Verrechnungspreise – Definition, Methoden und Beispiel

Unter Verrechnungspreisen kann das Verfahren verstanden werden, das global verteilte Organisationen bei der Übertragung von Gütern anwenden, beginnend mit einer Abteilung und dann zur nächsten Abteilung, Tochtergesellschaft oder einer verbundenen Partei.

Dieses System ist darauf ausgelegt, steuerpflichtige Gewinne in verschiedenen Ländern zu verteilen. Es wird auch verwendet, um Gewinne und Verluste den einzelnen Abteilungen einer Organisation zuzuordnen. Richtlinien im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen spielen eine entscheidende Rolle bei der Bestimmung der Umsätze der Produktions- und Vertriebsländer und wirken sich auch auf die Umsätze der einzelnen Geschäftsbereiche aus. Wenn Sie sich fragen, welche Übertragung Preisgestaltung, wie es funktioniert und andere TP-Konzepte, dann entführt Sie dieser Beitrag in die Welt der Verrechnungspreise und enthüllt alle Geheimnisse. Beginnen wir also mit der Definition der Verrechnungspreise.

Was sind Verrechnungspreise?

Unter Verrechnungspreisen versteht man einfach die Anzeige von Preisen für Waren, Waren, Dienstleistungen oder immaterielle Vermögenswerte, wenn diese an eine andere Abteilung, Tochtergesellschaft oder verbundene Partei zur Nutzung, Verteilung oder zum Verbrauch übertragen werden. Es wird verwendet, um Preisvereinbarungen zwischen Organisationen darzustellen, die sich auf den Austausch zwischen vergleichbaren Geschäftseinheiten, Abteilungen und Parteien beziehen, die sowohl physische als auch geistige Aspekte umfassen, sowie verschiedene finanzielle Austausche.

Steuerverwaltungen und Steuerzahler, die an transnationalen Geschäftstransaktionen beteiligt sind, halten die Steuergestaltung für sehr wichtig, da sie dabei hilft, die Kosten und Einnahmen der betroffenen Unternehmen zu bestimmen. Somit ermittelt TP sein zu versteuerndes Einkommen in unterschiedlichen Steuergebieten verschiedener Länder. Verrechnungspreise

Definition von Verrechnungspreisen nach dem IRS (Internal Revenue Service)

Lassen Sie uns nun verstehen, was Verrechnungspreise auf der IRS-Website sind.

„Die Vorschriften in Abschnitt 482 sehen im Allgemeinen vor, dass Preise, die eine Tochtergesellschaft einer anderen Tochtergesellschaft bei konzerninternen Transaktionen berechnet, bei denen es um die Übertragung von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Vermögenswerten geht, zu Ergebnissen führen, die mit den Ergebnissen übereinstimmen, die erzielt worden wären, wenn nicht beherrschende Steuerzahler an dieser Transaktion beteiligt gewesen wären. das gleiche Geschäft unter den gleichen Umständen.

Wir werden nun das Konzept der Verrechnungspreise anhand eines Beispiels verstehen.

Beispiel. Verrechnungspreise

Stellen Sie sich vor, ein multinationaler Schuhhersteller in Großbritannien produziert Schuhe, die 100 US-Dollar kosten.

Szenario 1-

Anschließend bieten sie die Schuhe für 300 US-Dollar, den Transferpreis, einer anderen Niederlassung des Unternehmens in den USA an. Als nächstes kosten die Schuhe in den USA 700 US-Dollar.

Der Nettogewinn des Unternehmens beträgt (700 $ - 100 $) = 600 $.

Der im Vereinigten Königreich erzielte Gewinn würde (300-100 US-Dollar) = 200 US-Dollar Nettogewinn betragen.

Der in den USA erzielte Gewinn würde (700-300 $) = 400 $ Nettogewinn betragen.

Die erwarteten Steuersätze betragen jetzt 20 % im Vereinigten Königreich und 50 % in den USA.

Die vom britischen Unternehmen gezahlten Steuern betragen dann (200 $ * 20 %) = 40 $.

Von einem US-Unternehmen gezahlte Steuern (400 $ * 50 %) = 200 $

Gesamtsteuer = 240 $.

Der Gewinn nach Steuersenkung beträgt (600 $ - 240 $) = 360 $.

Szenario 2-

Stellen Sie sich nun in einem anderen Szenario vor, dass ein Unternehmen seine Verrechnungspreise vom Vereinigten Königreich in die USA von 300 $ auf 600 $ ändert.

Auch hier bleibt der Nettogewinn mit 600 $ gleich.

Allerdings beträgt der britische Gewinn derzeit (600-100 $) = 500 $.

Und der Gewinn in den USA (700-600 $) = 100 $.

Die im Vereinigten Königreich zu zahlenden Steuern betragen (500 $ * 20 %) = 100 $.
Die in den USA gezahlten Steuern betragen (100 $ * 50 %) = 50 $.

Gewinn nach Steuersenkung (600-150 $) = 450 $

Man kann also aus beiden Szenarien ohne Erhöhung der Produktionskosten erkennen, dass das Unternehmen im zweiten Szenario mehr Gewinn erzielt. Verrechnungspreise

Aus diesem Grund kann ein Land, in dem TP-Gesetze gelten, von einer Organisation verlangen, die Preise zu ändern, um eine angemessene Aufteilung ihrer steuerpflichtigen Gewinne zu gewährleisten und sie davon abzuhalten, ihre steuerpflichtigen Gewinne durch falsches Preismanagement zu reduzieren. Nun, dieses Beispiel würde hoffentlich alles klären Konzepte der Verrechnungspreise, also lasst uns weitermachen und die verschiedenen Motivationen untersuchen, die mit TP verbunden sind.

>Motive für Verrechnungspreise

Wichtigste TP-Ziele:

1. Sicherstellung separater Gewinne für jede Abteilung
2. Möglichkeit einer unabhängigen Beurteilung der Wirksamkeit jeder Abteilung
3. Dies wirkt sich nicht nur auf den ausgewiesenen Gewinn jeder Abteilung aus, sondern wirkt sich darüber hinaus auch auf die Vermögensaufteilung der Organisation aus.

Nachdem wir diese Ziele eines TP durchgegangen sind, wollen wir tiefer in die Materie eintauchen und verstehen, warum Unternehmen die Konzepte von TP verstehen müssen

Warum Unternehmen Verrechnungspreise verstehen müssen

Um das ultimative Ziel einer effektiven Managementbuchhaltung und Berichterstattung zu erreichen, legen multinationale Unternehmen ein gewisses Maß an Fingerspitzengefühl an den Tag, wenn es darum geht, Gewinne und Ausgaben auf verschiedene Abteilungen und Tochtergesellschaften in anderen Ländern aufzuteilen.

Manchmal kann ein Bereich einer Organisation in Abschnitte unterteilt oder als separater Geschäftsbereich dargestellt werden.

In all diesen Fällen hilft TP oder Transfer Pricing dabei, die Einnahmen und Ausgaben für solche Abteilungen, Tochtergesellschaften oder Parteien korrekt zu ermitteln.

Hier muss ein Unternehmen verstehen, dass die Rentabilität einer Abteilung oder Tochtergesellschaft von den Preisen abhängt, zu denen konzerninterne Transaktionen stattfinden. Wenn TP angewendet wird, kann sich dies auf das Wohlergehen von Anlegern oder Anteilseignern auswirken, da es sich auf den steuerpflichtigen Gewinn der Organisation sowie auf den Gewinn nach Steuern und den freien Gewinn auswirkt Cashflow.

Daher müssen Unternehmen, die sich mit dem grenzüberschreitenden Austausch zwischen Unternehmen befassen, verstehen, was Verrechnungspreise sind und wie sie funktionieren, insbesondere im Hinblick auf die gesetzlichen Compliance-Anforderungen, und sich mit den mit der Nichteinhaltung verbundenen Risiken befassen.

Wir werden uns nun mit Transaktionen befassen, die TP unterliegen können.

Internationale Verrechnungspreistransaktionen

• Verkauf von fertigen oder fertigen Produkten oder Waren
• Einkauf von Rohstoffen
• Kaufen Anlagevermögen oder Vermögenswerte
• Verkauf, Erwerb oder Kauf von Geräten, Geräten etc.
• Verkauf oder Kauf von immateriellen Vermögenswerten
• Erstattung gezahlter/erhaltener Auslagen
• IT-Administration
• Support-Service
• Softwareentwicklungsdienste
• Instandhaltungsgebühren
• Verwaltungsgebühr
• Gebühr
• Unternehmensgarantiegebühr
• Erhaltenes oder ausgezahltes Darlehen usw.

Arbeit. Verrechnungspreise

Als Steuerkanzlei und BuchhaltungTP berücksichtigt Preistransaktionen innerhalb von Organisationen sowie zwischen Abteilungen, Tochtergesellschaften oder Parteien, die unter gemeinsamem Eigentum, unter gemeinsamer Kontrolle oder im Eigentum operieren.

Diese Praxis gilt sowohl für internationale als auch für inländische Transaktionen.

Typischerweise werden TPs auf der Grundlage des aktuellen Marktpreises für dieses Produkt oder diese Dienstleistung bewertet. Es kann auch auf verschiedene geistige Eigentumsrechte wie Patente, Lizenzen, Forschung und Lizenzgebühren angewendet werden.

MNCs ist es gesetzlich erlaubt, die TP-Strategie zu nutzen, um Einnahmen auf ihre Abteilungen, Abteilungen, Tochtergesellschaften und verbundenen Unternehmen zu verteilen.

Manchmal können Organisationen auf ähnliche Weise Verrechnungspreisstrategien anwenden (oder missbrauchen), ihren Steuerbetrag ändern und so ihre Gesamtsteuern senken. Somit kann die TP-Strategie auch dazu genutzt werden, Steuerverbindlichkeiten in bestimmte Jurisdiktionen oder Länder mit niedrigen Steuerkosten zu verlagern.

Schauen wir uns nun die verschiedenen Methoden zur Bestimmung von TP an.

5 Methoden zur Ermittlung der Verrechnungspreise

1. Vergleichbarer unkontrollierter Preis oder CUP-Methode zur Bestimmung der Verrechnungspreise

CUP ist die am weitesten verbreitete Methode und wurde auch von der OECD unterstützt.

Diese Methode vergleicht den Wert von Produkten in einer konzerninternen Transaktion mit dem Wert, der zwischen autonomen Parteien geändert wurde. In diesem Fall werden die Gegenstände unter im Wesentlichen identischen oder vergleichbaren Bedingungen bewertet, um einen genauen Wert zu ermitteln, den die Steuerbehörden für akzeptabel halten.

Die CUP-Methode, auch Marktpreis genannt, basiert auf einem angemessenen oder fairen Marktpreis.

Der Nachteil der CUP-Methodik besteht darin, dass der externe Markt interne Verrechnungspreismodelle nicht koordiniert.

Manchmal können Rohstoffpreise unvorhersehbar sein und der Vergleich wird deaktiviert. Daher ist diese Methode für Unternehmen, die auf diese Produkte von Herstellern mit stark schwankenden Preisen angewiesen sind, nicht geeignet.

2. Kosten-zu-Zins-Methode zur Ermittlung der Verrechnungspreise

Dies ist eine weitere beliebte Methode zur Ermittlung von Verrechnungspreisen. Es ist in der Luft- und Raumfahrtindustrie sehr beliebt.

Bei dieser Transaktionsmethode wird der Bruttogewinn mit den Umsatzkosten verglichen. Bei ihrem Betrieb bestimmt die Tochtergesellschaft, die die Waren liefert, die Kosten der Transaktion und berücksichtigt einen Aufschlag auf den Gewinn der Waren.

Dabei muss der Aufschlag dem entsprechen, was ein Dritter unter nahezu identischen Umständen und vergleichbaren wirtschaftlichen Verhältnissen und Risiken an der Transaktion verdienen würde.

Einer der Hauptnachteile dieser Methode besteht darin, dass sie die Produktionseinheit nicht dazu anregen kann, Produktionsaufgaben produktiv auszuführen. Darüber hinaus ist er möglicherweise weniger erfahren darin, Dinge wie Gemeinkostenschwankungen und Materialarbeit einzuschränken. All dies kann dazu führen, dass interne Teams träge werden, was zu nicht wettbewerbsfähigen Preisen führt. Verrechnungspreise

3. Wiederverkaufspreismethode zur Ermittlung der Verrechnungspreise.

Bei dieser Methode zur Bestimmung der TP muss die Differenz zwischen dem Preis, zu dem ein Artikel gekauft wird, und dem Preis, zu dem er einem Dritten angeboten wird, betrachtet werden. Er kann sich auch den Bruttogewinn ansehen.

Es prüft lediglich den Aufschlag (abzüglich der damit verbundenen Kosten wie Zölle) als TP. Daher eignet es sich im Allgemeinen eher für Wiederverkäufer und Distributoren als für Hersteller.

4. Transaktions-Nettomargenmethode oder TNMM-Zielpreisbestimmungsmethode

Diese Methode ist für viele multinationale Unternehmen eines der am meisten unterstützten Modelle, da der Zielpreis eher vom Nettogewinn als von vergleichbaren ausländischen Marktpreisen abhängt.

Wie oben erläutert, basieren die CUP-, Wiederverkaufspreis- und Zinssatzmethoden vollständig auf tatsächlichen Werten Preise an externen Börsen für vergleichbare Produkte. Stattdessen analysiert TNMM jedoch die Nettoerlöse aus einem kontrollierten Austausch zwischen Unternehmen im Vergleich zu den Nettoerlösen aus einem vergleichbaren Austausch mit Dritten. Möglicherweise möchten Sie sich auch die Nettomarge ansehen, die ein Dritter bei einer vergleichbaren Börse mit einem anderen Außenstehenden erzielt. Verrechnungspreise

Das TNMM vergleicht Gewinnrenditen mit tatsächlichen Kosten und ist besonders interessant, wenn keine externen Preisinformationen zur Bestimmung des Marktwerts verfügbar sind. Damit können Sie den Nettogewinn im Vergleich zu Umsatz, Ausgaben oder Ressourcen quantifizieren.

TNMM wird typischerweise verwendet, indem man sich auf die operative Marge innerhalb eines bestimmten Bereichs konzentriert. Dies ist nach CUP eine weitere neue Methode, die den Steuerbehörden gefällt.

5. Gewinnverteilungsmethode. Verrechnungspreise

Auch bei dieser Methode zur Bestimmung der Verrechnungspreise wird der Gewinn und nicht der vergleichbare Marktpreis zugrunde gelegt.

In diesem Fall wird TP ermittelt, indem untersucht wird, wie die aus einer bestimmten Börse erzielten Gewinne auf die an der Börse oder Transaktion beteiligten autonomen Einheiten verteilt würden.

Dies hängt von der Gesamtbeteiligung jeder verbundenen Geschäftspartei am Austausch ab, die durch das Funktionsprofil zusammen mit verfügbaren externen Marktinformationen bestimmt wird.

Nachdem Sie nun alle fünf Methoden studiert haben, sollten Sie verstehen, dass jede Verrechnungspreismethode ihre eigenen Vor- und Nachteile hat. Aus diesem Grund wird empfohlen, dass jede Organisation prüft, was für ihre spezifischen Transaktionsanforderungen am besten geeignet ist.

In manchen Fällen kann es sogar vorkommen, dass eine Organisation unterschiedliche Methoden für unterschiedliche Arten des Austauschs wählt. Beispielsweise kann ein Unternehmen die CUP-Methode für Transaktionen wählen, die den Handel mit Industriegütern beinhalten, und die Wiederverkaufspreismethode für den Austausch zwischen Großhändlern oder verbundenen Unternehmen.

Hier sollten Sie verstehen, dass die OECD nicht erwartet, dass Unternehmen unterschiedliche Methoden zur Bestimmung der TP verwenden. Die OECD erlaubt dies jedoch, und einige Organisationen könnten davon profitieren, wenn sie der Meinung sind, dass es ihren Bedürfnissen am besten entspricht.

Es gibt unterschiedliche Regeln der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD). Mal sehen, warum diese Regeln gelten -

Welchen Zweck haben Verrechnungspreisregeln?

Verschiedene Länder haben unterschiedliche Steuervorschriften.

Wenn es nicht kontrolliert wird, könnte es zu einer Gewinnverlagerung von Hochsteuerländern in Niedrigsteuerländer kommen.

Der Hauptzweck der Verrechnungspreisregel besteht also darin, solche Situationen zu verhindern und sicherzustellen, dass Gewinne dort besteuert werden, wo der Wert entsteht.

Fremdvergleichsgrundsatz in den Verrechnungspreisregeln der OECD

Artikel 9 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung von Doppelbesteuerung legt die Regeln für den Fremdvergleichsgrundsatz fest.

Demnach sollte der TP zwischen zwei normal gesteuerten Elementen als zwei freie Elemente betrachtet werden.

Dieses Prinzip basiert auf realen Märkten und bietet einen einzigen globalen Standard für die Berechnung von Steuern.

Somit gibt es verschiedenen Regierungen die Möglichkeit, ihre Steuern einzutreiben, und bietet gleichzeitig ausreichende Maßnahmen, um sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen einer Doppelbesteuerung entgehen.

Letzte Gedanken!

Abschließend hoffen wir, dass Sie alle wichtigen Konzepte der Verrechnungspreise verstanden haben. Im Allgemeinen bezieht sich TP auf die Geschäftsbedingungen, denen verbundene Unternehmen für ihre kontrollierten Börsen oder Transaktionen zustimmen.

TPs sind wichtig, weil sie die individuellen Folgen des damit verbundenen Geschäfts und damit die Höhe der von ihnen zu zahlenden Steuern beeinflussen. Die Verrechnungspreisregeln der OECD legen nahe, dass die Bedingungen kontrollierter Börsen nicht von denen abweichen dürfen, die für unkontrollierte Börsen gelten würden.

Der Hauptzweck dieser Regeln besteht darin, die Aufteilung von Gewinnen aus Hochsteuerländern in Niedrigsteuerländer oder umgekehrt zu verhindern. In vielen Ländern verlassen sich die Steuerbehörden auf Verrechnungspreisregeln. Wenn ein Unternehmen der TP nicht die gebührende Aufmerksamkeit schenkt, kann dies zu erheblichen finanziellen Risiken bei den Behörden führen.

Die Einhaltung der TP-Regeln gewährleistet einen profitablen und problemlosen Betrieb multinationaler Unternehmen.

Was halten Sie von Verrechnungspreisen? Finden Sie die TP-Regeln sehr praktisch oder möchten Sie der OECD einige Änderungen vorschlagen? Teilen Sie uns Ihre Gedanken im Kommentarbereich unten mit.