U prezzu di trasferimentu pò esse intesu cum'è a prucedura seguita da l'urganisazioni sparse in u mondu quandu si trasferisce e merchenzie, cuminciendu cù una divisione è dopu à a prossima divisione, filiale o qualsiasi parte ligata.
Stu sistema hè pensatu per distribuisce i profitti imponibile in diversi paesi. Hè ancu usatu per attribuisce profitti è perdite à ogni divisione individuale di una urganizazione. E pulitiche in relazione à i prezzi di trasferimentu ghjucanu un rolu criticu in a determinazione di i rivenuti per i paesi di pruduzzione è di distribuzione, in più affettanu ancu i rivenuti per ognuna di e divisioni. Sè vo vi dumandassi chì trasferimentu i prezzi, cumu si travaglia, è altri cuncetti TP, allura stu postu vi purterà in u mondu di i prezzi di trasferimentu è palesa tutti i sicreti. Allora cuminciamu à definisce i prezzi di trasferimentu.
Cosa hè u prezzu di trasferimentu?
I prezzi di trasferimentu sò solu a visualizazione di i prezzi per i beni, i beni, i servizii o l'assi intangibili quandu sò trasferiti à una altra divisione, filiale o parti ligata per l'usu, a distribuzione o u cunsumu. Hè utilizatu per rapprisenta l'accordi di prezzi trà l'urganisazione chì identificanu cù scambii trà entità cummirciali, divisioni è partiti cumparabili chì includenu sia fisichi è intellettuale, cù diversi scambii finanziarii.
L'amministrazioni fiscali è i contribuenti chì participanu à e transazzioni di l'imprese transnaziunali consideranu i prezzi di l'impositu per esse assai impurtanti perchè aiutanu à determinà i costi è i rivenuti di e imprese interessate. Cusì, TP determina u so redditu imponibile in diverse ghjuridizioni fiscali di diversi paesi. Prezzi di trasferimentu
Definizione di i prezzi di trasferimentu secondu l'IRS (Internal Revenue Service)
Capemu avà ciò chì i prezzi di trasferimentu sò nantu à u situ di l'IRS.
"A regulazione di a Sezione 482 prevede generalmente chì i prezzi pagati da una filiale à l'altru in transazzioni intercompany chì implicanu u trasferimentu di beni, servizii, o assi intangibili producenu risultati cungruenti cù i risultati chì avarianu stati ottenuti se i contribuenti chì ùn anu micca cuntrollu avianu impegnatu in quella transazzione. u listessu affare in e stesse circustanze ".
Avemu da capisce avà u cuncettu di i prezzi di trasferimentu cù un esempiu.
Esempiu. Prezzi di trasferimentu
Immaginate chì un fabricatore multinaziunale di scarpi in u Regnu Unitu pruduce scarpi chì costanu $ 100.
Scenariu 1-
Dopu offrenu i scarpi à un altru ramu di a cumpagnia in i Stati Uniti per $ 300, chì hè u prezzu di trasferimentu. In seguitu, i scarpi sò venduti per $ 700 in i Stati Uniti.
U prufittu netu di a cumpagnia serà ($ 700 - $ 100) = $ 600.
U prufittu fattu in u Regnu Unitu seria ($ 300- $ 100) = $ 200 prufittu netu.
U prufittu guadagnatu in i Stati Uniti seria ($ 700- $ 300) = $ 400 prufittu nettu.
I tassi fiscali previsti sò avà 20% in u Regnu Unitu è 50% in i Stati Uniti.
I tassi pagati da l'imprese in u Regnu Unitu sò allora ($ 200 * 20%) = $ 40.
Imposti pagati da una impresa US ($ 400 * 50%) = $ 200
Tassa tutale = $ 240.
U prufittu dopu a riduzzione fiscale serà ($ 600 - $ 240) = $ 360.
Scenariu 2-
Avà, in un altru scenariu, imaginate chì una cumpagnia cambia u so prezzu di trasferimentu di u Regnu Unitu à i Stati Uniti da $ 300 à $ 600.
In novu, u prufittu netu ferma u listessu à $ 600.
Tuttavia, u prufittu UK hè attualmente ($ 600- $ 100) = $ 500.
È u prufittu in i Stati Uniti ($ 700-600) = $ 100.
I tassi pagabili in u Regnu Unitu sò ($ 500 * 20%) = $ 100.
I tassi pagati in i Stati Uniti sò ($ 100 * 50%) = $ 50.
Profittu dopu à u tagliu fiscale ($ 600- $ 150) = $ 450
Cusì pudete vede da i dui scenarii senza aumentà u costu di produzzione chì in u sicondu scenariu a cumpagnia faci più prufittu. Prezzi di trasferimentu
Hè per quessa chì un paese chì hà leggi chì guvernanu TP pò esse dumandate à una urganizazione di cambià i prezzi per assicurà una divisione raghjone di i so prufitti imponibile è per dissuadà di riduce i so profitti imponibile per via di una gestione di prezzi falsi. cuncetti di trasferimentu di prezzi, allora andemu avanti è scopre e diverse motivazioni assuciate cù TP-
> Motivi per i prezzi di trasferimentu
Obiettivi principali di TP:
- Assicurendu prufitti separati per ogni divisione
- Possibilità di valutazione indipendente di l'efficacità di ogni dipartimentu
- Micca solu affetta u prufittu rappurtatu di ogni divisione, ma ancu affetta l'assignazione di l'assi di l'urganizazione.
Dopu avè attraversatu questi scopi di esse un TP, andemu più in profondità è capisce perchè l'imprese anu bisognu di capiscenu i cuncetti di TP -
Perchè l'imprese anu bisognu di capiscenu i prezzi di trasferimentu
Per ghjunghje l'ultimu scopu di una contabilità di gestione efficace è di rapportu, e MNC esercitanu una certa quantità di tatto in a determinazione di cumu si attribuisce i profitti è e spese trà e diverse divisioni è filiali situate in altri paesi.
A volte una divisione di una urganizazione pò esse divisa in sezioni o pò esse presentata cum'è un affari separatu.
In tutti questi casi, TP o i prezzi di trasferimentu aiutanu à determinà currettamente l'ingressu è e spese per tali divisioni, filiali o partiti.
Quì, un affari deve capisce chì a prufittuità di una divisione o filiale dipende da i prezzi à i quali si facianu transazzioni intercompany. Quandu TP hè appiicata, pò influenzà u benessiri di l'investituri o l'azionisti in quantu affetta u prufittu imponibile di l'urganizazione, è ancu u prufittu dopu l'impositu è liberu. flussu di cassa.
Dunque, l'imprese chì trattanu di scambii transfrontieri trà e cumpagnie devenu capisce ciò chì i prezzi di trasferimentu sò è cumu funziona, in particulare in relazione à i requisiti di rispettu sottu à a lege, è affruntà i risichi assuciati à l'inconformità.
Fighjemu avà e transazzioni chì ponu esse sottumessi à TP-
Transazzioni internaziunali di prezzi di trasferimentu
- Vendita di prudutti finiti o finiti o merchenzie
- Acquistu di materie prime
- compre assi fissi o beni
- A vendita, l'acquistu o l'acquistu di l'equipaggiu, l'equipaggiu, etc.
- Vendita o compra di beni immateriali
- Rimborsu di e spese pagate / ricivute
- amministrazione IT
- Apertura di Cliente
- Servizi di sviluppu di software
- Tasse di mantenimentu
- Tassa di gestione
- Tariffa
- Tariffa di garanzia corporativa
- Prestitu ricevutu o pagatu, etc.
Job. Prezzi di trasferimentu
Essendu una pratica fiscale è cuntabilitàTP piglia in contu e transazzioni di prezzi in l'urganisazione, è ancu trà divisioni, filiali, o partiti chì operanu sottu a pruprietà, u cuntrollu o a pruprietà cumuni.
Questa pratica hè applicata à e transazzioni internaziunali è domestiche.
Di genere, i TP sò valutati nantu à u prezzu di u mercatu attuale per quellu pruduttu o serviziu. Pò esse ancu appiicatu à diverse pruprietà intellettuale cum'è brevetti, licenze, ricerca è royalties.
E MNC sò legalmente permessi di utilizà a strategia TP per distribuisce l'ingudu trà e so divisioni, divisioni, filiali è affiliate.
Calchì volta l'urganisazione ponu usà in modu simile (o abusu) strategie di prezzi di trasferimentu, cambiendu a so quantità imponibile è dunque riducendu i so tassi generale. Cusì, a strategia TP pò ancu esse aduprata per trasfurmà i passivi fiscali à certe ghjuridizione o paesi cù costi fiscali bassi.
Fighjemu avà i diversi metudi utilizati per determinà TP-
5 Metudu per Determinà i Prezzi di Trasferimentu
1. Comparable Uncontrolled Price o CUP Method per Determining Transfer Price
CUP hè u metudu più accettatu è hè statu ancu appruvatu da l'OCDE.
Stu metudu compara u valore di i prudutti in una transazzione intercompany cù u valore cambiatu trà partiti autonomi. In questu casu, l'articuli sò valutati in cundizioni sostanzialmente identiche o paragunabili per arrivà à un valore precisu chì l'autorità fiscali trovanu accettabili.
U metudu CUP, cunnisciutu ancu u prezzu di u mercatu, dipende da u prezzu di u mercatu raghjone o ghjustu.
U svantaghju di a metodulugia CUP hè chì u mercatu esternu ùn coordina micca i mudelli interni di prezzi di trasferimentu.
Calchì volta i prezzi di e merchenzie ponu esse imprevisible è a paraguna serà disattivata. Cusì, l'imprese chì s'appoghjanu nantu à questi prudutti per i pruduttori chì i prezzi fluttuanu assai ùn trovanu micca stu metudu adattatu per elli.
2. U costu plus u metudu di interessu per a determinazione di i prezzi di trasferimentu
Questu hè un altru metudu populari per determinà i prezzi di trasferimentu. Hè assai populari in l'industria aerospaziale.
In questu metudu di transazzione, u prufittu grossu hè paragunatu à u costu di vendita. In u so funziunamentu, a filiale chì furnisce a merchenzie determina u costu di a transazzione è include un marcatu nantu à u prufittu nantu à i beni.
Quì, u marcatu deve esse equivalenti à ciò chì un terzu guadagnà nantu à a transazzione in circustanze quasi identiche cù situazioni ecunomiche è risichi paragunabili.
Unu di i svantaghji chjave di stu metudu hè a so incapacità di stimulà l'unità di produzzione per fà e so attività di produzzione in modu produttivu. Inoltre, pò esse menu espertu in limità e cose cum'è i fluttuazioni di sopra è u travagliu materiale. Tuttu chistu pò causà squadre internu à diventà lenti, purtendu à i prezzi micca cumpetitivi. Prezzi di trasferimentu
3. Metudu di u prezzu di vendita per determinà i prezzi di trasferimentu.
Stu metudu di determinà TP hè bisognu di fighjà a diffarenza trà u prezzu à quale un articulu hè acquistatu è u prezzu à quale hè offertu à un terzu. Puderà ancu vede u prufittu grossu.
Hè solu cuntrolla u marcatu (menus i costi assuciati cum'è i diritti doganali) cum'è TP. Per quessa, hè generalmente adattatu per i rivenditori è i distributori piuttostu cà i pruduttori.
4. Transaction Net Margin Method o TNMM Target Price Determination Method
Stu metudu hè unu di i mudelli più supportati per parechje MNC, postu chì u prezzu di destinazione dipende da u prufittu netu in quantu à i prezzi di u mercatu straneru comparable.
Comu discutitu sopra, u CUP, u prezzu di rivendita è i metudi di tassi d'interessu sò interamente basati nantu à realità i prezzi nantu à i scambii esterni per i prudutti paragunabili. In ogni casu, TNMM invece analizà i proventi netti ricevuti in un scambiu cuntrullatu trà e cumpagnie contr'à i proventi netti ricevuti in un scambiu paragunabile cù qualsiasi terzu. Pudete ancu vulsutu vede u marghjenu netu generatu da qualsiasi terzu in un scambiu paragunabile cù un altru esterno. Prezzi di trasferimentu
U TNMM paragunà i renditi di u prufittu à i costi attuali è hè particularmente interessante quandu l'infurmazioni di prezzi esterni ùn sò micca dispunibili per determinà u valore di u mercatu. Pò permette di quantificà l'ingudu netu versus vendite, spese o risorse.
TNMM hè tipicamente utilizatu per fucalizza nantu à u margine operativu in un intervallu specificu. Questu hè un altru mètudu novu dopu à CUP chì l'autorità fiscali piacenu.
5. Metudu di distribuzione di prufitti. Prezzi di trasferimentu
Stu metudu di determinà i prezzi di trasferimentu hè dinò basatu annantu à u prufittu piuttostu cà u prezzu di u mercatu paragunabile.
In questu casu, TP hè determinatu esaminendu cumu i prufitti generati da un scambiu particulari seranu distribuiti trà e entità autonome implicate in u scambiu o transazzione.
Questu dipende da a participazione generale di ogni parte di l'affari in u scambiu, chì hè determinata da u prufilu funziunale inseme cù l'infurmazioni dispunibili di u mercatu esternu.
Avà, dopu avè studiatu tutti i cinque metudi, duvete capisce chì ogni metudu di trasferimentu di prezzu hà i so vantaghji è svantaghji. Hè per quessa hè suggeritu chì ogni urganizazione valutà ciò chì hè megliu adattatu per i so bisogni transazzione specifichi.
Ancu in certi casi, una urganizazione pò sceglie diverse metudi per diversi tipi di scambiu. Per esempiu, una cumpagnia pò selezziunà u metudu CUP per e transazzioni chì implicanu u cummerciu di prudutti manufatti è selezziunate u metudu di prezzu di rivendita per scambii trà grossisti o affiliati.
Quì duvete capisce chì l'OCDE ùn aspetta micca chì e cumpagnie utilizanu metudi diffirenti per a determinazione di TP. Tuttavia, l'OCDE l'autorizza è alcune urganisazioni puderanu prufittà di questu s'ellu trovanu più adattatu à i so bisogni.
Ci sò diverse regule stabilite da l'Organizazione per a Cooperazione è u Sviluppu Ecunomicu (OCDE). Videmu perchè sti reguli sò fatti -
Chì ghjè u scopu di e regule di prezzi di trasferimentu?
Diversi paesi anu diverse regule fiscali.
S'ellu ùn hè micca cuntrullatu, puderia guidà à un cambiamentu di i profitti da i paesi à l'impositu altu à i paesi più bassi.
Cusì, u scopu principale di a regula di i prezzi di trasferimentu hè di prevene tali situazioni è assicurà chì i prufitti sò tassati induve u valore hè pruduttu.
Principiu di cunfurmità in e regule di i prezzi di trasferimentu di l'OCDE
L'articulu 9 di u mudellu di cunvenzione fiscale di l'OCDE stabilisce e regule per u principiu di a piena lunghezza.
Sicondu questu, u TP trà dui elementi nurmale cuntrullati deve esse cunsideratu cum'è dui elementi liberi.
Stu principiu dipende da i mercati veri è furnisce un solu standard globale per u calculu di i tassi.
Ainsi, il donne l'opportunité à différents gouvernements de collecter leurs impôts et en même temps fournit des mesures suffisantes pour garantir que les multinationales restent à l'écart de la double imposition.
Ultimi pinsamenti !
In cunclusioni, speremu chì avete capitu tutti i cuncetti chjave di i prezzi di trasferimentu. In generale, TP si riferisce à i termini è e cundizioni chì e cumpagnie ligati accunsenu per i so scambii o transazzione cuntrullati.
I TP sò impurtanti perchè affettanu e cunsequenze individuali di l'affari assuciati è dunque a quantità di tasse chì deve pagà. I reguli di i prezzi di trasferimentu di l'OCDE suggerenu chì i termini di scambii cuntrullati ùn ponu micca sfarente di quelli chì seranu creati per scambii senza cuntrollu.
U scopu principale di sti règuli hè di impedisce a spartera di i profitti da i paesi d'impositu altu à i paesi à tassa bassa o viceversa. L'autorità fiscali in parechji paesi si basanu nantu à e regule di i prezzi di trasferimentu. Se un affari ùn presta l'attenzione curretta à TP, pò purtà à risichi finanziarii significativi cù l'autorità.
U rispettu legale di e regule TP assicurerà l'operazione prufittuosa è senza fastidiu di l'imprese multinaziunali.
Chì ne pensate di i prezzi di trasferimentu? Truvate e regule di TP assai cunvene, o vulete prupona qualchi cambiamenti à l'OCDE ? Sparte i vostri pinsamenti cun noi in a sezione di cumenti sottu.
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