L'amortissement est le processus de répartition du coût d'un actif sur sa durée de vie utile. En comptabilité et en finance, l'amortissement est utilisé pour tenir compte de la dépréciation et du vieillissement des actifs tels que les équipements, les bâtiments, les véhicules et autres.
Principales caractéristiques de l'amortissement :
- But: L'amortissement permet de répartir uniformément le coût d'un actif sur sa durée de vie, ce qui se reflète dans les états financiers de l'entreprise.
- Durée de vie: L'amortissement s'effectue sur une période déterminée, qui est considérée comme la durée de vie prévue de l'actif. Cette durée est déterminée par les normes comptables et peut dépendre du type d'actif.
- Méthodes de calcul : Il existe plusieurs méthodes de calcul de l'amortissement, notamment la méthode linéaire (répartir le coût uniformément sur chaque année), la méthode de la valeur décroissante (appliquer un pourcentage fixe à la valeur résiduelle) et d'autres.
- Écritures comptables: Le processus d'amortissement s'accompagne d'écritures comptables qui incluent la comptabilisation de l'amortissement sur le compte approprié.
- Différence avec l'usure : L'amortissement en tant que pratique comptable fait référence à l'amortissement non physique associé à l'amortissement d'un actif qui se produit lors de son utilisation dans Entreprise.
Le recours à l'amortissement aide les entreprises à prendre en compte le facteur de dépréciation des actifs et à répartir correctement leur valeur dans le temps, ce qui est cohérent avec les principes comptables et leur permet de refléter plus précisément situation financière de l'entreprise dans les états financiers.
Définition. Dépréciation.
La dépréciation peut être définie comme une diminution de la valeur enregistrée immobilisation organisation, calculé systématiquement jusqu'à ce que la valeur de l'immobilisation devienne nulle ou insignifiante.
Qu’est-ce que l’amortissement ?
« Dépréciation » est un terme commercial utilisé pour réduire la valeur des machines, des appareils électroménagers, des meubles, des bâtiments, des ordinateurs, des équipements, des espaces de stationnement, des voitures, des camions, de l'éclairage des bureaux, etc. plus d'un an, mais cela ne durera pas éternellement. La valeur de ces actifs est consommée à la fin de chaque période comptable. La période de référence peut être d'un trimestre, d'un mois, d'un semestre ou d'un an.
Or, le terrain constitue un actif majeur d’une organisation, qui constitue une exception à la dépréciation car sa valeur ne se déprécie pas avec le temps, mais augmente chaque année. Mais il peut y avoir une dépréciation sur les améliorations apportées au terrain, et la valeur du bâtiment construit sur le terrain est traitée comme une immobilisation dont la valeur diminue avec le temps.
La partie d'une immobilisation utilisée à la fin de chaque exercice financier est appelée amortissement. La réduction de la valeur des immobilisations corporelles est reflétée en charge d'amortissement dans le compte de résultat. Une partie du coût des immobilisations est transférée du bilan au compte de résultat à la fin de chaque exercice financier de l'immobilisation.
Comprenons la dépréciation avec un exemple. Prenons l'exemple d'une entreprise qui achète une voiture qui coûte 200 000 $. La machine devrait fonctionner correctement pendant dix ans.
La dépréciation peut être calculée et déclarée. Par conséquent, la société amortira l'actif en utilisant une charge d'amortissement de 20 000 $ par exercice pendant dix ans.
État des flux de trésorerie | Définition et explication
Lors du calcul du coût d'amortissement des immobilisations, deux principes peuvent être pris en compte
>1. Principe de coût. Dépréciation.
Selon le principe du coût, les dépenses d'amortissement des immobilisations enregistrées dans le bilan annuel et le compte de résultat d'une organisation doivent être basées sur le coût initial de l'actif.
La valeur ne doit pas être déterminée par la valeur marchande actuelle de l'actif, ni être basée sur le montant qui serait dépensé pour remplacer l'actif.
2. Principe de correspondance
Le principe d'appariement stipule que le coût d'une immobilisation doit être imputé aux dotations aux amortissements dans le compte de résultat sur sa durée d'utilité. Selon ce principe, le coût total des immobilisations est divisé de telle manière qu'une partie du coût des immobilisations soit mentionnée dans le compte de résultat de l'organisation. Dépréciation.
Ainsi, l'entreprise tente de récupérer le coût de l'actif pour chaque période au cours de laquelle l'actif est utilisé. En termes simples, nous pouvons dire que le coût des immobilisations est récupéré à partir du revenu total généré par l'organisation pendant la durée de vie des immobilisations.
Comment calculer le montant de l'amortissement ?
Différentes méthodes sont utilisées pour calculer le coût d'amortissement des immobilisations. Cependant, pour estimer le coût d’amortissement d’une immobilisation, le coût initial de l’actif doit être inclus. Dépréciation.
Le prix initial doit également inclure le coût d'acquisition de l'actif, son transport et le coût total d'installation ou de mise en place de l'actif. La valeur de rebut ou la valeur de récupération de l'actif est ensuite soustraite du montant initial. Le nombre obtenu est ensuite divisé par le cycle de vie complet de l'actif.
La durée de vie d'un actif est déterminée par l'Internal Revenue Service pour différents types de propriétés. Les entreprises peuvent réclamer un montant spécifique de coût d'amortissement pour un actif dans leur déclaration de revenus pour chaque exercice de la durée de vie de l'actif.
Qu'est-ce qu'une organisation informelle ?
De nombreuses entreprises le font pour obtenir des avantages fiscaux. Par exemple, si une entreprise a acheté une voiture qui coûte 300 000 $ et que la durée de vie prévue de la voiture est de dix ans, l'entreprise peut déduire 3000 XNUMX $ d'amortissement sur la voiture dans sa déclaration de revenus sur dix ans.
Les types. Dépréciation.
L'amortissement peut être calculé à l'aide de trois méthodes fournies par l'Internal Revenue Service. Les trois objectifs du calcul des valeurs d'amortissement sont l'amortissement linéaire, l'amortissement sur deux lignes et la somme des chiffres de l'année.
Vous pouvez obtenir différents avantages en utilisant différentes méthodes. Par conséquent, vous devriez consulter un fiscaliste avant d’utiliser une méthode d’amortissement.
Découvrons maintenant toutes les méthodes d'amortissement une par une.
Vous trouverez ci-dessous les trois principaux éléments à prendre en compte lors de l’application de l’une des méthodes d’amortissement.
1. Valeur de liquidation
La valeur de récupération est la valeur d'un actif auquel il est vendu après la fin de sa durée de vie utile. Le coût est pris en compte car les entreprises vendent généralement leurs actifs à des prix réduits une fois que les produits atteignent la fin de leur durée de vie utile.
La valeur de récupération peut être la valeur à laquelle le produit est vendu à une autre entreprise, ou il peut s'agir de la valeur de rebut du produit s'il ne sert à rien après l'expiration de sa durée de vie utile.
2. Vie utile. Dépréciation.
La durée de vie utile est la durée de vie de l'actif pour lequel il est considéré comme productif. À la fin de sa durée d’utilité, un actif devient le moins rentable pour l’entreprise. Par exemple, si une machine a une durée de vie utile de dix ans, le propriétaire de l’appareil tentera de récupérer le coût de l’amortissement sur ces dix années.
3. Coût initial de l'actif
Le coût initial d'un actif est le coût auquel l'actif est acheté ainsi que les dépenses telles que les frais de transport, les frais de livraison, les taxes, les frais d'emballage, etc.
Méthode d’amortissement linéaire :
La méthode d’amortissement linéaire est la méthode de calcul de l’amortissement la plus simple. Dans cette méthode, le taux d'amortissement est réparti uniformément sur les années de la durée d'utilité de l'actif.
Vous trouverez ci-dessous la formule pour calculer le coût d'amortissement d'un actif. Dépréciation.
Taux d'amortissement annuel = (Coût de l'actif - Valeur résiduelle ou valeur de récupération) / Durée de vie utile de l'actif.
Exemple
Imaginez que votre entreprise achète une voiture qui coûte 200 000 $ et que la valeur résiduelle ou la valeur résiduelle de la voiture est de 10 000 $. La durée de vie utile de la machine est de 20 ans.
Le taux d'amortissement annuel peut être calculé en mettant ces valeurs dans la formule ci-dessus.
Taux d'amortissement annuel = (200 000 - 10 000) / 20 = 9500 XNUMX
La charge d'amortissement annuelle à ajouter au compte de résultat serait de 9500 XNUMX €.
Unité de méthode de production. Dépréciation.
La méthode de l’unité de production est un peu plus complexe que la méthode de l’amortissement linéaire car cette méthode comporte deux étapes au lieu d’une. Dans la méthode des unités de production, un taux de dépense égal est réparti uniformément entre chaque unité produite.
Cette méthode est bénéfique lors de l’assemblage d’une ligne de production. Ainsi, dans cette méthode, le calcul de l’amortissement dépend de la capacité de production de l’entreprise et non du nombre total d’années de durée d’utilité du bien.
Voici les étapes impliquées dans la méthode de production unitaire :
Étape 1. Calculer l'amortissement par unité de production :
Amortissement par unité de production : (valeur de l'actif - valeur de récupération ou valeur de récupération) / durée d'utilité en unités de production
Étape 2 : Calculer la dépréciation totale des unités produites :
Charge d'amortissement totale : Par unité d'amortissement * Unités produites
Comprenons avec un exemple
Imaginez que votre entreprise achète une machine pour 100 000 $ ayant une durée de vie utile de 200 000 unités et une valeur résiduelle de 5000 5000 $. Grâce à cette machine, l'entreprise fabrique XNUMX XNUMX produits.
Le taux d'amortissement peut être calculé en suivant les étapes de la méthode de l'unité de production.
Étape 1 : (100 000 $ - 5000 200 $) / 000 0,475 $ = XNUMX $
Étape 2. 0,475 $ * 5000 2375 = XNUMX XNUMX $
La charge d'amortissement totale calculée en utilisant une unité de production est de 2375 XNUMX $. Cette constatation peut être appliquée aux transactions de production futures.
Méthode de double réduction. Dépréciation.
La méthode de la double baisse est la deuxième méthode traditionnelle utilisée par les entreprises pour calculer le montant de l'amortissement après la méthode de l'amortissement linéaire. Elle est également connue sous le nom de méthode d’amortissement accéléré. La méthode d'amortissement double décroissante calcule chaque année les dépenses à hauteur de deux fois la valeur comptable de l'actif.
La formule de calcul de la méthode de double réduction est la suivante :
Amortissement = 2 * Amortissement direct en pourcentage * Valeur comptable au début de l'année de déclaration.
Valeur comptable = valeur de l'actif - amortissement cumulé.
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