Internprissättning - Definition, metoder och exempel

Internprissättning kan förstås som det förfarande som följs av globalt spridda organisationer när de överför varor, börjar med en division och sedan till nästa division, dotterbolag eller någon närstående part.

Detta system är utformat för att fördela skattepliktiga vinster i olika länder. Det används också för att allokera vinster och förluster till varje enskild division av en organisation. Internprissättningsrelaterade policyer spelar en avgörande roll för att bestämma intäkter för produktionsländer såväl som distribution, plus att de också påverkar intäkterna för var och en av divisionerna. Om du undrar vilken överföring prissättning, hur det fungerar och andra TP-koncept, så tar det här inlägget dig in i en värld av internprissättning och avslöjar alla hemligheter. Så låt oss börja med att definiera internprissättning.

Vad är internprissättning?

Internprissättning är helt enkelt visning av priser för varor, varor, tjänster eller immateriella tillgångar när de överförs till en annan division, dotterbolag eller närstående för användning, distribution eller konsumtion. Det används för att skildra prissättningsarrangemang mellan organisationer som identifierar sig med utbyten mellan jämförbara affärsenheter, divisioner och parter som inkluderar både fysiska och intellektuella, tillsammans med olika finansiella utbyten.

Skatteförvaltningar och skattebetalare som är involverade i transnationella affärstransaktioner anser att skatteprissättning är mycket viktig eftersom den hjälper till att fastställa kostnaderna och intäkterna för de berörda företagen. Således fastställer TP sin beskattningsbara inkomst i olika skattejurisdiktioner i olika länder. Internprissättning

Definition av internprissättning enligt IRS (Internal Revenue Service)

Låt oss nu förstå vad internprissättning är på IRS-webbplatsen.

"Section 482-reglerna föreskriver generellt att priser som tas ut av ett dotterbolag till ett annat i koncerninterna transaktioner som involverar överföring av varor, tjänster eller immateriella tillgångar ger resultat som överensstämmer med de resultat som skulle ha erhållits om icke-kontrollerande skattebetalare hade engagerat sig i den transaktionen. samma affär under samma omständigheter."

Vi kommer nu att förstå begreppet internprissättning med ett exempel.

Exempel. Internprissättning

Föreställ dig bara att en multinationell skotillverkare i Storbritannien tillverkar skor som kostar $100.

Scenario 1-

De erbjuder sedan skorna till en annan filial av företaget i USA för $300, vilket är överlåtelsepriset. Därefter säljs skorna för $700 i USA.

Företagets nettovinst blir ($700 - $100) = $600.

Vinsten i Storbritannien skulle vara ($300-$100) = $200 nettovinst.

Vinsten som tjänas in i USA skulle vara ($700-$300) = $400 nettovinst.

De förväntade skattesatserna är nu 20 % i Storbritannien och 50 % i USA.

Skatten som betalas av det brittiska företaget är då ($200 * 20%) = $40.

Skatter som betalas av ett amerikanskt företag ($400 * 50%) = $200

Total skatt = 240 USD.

Vinsten efter skattereduktion blir (600 $ - 240 $) = 360 $.

Scenario 2-

Föreställ dig nu, i ett annat scenario, att ett företag ändrar sin internprissättning i Storbritannien till USA från $300 till $600.

Återigen förblir nettovinsten densamma på $600.

Men vinsten i Storbritannien är för närvarande ($600-$100) = $500.

Och vinsten i USA ($700-600) = $100.

Skatter som ska betalas i Storbritannien är (500 USD * 20 %) = 100 USD.
Skatter som betalas i USA är (100 USD * 50 %) = 50 USD.

Vinst efter skattesänkning ($600-$150) = $450

Så du kan se från båda scenarierna utan att öka produktionskostnaden att i det andra scenariot gör företaget mer vinst. Internprissättning

Detta är anledningen till att ett land som har lagar som styr TP kan kräva att en organisation ändrar priserna för att säkerställa en rimlig uppdelning av deras beskattningsbara vinster och för att avskräcka dem från att minska sina beskattningsbara vinster genom falsk prishantering. Nu skulle förhoppningsvis detta exempel reda ut alla begreppen internprissättning, så låt oss gå vidare och utforska de olika motiven förknippade med TP-

>Motiv för internprissättning

Viktiga TP-mål:

1. Säkerställa separata vinster för varje division
2. Möjlighet till oberoende bedömning av varje avdelnings effektivitet
3. Det påverkar inte bara den rapporterade vinsten för varje division, utan det påverkar också organisationens tillgångsallokering.

Efter att ha gått igenom dessa mål att vara en TP, låt oss gräva djupare och förstå varför företag behöver förstå begreppen TP −

Varför företag behöver förstå internprissättning

För att uppnå det slutliga målet med effektiv förvaltningsredovisning och rapportering, utövar multinationella företag en viss takt när de avgör hur vinster och utgifter ska fördelas mellan olika divisioner och dotterbolag i andra länder.

Ibland kan en uppdelning av en organisation vara uppdelad i sektioner eller kan presenteras som en separat verksamhet.

I alla sådana fall hjälper TP eller internprissättning till att korrekt fastställa intäkter och kostnader för sådana divisioner, dotterbolag eller parter.

Här måste ett företag förstå att lönsamheten för en division eller ett dotterbolag beror på de priser till vilka koncerninterna transaktioner sker. När TP tillämpas kan det påverka investerarnas eller aktieägarnas välfärd eftersom det påverkar organisationens skattepliktiga vinst, samt vinst efter skatt och gratis pengaflöde.

Därför måste företag som hanterar gränsöverskridande utbyten mellan företag förstå vad internprissättning är och hur det fungerar, särskilt i förhållande till efterlevnadskrav enligt lagen, och ta itu med riskerna som är förknippade med bristande efterlevnad.

Vi kommer nu att titta på transaktioner som kan vara föremål för TP-

Internationella transferpristransaktioner

• Försäljning av färdiga eller färdiga produkter eller varor
• Inköp av råvaror
• Köp anläggningstillgångar eller tillgångar
• Försäljning, förvärv eller köp av utrustning, utrustning m.m.
• Försäljning eller köp av immateriella tillgångar
• Ersättning för betalda/erhållna kostnader
• IT-administration
• Supporttjänst
• Mjukvaruutvecklingstjänster
• Underhållsavgifter
• Förvaltningsavgift
• Avgift
• Företagsgarantiavgift
• Mottaget eller betalat lån m.m.

Jobb. Internprissättning

Att vara en skattepraxis och bokföringTP tar hänsyn till prissättningstransaktioner inom organisationer, såväl som mellan divisioner, dotterbolag eller parter som verkar under gemensamt ägande, kontroll eller ägande.

Denna praxis gäller både internationella och inhemska transaktioner.

Vanligtvis värderas TP baserat på det aktuella marknadspriset för den produkten eller tjänsten. Det kan också tillämpas på olika immateriella rättigheter såsom patent, licenser, forskning och royalties.

MNC har lagligen rätt att använda TP-strategin för att fördela inkomster mellan sina divisioner, divisioner, dotterbolag och dotterbolag.

Ibland kan organisationer på liknande sätt använda (eller missbruka) strategier för internprissättning, ändra sitt beskattningsbara belopp och därför minska sina totala skatter. Således kan TP-strategin också användas för att flytta skatteskulder till vissa jurisdiktioner eller länder med låga skattekostnader.

Låt oss nu titta på de olika metoderna som används för att bestämma TP-

5 metoder för att bestämma internprissättning

1. Jämförbart okontrollerat pris eller CUP-metod för att fastställa internprissättning

CUP är den mest accepterade metoden och har även godkänts av OECD.

Denna metod jämför värdet av produkter i en koncernintern transaktion med värdet som ändras mellan autonoma parter. I det här fallet värderas föremål under väsentligen identiska eller jämförbara förhållanden för att komma fram till ett korrekt värde som skattemyndigheterna finner godtagbart.

CUP-metoden, även känd som marknadspris, beror på det rimliga eller rättvisa marknadspriset.

Nackdelen med CUP-metoden är att den externa marknaden inte samordnar interna internprissättningsmodeller.

Ibland kan råvarupriser vara oförutsägbara och jämförelsen kommer att inaktiveras. Således kommer företag som förlitar sig på dessa produkter för tillverkare vars priser fluktuerar mycket inte att hitta denna metod lämplig för dem.

2. Kostnad plus ränta metod för att fastställa internprissättning

Detta är en annan populär metod för att bestämma internprissättning. Det är mycket populärt inom flygindustrin.

I denna transaktionsmetod jämförs bruttovinsten med kostnaden för försäljningen. I sin verksamhet bestämmer dotterbolaget som levererar varorna kostnaden för transaktionen och inkluderar ett påslag på vinsten på varorna.

Här måste påslaget motsvara vad en tredje part skulle tjäna på transaktionen under praktiskt taget identiska omständigheter med jämförbara ekonomiska situationer och risker.

En av de viktigaste nackdelarna med denna metod är dess oförmåga att stimulera produktionsenheten att utföra produktionsuppgifter produktivt. Dessutom kan han ha mindre erfarenhet av att begränsa saker som överheadfluktuationer och materialarbete. Allt detta kan göra att interna team blir tröga, vilket leder till okonkurrenskraftig prissättning. Internprissättning

3. Återförsäljningsprismetod för att fastställa internprissättning.

Denna metod för att fastställa TP kräver att man tittar på skillnaden mellan det pris som en vara köps till och det pris till vilken den erbjuds till en tredje part. Han kan också titta på bruttovinsten.

Den kontrollerar helt enkelt markeringen (minus associerade kostnader som tullavgifter) som TP. Därför är den generellt lämplig för återförsäljare och distributörer snarare än tillverkare.

4. Metod för transaktionsnettomarginal eller TNMM-målprisbestämningsmetod

Denna metod är en av de mest stödda modellerna för många multinationella företag, eftersom riktpriset beror på nettovinsten snarare än på jämförbara utländska marknadspriser.

Som diskuterats ovan är CUP, återförsäljningspris och räntemetoder helt baserade på faktiska priser på externa börser för jämförbara produkter. Däremot analyserar TNMM istället nettointäkterna som erhålls vid ett kontrollerat utbyte mellan företag mot nettointäkterna som erhålls vid ett jämförbart utbyte med någon tredje part. Du kanske också vill titta på nettomarginalen som genereras av en tredje part på en jämförbar börs med en annan utomstående. Internprissättning

TNMM jämför vinstavkastning med faktiska kostnader och är särskilt intressant när extern prisinformation inte är tillgänglig för att fastställa marknadsvärde. Det kan tillåta dig att kvantifiera nettoinkomst kontra försäljning, utgifter eller resurser.

TNMM används vanligtvis genom att fokusera på rörelsemarginalen inom ett specificerat intervall. Detta är ytterligare en ny metod efter CUP som skattemyndigheterna gillar.

5. Vinstfördelningsmetod. Internprissättning

Denna metod för att fastställa internprissättning är återigen baserad på vinst snarare än det jämförbara marknadspriset.

I det här fallet bestäms TP genom att undersöka hur vinsten som genereras från en viss börs skulle fördelas mellan de autonoma enheterna som är involverade i utbytet eller transaktionen.

Detta beror på varje närstående affärsparts övergripande deltagande i börsen, vilket bestäms av den funktionella profilen tillsammans med tillgänglig extern marknadsinformation.

Nu, efter att ha studerat alla fem metoderna, bör du förstå att varje internprissättningsmetod har sina egna fördelar och nackdelar. Det är därför det föreslås att varje organisation utvärderar vad som är bäst lämpat för dess specifika transaktionsbehov.

Även i vissa fall kan en organisation välja olika metoder för olika typer av utbyte. Ett företag kan till exempel välja CUP-metoden för transaktioner som involverar handel med tillverkade varor och välja återförsäljningsprismetoden för utbyte mellan grossister eller dotterbolag.

Här ska du förstå att OECD inte förväntar sig att företag ska använda olika metoder för att fastställa TP. OECD tillåter det dock och vissa organisationer kan dra nytta av det om de finner det bäst lämpat för deras behov.

Det finns olika regler fastställda av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD). Låt oss se varför dessa regler skapas -

Vad är syftet med reglerna för internprissättning?

Olika länder har olika skatteregler.

Om det inte kontrolleras kan det leda till en förskjutning av vinster från länder med hög skatt till länder med lägre skatt.

Huvudsyftet med internprissättningsregeln är således att förhindra sådana situationer och säkerställa att vinster beskattas där värdet produceras.

Armslängdsprincipen i OECD:s regler för internprissättning

I artikel 9 i OECD:s modellskattekonvention anges reglerna för armslängdsprincipen.

Enligt denna bör TP mellan två normalt kontrollerade element betraktas som två fria element.

Denna princip beror på verkliga marknader och ger en enda global standard för beräkning av skatter.

Det ger alltså möjlighet till olika regeringar att driva in sina skatter och ger samtidigt tillräckliga åtgärder för att säkerställa att multinationella företag håller sig borta från dubbelbeskattning.

Sista tankar!

Sammanfattningsvis hoppas vi att du har förstått alla nyckelbegrepp för internprissättning. Generellt avser TP de villkor som närstående företag samtycker till för sina kontrollerade utbyten eller transaktioner.

TP:er är viktiga eftersom de påverkar de individuella konsekvenserna av den associerade verksamheten och därmed mängden skatter de måste betala. OECD:s regler för internprissättning tyder på att villkoren för kontrollerade börser inte kan skilja sig från dem som skulle skapas för okontrollerade börser.

Huvudsyftet med dessa regler är att förhindra delning av vinster från högskatteländer till lågskatteländer eller vice versa. Skattemyndigheter i många länder förlitar sig på regler för internprissättning. Om en verksamhet inte uppmärksammar TP ordentligt kan det leda till betydande ekonomiska risker hos myndigheterna.

Laglig efterlevnad av TP-regler kommer att säkerställa lönsam och problemfri drift av multinationella företag.

Vad tycker du om internprissättning? Tycker du att TP-reglerna är mycket bekväma, eller skulle du vilja föreslå några ändringar av OECD? Dela dina tankar med oss ​​i kommentarsfältet nedan.