sposób pełniejszy obraz działalności w publikowanych sprawozdaniach finansowych. Jest to jedna z utrzymujących się od dawna krytyki rachunkowości memoriałowej, ponieważ czasami może ona dawać nieco mylący obraz kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

Na przykład firma X otrzymuje rocznie 12000 3000 dolarów z tytułu pożyczki udzielonej firmie Y. Firma może wykazać to w swoim sprawozdaniu finansowym jako XNUMX dolarów zarobionych w danym kwartale jako naliczony dochód, mimo że rzeczywistą kwotę można otrzymać raz w roku na koniec roku. Po otrzymaniu całkowitej kwoty na koniec roku, całkowita kwota w sekcji naliczonych dochodów zostaje przeniesiona do salda gotówkowego.

Naliczone przychody, gdy firma jest zaangażowana w projekty długoterminowe

Kiedy firma jest zaangażowana w projekt długoterminowy, może zdecydować o rejestrowaniu przychodów z tego projektu w oparciu o metodę procentowego ukończenia. W tym scenariuszu firma może rejestrować przychody na podstawie stopnia zaawansowania projektu.

Załóżmy, że firma X pracuje nad projektem kosztującym 4 000 000 dolarów. Za to firma jest gotowa zapłacić 2 000 000 dolarów. Zatem, jeśli firma wyda 1/4 swoich budżetowych wydatków (500 000 dolarów), będzie uprawniona do zarejestrowania w swoich księgach równoważnej części dochodu, tj. 1/4 (równowartość 1 000 000 dolarów). Firma otrzymuje płatność w całości po zakończeniu projektu. Kiedy tak się dzieje, cały zakumulowany dochód zostaje przeniesiony na saldo gotówkowe firmy. Innymi słowy, saldo środków pieniężnych wzrasta, a aktywa (naliczone dochody) maleją.

Naliczone przychody według kamieni milowych/Naliczone dochody

W przypadku realizacji umowy obejmującej wiele celów spółka może księgować przychody metodą kamieni milowych. W Według tej metody firma wyznacza kilka celów lub kamienie milowe, rejestruje przychody i osiąga te kamienie milowe.

Weźmy na przykład firmę produkującą chipsety procesorowe. Załóżmy, że w ciągu roku będzie musiał wyprodukować i sprzedać 10 milionów procesorów danej marki, a po wykonaniu kontraktu otrzyma określoną kwotę. W takim przypadku może rejestrować przychody kwartalne lub nawet miesięczne, a skumulowane przychody opierają się na cenie za chipset i dostawie określonej liczby chipsetów. Rzeczywistą kwotę firma otrzyma w całości po zakończeniu kontraktu. Kiedy tak się stanie, firma przeniesie wcześniej ujawniony dochód jako naliczony przychód do salda gotówkowego w bilansie. Naliczony dochód

Przedstawienie sytuacji biznesowej na podstawie skumulowanych przychodów

Przyjrzyjmy się sytuacji biznesowej, wykorzystując skumulowane przychody na przykładzie biznesowym, aby lepiej zrozumieć, jak ten wskaźnik finansowy może wpłynąć na firmę.

Spółka XYZ: Wykorzystanie skumulowanych przychodów

Krótki opis sytuacji.  Firma XYZ, odnoszący sukcesy producent elektroniki, postanawia przeznaczyć zgromadzone przychody na sfinansowanie nowego projektu mającego na celu opracowanie innowacyjnego produktu.

Kroki i rozwiązania:

1. Analiza skumulowanych przychodów.

   • Firma dokonała przeglądu swoich sprawozdań finansowych i odkryła, że ​​osiągnęła znaczne skumulowane przychody, które nie zostały jeszcze wykorzystane.

2. Naliczony dochód. Określenie potrzeb inwestycyjnych.

   • Firma zidentyfikowała potrzebę opracowania nowego produktu, aby wzmocnić swoją pozycję konkurencyjną na rynku i pozyskać nowych klientów.

3. Podejmowanie decyzji o wykorzystaniu skumulowanych przychodów.

   • Na podstawie analizy i potrzeb firmy zarząd decyduje się przeznaczyć część zgromadzonych przychodów na sfinansowanie nowego projektu.

4. Finansowanie nowego projektu.

   • Spółka wykorzystuje zgromadzone wpływy do finansowania rozwoju, produkcji i marketingu nowego produktu. Pozwala to uniknąć lub zmniejszyć zależność od zewnętrznych źródeł finansowania.

5. Naliczony dochód. Przewidywane zyski:

   • Nowy produkt z sukcesem wchodzi na rynek, przykuwając uwagę klientów. Zwiększanie całkowitych przychodów firmy. Pomaga to również zwiększyć koszty akcji i łącznej wartości przedsiębiorstwa.

Naliczony dochód. Ewentualne zyski:

• Niezależność finansowa.

Wykorzystanie zgromadzonych przychodów pozwala firmie na większą niezależność finansową i elastyczność w realizacji strategicznych decyzji.

• Naliczony dochód. Wzrost wartości firmy.

Pomyślne wdrożenie nowego projektu przyczynia się do wzrostu wartości firmy i zwiększenia jej konkurencyjności.

Wykorzystanie zgromadzonych dochodów w to kontekst pokazuje zdolność firmy do podejmowania strategicznych decyzji w oparciu o stabilność finansową i wdrażania innowacyjnych projektów na rzecz rozwoju biznesu.

Wniosek!

Jak wspomniano wcześniej, przychód naliczony jest metodą memoriałową. Ma swoje niuanse, o których inwestorzy i zainteresowane strony powinni być świadomi.
Jest zwykle stosowany w branżach usługowych, w których umowy o świadczenie usług mogą być przedłużane na wiele okresów rozliczeniowych.

 

Często zadawane pytania. Naliczony dochód.

1. Co to jest naliczony dochód?

   • Dochód naliczony to dochód, który został uzyskany lub zarobiony, ale nie został jeszcze fizycznie otrzymany ani zarejestrowany. Odzwierciedla kwotę pieniędzy do otrzymania w przyszłości.

2. Jaka jest różnica między dochodem naliczonym a uzyskanym?

   • Naliczony dochód odzwierciedla kwotę, która została zarobiona, ale jeszcze nie została otrzymana, natomiast dochód uzyskany to część naliczonego dochodu, którą firma już otrzymała.

3. Podaj przykład naliczonego dochodu.

   • Przykładowo firma świadczyła usługi klientowi w grudniu, ale faktura zostanie wystawiona w styczniu. Przychody z tych usług będą uznawane za naliczone w grudniu, natomiast spółka otrzyma pieniądze w styczniu.

4. Które branże częściej korzystają z naliczonych dochodów?

   • Dochód naliczony ma szerokie zastosowanie w branżach, w których usługi świadczone są okresowo, takich jak doradztwo, usługi medyczne, wynajem itp.

5. Jak naliczony dochód wpływa na sprawozdanie finansowe firmy?

   • Naliczone dochody mogą mieć wpływ na zyski i wyniki finansowe spółki, ponieważ pojawiają się w rachunku zysków i strat, ale nie zawsze są natychmiast odzwierciedlone w rachunku zysków i strat. przepływ środków pieniężnych.

6. Jak ocenia się naliczony dochód?

   • Rozliczenia międzyokresowe przychodów szacowane są na podstawie umów zawartych przez spółkę z jej klientami. Można go obliczyć na podstawie zakończenia pracy, przekazania towarów lub świadczenia usług.

7. Co to jest naliczony dochód w rachunkowości?

   • W rachunkowości naliczony dochód rejestruje się w momencie faktycznego zarobku, niezależnie od tego, czy pieniądze zostały otrzymane. Może to skutkować różnicą między przychodami a przepływami pieniężnymi.

8. Jaka jest rola naliczonych dochodów w rachunkowości memoriałowej?

   • W rachunkowości memoriałowej naliczony dochód uwzględnia się w momencie jego uzyskania, niezależnie od tego, kiedy pieniądze faktycznie zostaną otrzymane. Pozwala to na dokładniejsze odzwierciedlenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

9. Czy naliczone dochody mogą być ujemne?

   • Naliczone przychody mogą być ujemne, jeśli firma udzieliła klientowi rabatu lub zwrotu pieniędzy, co wpływa na szacunkowe przychody.

10. W jaki sposób firmy mogą zarządzać naliczonymi dochodami?

    • Firmy mogą zarządzać naliczonymi przychodami, śledząc swoje zobowiązania, prowadząc szczegółową ewidencję usług i towarów, korzystając z systemów księgowych i podejmując kroki zapewniające terminowe fakturowanie.