Los precios de transferencia pueden entenderse como el procedimiento que siguen las organizaciones globalmente distribuidas al momento de transferir bienes, comenzando por una división y luego a la siguiente división, subsidiaria o cualquier parte relacionada.
Este sistema está diseñado para distribuir las ganancias imponibles en diferentes países. También se utiliza para asignar ganancias y pérdidas a cada división individual de una organización. Las políticas relacionadas con los precios de transferencia desempeñan un papel fundamental a la hora de determinar los ingresos de los países de producción y distribución, además de que también afectan los ingresos de cada una de las divisiones. Si te preguntabas qué transferencia precios, cómo funciona y otros conceptos de TP, entonces esta publicación lo llevará al mundo de los precios de transferencia y le revelará todos los secretos. Entonces, comencemos por definir los precios de transferencia.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia son simplemente la visualización de los precios de bienes, bienes, servicios o activos intangibles cuando son transferidos a otra división, subsidiaria o parte relacionada para su uso, distribución o consumo. Se utiliza para representar acuerdos de precios entre organizaciones que se identifican con intercambios entre entidades comerciales, divisiones y partes comparables que incluyen tanto físicos como intelectuales, junto con varios intercambios financieros.
Las administraciones tributarias y los contribuyentes involucrados en transacciones comerciales transnacionales consideran que la fijación de precios fiscales es muy importante ya que ayuda a determinar los costos e ingresos de las empresas en cuestión. Así, TP determina su renta imponible en diferentes jurisdicciones fiscales de diferentes países. Los precios de transferencia
Definición de precios de transferencia según el IRS (Servicio de Impuestos Internos)
Entendamos ahora qué son los precios de transferencia en el sitio web del IRS.
“Las regulaciones del artículo 482 generalmente establecen que los precios cobrados por una afiliada a otra en transacciones entre compañías que involucran la transferencia de bienes, servicios o activos intangibles producen resultados consistentes con los resultados que se habrían obtenido si los contribuyentes no controladores hubieran participado en esa transacción. el mismo trato en las mismas circunstancias."
Ahora entenderemos el concepto de precios de transferencia con un ejemplo.
Ejemplo. Los precios de transferencia
Imagínese que un fabricante multinacional de calzado en el Reino Unido produce zapatos que cuestan 100 dólares.
Escenario 1-
Luego ofrecen los zapatos a otra sucursal de la empresa en Estados Unidos por 300 dólares, que es el precio de transferencia. A continuación, los zapatos se venden por 700 dólares en Estados Unidos.
La ganancia neta de la empresa será ($700 - $100) = $600.
La ganancia obtenida en el Reino Unido sería ($300-$100) = $200 de ganancia neta.
La ganancia obtenida en los EE. UU. sería ($700-$300) = $400 de ganancia neta.
Las tasas impositivas esperadas son ahora del 20% en el Reino Unido y del 50% en Estados Unidos.
Los impuestos pagados por las empresas del Reino Unido son entonces ($200 * 20%) = $40.
Impuestos pagados por una empresa estadounidense ($400 * 50%) = $200
Impuesto total = $240.
La ganancia después de la reducción de impuestos será ($600 - $240) = $360.
Escenario 2-
Ahora, en otro escenario, imaginemos que una empresa cambia sus precios de transferencia del Reino Unido a los Estados Unidos de 300 dólares a 600 dólares.
Nuevamente, el beneficio neto sigue siendo el mismo: 600 dólares.
Sin embargo, la ganancia del Reino Unido actualmente es ($600-$100) = $500.
Y el beneficio en EE.UU. ($700-600) = $100.
Los impuestos a pagar en el Reino Unido son ($500 * 20%) = $100.
Los impuestos pagados en EE. UU. son ($100 * 50%) = $50.
Beneficio después del recorte de impuestos ($600-$150) = $450
Entonces se puede ver en ambos escenarios, sin aumentar el costo de producción, que en el segundo escenario la empresa obtiene más ganancias. Los precios de transferencia
Esta es la razón por la que un país que tiene leyes que rigen el TP puede requerir que una organización cambie los precios para asegurar una división razonable de sus ganancias imponibles y disuadirlas de reducir sus ganancias imponibles mediante una gestión de precios falsa. Ahora bien, es de esperar que este ejemplo aclare todas las dudas. conceptos de precios de transferencia, así que avancemos y exploremos las diversas motivaciones asociadas con TP-
>Motivos de los precios de transferencia
Objetivos clave de TP:
- Garantizar beneficios separados para cada división.
- Posibilidad de evaluación independiente de la eficacia de cada departamento.
- No sólo afecta las ganancias reportadas de cada división, sino que también afecta la asignación de activos de la organización.
Habiendo analizado estos objetivos de ser un TP, profundicemos y comprendamos por qué las empresas necesitan comprender los conceptos de TP:
Por qué las empresas necesitan entender los precios de transferencia
Para lograr el objetivo final de una contabilidad y presentación de informes gerenciales eficaces, las multinacionales ejercen cierto tacto al determinar cómo distribuir las ganancias y los gastos entre las diversas divisiones y subsidiarias ubicadas en otros países.
A veces, una división de una organización puede dividirse en secciones o presentarse como un negocio separado.
En todos estos casos, TP o precios de transferencia ayudan a determinar correctamente los ingresos y gastos de dichas divisiones, subsidiarias o partes.
En este caso, una empresa debe comprender que la rentabilidad de una división o filial depende de los precios a los que se producen las transacciones entre empresas. Cuando se aplica TP, puede afectar el bienestar de los inversores o accionistas ya que afecta la ganancia imponible de la organización, así como la ganancia después de impuestos y libre. flujo de caja.
Por lo tanto, las empresas que se ocupan de intercambios transfronterizos entre empresas deben comprender qué son los precios de transferencia y cómo funcionan, especialmente en relación con los requisitos de cumplimiento establecidos por la ley, y abordar los riesgos asociados con el incumplimiento.
Ahora veremos las transacciones que pueden estar sujetas a TP-
Transacciones internacionales de precios de transferencia
- Venta de productos o bienes terminados o terminados
- Compra de materias primas
- Comprar Activos fijos o activos
- Venta, adquisición o compra de equipos, equipos, etc.
- Venta o compra de activos intangibles
- Reembolso de gastos pagados/recibidos
- administración de TI
- Servicio del apoyo
- Servicios de desarrollo de software
- Cuotas de mantenimiento
- Comisión de gestión
- Tarifa
- Tarifa de garantía corporativa
- Préstamo recibido o pagado, etc.
Trabajo. Los precios de transferencia
Ser una práctica tributaria y contabilidadTP tiene en cuenta las transacciones de precios dentro de las organizaciones, así como entre divisiones, subsidiarias o partes que operan bajo propiedad, control o propiedad común.
Esta práctica se aplica tanto a transacciones nacionales como internacionales.
Normalmente, los TP se valoran en función del precio de mercado actual de ese producto o servicio. También se puede aplicar a diversas propiedades intelectuales, como patentes, licencias, investigaciones y regalías.
Las multinacionales están legalmente autorizadas a utilizar la estrategia TP para distribuir ingresos entre sus divisiones, divisiones, subsidiarias y afiliadas.
A veces, las organizaciones pueden usar (o abusar) de manera similar de estrategias de precios de transferencia, cambiando su monto imponible y, por lo tanto, reduciendo sus impuestos generales. Por lo tanto, la estrategia PT también se puede utilizar para trasladar obligaciones tributarias a ciertas jurisdicciones o países con bajos costos tributarios.
Veamos ahora los diversos métodos utilizados para determinar TP-
5 métodos para determinar los precios de transferencia
1. Método de Precio No Controlado Comparable o CUP para la Determinación de Precios de Transferencia
CUP es el método más aceptado y también ha sido respaldado por la OCDE.
Este método compara el valor de los productos en una transacción entre empresas con el valor cambiado entre partes autónomas. En este caso, los artículos se valoran en condiciones sustancialmente idénticas o comparables para llegar a un valor exacto que las autoridades fiscales consideren aceptable.
El método CUP, también conocido como precio de mercado, depende de un precio de mercado razonable o justo.
La desventaja de la metodología CUP es que el mercado externo no coordina los modelos internos de precios de transferencia.
A veces, los precios de las materias primas pueden ser impredecibles y la comparación quedará deshabilitada. Por lo tanto, las empresas que dependen de estos productos para los fabricantes cuyos precios fluctúan mucho no encontrarán este método adecuado para ellos.
2. Método de costo más interés para determinar los precios de transferencia
Este es otro método popular para determinar los precios de transferencia. Es muy popular en la industria aeroespacial.
En este método de transacción, la ganancia bruta se compara con el costo de ventas. En su operación, la filial que suministra los bienes determina el costo de la transacción e incluye un margen sobre la ganancia de los bienes.
En este caso, el margen debe ser equivalente a lo que un tercero ganaría en la transacción en circunstancias prácticamente idénticas con situaciones económicas y riesgos comparables.
Una de las desventajas clave de este método es su incapacidad para estimular la unidad de producción para que realice tareas de producción de manera productiva. Además, es posible que tenga menos experiencia en limitar cosas como las fluctuaciones generales y el trabajo material. Todo esto puede hacer que los equipos internos se vuelvan lentos, lo que genera precios no competitivos. Los precios de transferencia
3. Método del precio de reventa para la determinación de precios de transferencia.
Este método para determinar el TP requiere observar la diferencia entre el precio al que se compra un artículo y el precio al que se ofrece a un tercero. También puede mirar la ganancia bruta.
Simplemente verifica el margen de beneficio (menos los costos asociados, como los derechos de aduana) como TP. Por lo tanto, generalmente es más adecuado para revendedores y distribuidores que para fabricantes.
4. Método del margen neto de la transacción o método de determinación del precio objetivo TNMM
Este método es uno de los modelos más respaldados por muchas multinacionales, ya que el precio objetivo depende de la ganancia neta y no de precios comparables en el mercado extranjero.
Como se analizó anteriormente, los métodos del CUP, el precio de reventa y la tasa de interés se basan enteramente en datos reales. precios en intercambios externos para productos comparables. Sin embargo, TNMM analiza los ingresos netos recibidos en un intercambio controlado entre empresas frente a los ingresos netos recibidos en un intercambio comparable con cualquier tercero. También es posible que desees observar el margen neto generado por cualquier tercero en un intercambio comparable con otro externo. Los precios de transferencia
El TNMM compara la rentabilidad de las ganancias con los costos reales y es particularmente interesante cuando no se dispone de información externa sobre precios para determinar el valor de mercado. Puede permitirle cuantificar los ingresos netos frente a las ventas, los gastos o los recursos.
TNMM se utiliza normalmente centrándose en el margen operativo dentro de un rango específico. Este es otro método nuevo después del CUP que gusta a las autoridades fiscales.
5. Método de distribución de beneficios. Los precios de transferencia
Este método para determinar los precios de transferencia se basa nuevamente en las ganancias y no en el precio de mercado comparable.
En este caso, el TP se determina examinando cómo se distribuirían las ganancias generadas por un intercambio en particular entre las entidades autónomas involucradas en el intercambio o transacción.
Esto depende de la participación general de cada parte comercial relacionada en el intercambio, que está determinada por el perfil funcional junto con la información del mercado externo disponible.
Ahora que ha estudiado los cinco métodos, debe comprender que cada método de fijación de precios de transferencia tiene sus propias ventajas y desventajas. Es por esto que se sugiere que cada organización evalúe qué es lo que mejor se adapta a sus necesidades transaccionales específicas.
Incluso en algunos casos, una organización puede elegir diferentes métodos para diferentes tipos de intercambio. Por ejemplo, una empresa puede seleccionar el método CUP para transacciones que impliquen comercio de productos manufacturados y seleccionar el método de precio de reventa para intercambios entre mayoristas o afiliados.
Aquí debe entenderse que la OCDE no espera que las empresas utilicen métodos diferentes para determinar el TP. Sin embargo, la OCDE lo permite y algunas organizaciones pueden beneficiarse de él si lo consideran mejor para sus necesidades.
Existen diferentes reglas establecidas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). Veamos por qué se hacen estas reglas:
¿Cuál es el propósito de las reglas de precios de transferencia?
Diferentes países tienen diferentes normas fiscales.
Si no se controla, podría conducir a un traslado de ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos más bajos.
Por lo tanto, el objetivo principal de la norma de precios de transferencia es prevenir tales situaciones y garantizar que las ganancias se graven donde se produce el valor.
Principio de plena competencia en las normas de precios de transferencia de la OCDE
El artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE establece las reglas para el principio de plena competencia.
Según esto, el TP entre dos elementos normalmente controlados debe considerarse como dos elementos libres.
Este principio depende de los mercados reales y proporciona un estándar global único para calcular los impuestos.
Por lo tanto, brinda la oportunidad a diferentes gobiernos de recaudar sus impuestos y al mismo tiempo proporciona medidas suficientes para garantizar que las empresas multinacionales se mantengan alejadas de la doble imposición.
Últimos pensamientos!
En conclusión, esperamos que haya comprendido todos los conceptos clave de los precios de transferencia. En general, TP se refiere a los términos y condiciones que las empresas relacionadas acuerdan para sus intercambios o transacciones controladas.
Los PT son importantes porque afectan las consecuencias individuales del negocio asociado y por tanto el monto de impuestos que deben pagar. Las reglas de precios de transferencia de la OCDE sugieren que los términos de los intercambios controlados no pueden diferir de los que se crearían para los intercambios no controlados.
El objetivo principal de estas reglas es evitar que los países con impuestos altos compartan ganancias con países con impuestos bajos o viceversa. Las autoridades fiscales de muchos países se basan en normas de precios de transferencia. Si una empresa no presta la debida atención a TP, puede generar importantes riesgos financieros con las autoridades.
El cumplimiento legal de las normas de TP garantizará un funcionamiento rentable y sin complicaciones de las empresas multinacionales.
¿Qué opinas sobre los precios de transferencia? ¿Le parecen muy convenientes las reglas de TP o le gustaría proponer algunos cambios a la OCDE? Comparta sus pensamientos con nosotros en la sección de comentarios a continuación.
Deja un comentario