Siirtohinnoittelu voidaan ymmärtää menettelynä, jota maailmanlaajuisesti levinneet organisaatiot noudattavat siirtäessään tavaroita alkaen yhdestä divisioonasta ja sitten seuraavalle divisioonalle, tytäryhtiölle tai mille tahansa lähipiirille.
Tämä järjestelmä on suunniteltu jakamaan verotettavaa voittoa eri maissa. Sitä käytetään myös voittojen ja tappioiden kohdentamiseen organisaation kullekin yksittäiselle osastolle. Siirtohinnoitteluun liittyvät käytännöt ovat ratkaisevassa asemassa tuotanto- ja jakelumaiden tulojen määrittelyssä, ja ne vaikuttavat myös kunkin divisioonan tuloihin. Jos mietit mitä siirtoa hinnoittelu, miten se toimii ja muita TP-konsepteja, niin tämä viesti vie sinut siirtohinnoittelun maailmaan ja paljastaa kaikki salaisuudet. Joten aloitetaan määrittelemällä siirtohinnoittelu.
Mitä on siirtohinnoittelu?
Siirtohinnoittelu on yksinkertaisesti tavaroiden, tavaroiden, palvelujen tai aineettomien hyödykkeiden hintojen näyttämistä, kun ne siirretään toiselle divisioonalle, tytäryritykselle tai lähipiiriin kuuluvalle osapuolelle käyttöä, jakelua tai kulutusta varten. Sitä käytetään kuvaamaan hinnoittelujärjestelyjä organisaatioiden välillä, jotka identifioivat vertailukelpoisten liiketoimintayksiköiden, divisioonien ja osapuolten välisiä vaihtoja, jotka sisältävät sekä fyysistä että henkistä, sekä erilaisia taloudellisia vaihtoja.
Verohallinnot ja veronmaksajat, jotka osallistuvat kansainvälisiin liiketoimiin, pitävät verohinnoittelua erittäin tärkeänä, koska se auttaa määrittämään asianomaisten yritysten kustannukset ja tulot. Näin ollen TP määrittää verotettavan tulonsa eri maiden eri verotusalueilla. Siirtohinnoittelu
Siirtohinnoittelun määritelmä IRS:n (Internal Revenue Service) mukaan
Ymmärrämme nyt, mitä siirtohinnoittelu on IRS:n verkkosivustolla.
"Päätöksen 482 määräykset edellyttävät yleensä, että tytäryhtiöiden toiselle veloituksetta tavaroiden, palvelujen tai aineettoman hyödykkeen siirtoon liittyvissä yritysten välisissä liiketoimissa saadaan tuloksia, jotka ovat yhdenmukaisia niiden tulosten kanssa, jotka olisi saatu, jos määräysvallattomat verovelvolliset olisivat osallistuneet kyseiseen liiketoimeen. sama sopimus samoissa olosuhteissa."
Ymmärrämme nyt siirtohinnoittelun käsitteen esimerkin avulla.
Esimerkki. Siirtohinnoittelu
Kuvittele vain, että monikansallinen kenkävalmistaja Isossa-Britanniassa valmistaa kenkiä, jotka maksavat 100 dollaria.
Skenaario 1-
Sitten he tarjoavat kenkiä toiselle yhtiön haaralle Yhdysvalloissa 300 dollarilla, joka on siirtohinta. Seuraavaksi kenkien vähittäismyyntihinta on 700 dollaria Yhdysvalloissa.
Yrityksen nettotulos on (700 - 100 dollaria) = 600 dollaria.
Yhdistyneessä kuningaskunnassa saatu voitto olisi (300–100 dollaria) = 200 dollarin nettovoitto.
Yhdysvalloissa ansaittu voitto olisi (700–300 dollaria) = 400 dollarin nettovoitto.
Odotetut verokannat ovat nyt 20 % Isossa-Britanniassa ja 50 % Yhdysvalloissa.
Yhdistyneen kuningaskunnan yritysten maksamat verot ovat silloin (200 dollaria * 20 %) = 40 dollaria.
Yhdysvaltalaisen yrityksen maksamat verot (400 $ * 50 %) = 200 $
Kokonaisvero = 240 dollaria.
Voitto veronalennuksen jälkeen on (600–240 dollaria) = 360 dollaria.
Skenaario 2-
Kuvittele nyt toisessa skenaariossa, että yritys muuttaa Yhdistyneen kuningaskunnan siirtohinnoittelunsa Yhdysvaltoihin 300 dollarista 600 dollariin.
Jälleen nettotulos pysyy samana 600 dollarissa.
Yhdistyneen kuningaskunnan voitto on kuitenkin tällä hetkellä (600–100 dollaria) = 500 dollaria.
Ja voitto Yhdysvalloissa (700-600 dollaria) = 100 dollaria.
Isossa-Britanniassa maksettavat verot ovat (500 $ * 20 %) = 100 $.
Yhdysvalloissa maksetut verot ovat (100 $ * 50 %) = 50 $.
Voitto veronalennuksen jälkeen (600–150 dollaria) = 450 dollaria
Voit siis nähdä molemmista skenaarioista ilman tuotantokustannusten nousua, että toisessa skenaariossa yritys tekee enemmän voittoa. Siirtohinnoittelu
Tästä syystä maa, jossa on TP:tä koskevia lakeja, voi vaatia organisaatiota muuttamaan hintoja varmistaakseen verotettavien voittojensa kohtuullisen jakautumisen ja estääkseen heitä vähentämästä verotettavia voittojaan väärennetyn hintahallinnan avulla. Toivottavasti tämä esimerkki selventää nyt kaiken siirtohinnoittelun käsitteet, joten siirrytään eteenpäin ja tutkitaan erilaisia TP-
>Siirtohinnoittelun motiivit
Tärkeimmät TP-tavoitteet:
- Varmistetaan erilliset voitot jokaiselle divisioonalle
- Mahdollisuus itsenäiseen arviointiin kunkin osaston tehokkuudesta
- Se ei vaikuta pelkästään kunkin divisioonan raportoituun tulokseen, vaan se vaikuttaa edelleen organisaation varojen allokaatioon.
Kun nämä TP:n tavoitteet on käyty läpi, kaivataan syvemmälle ja ymmärretään, miksi yritysten on ymmärrettävä TP:n käsitteet –
Miksi yritysten on ymmärrettävä siirtohinnoittelu?
Tehokkaan johdon kirjanpidon ja raportoinnin perimmäisen tavoitteen saavuttamiseksi monikansalliset yhtiöt käyttävät tiettyä tahdikkuutta päättäessään, kuinka voitot ja kulut jaetaan eri yksiköiden ja tytäryhtiöiden kesken, jotka sijaitsevat muissa maissa.
Joskus organisaation divisioona voidaan jakaa osiin tai se voidaan esittää erillisenä liiketoimintana.
Kaikissa tällaisissa tapauksissa TP tai siirtohinnoittelu auttaa määrittämään oikein tällaisten divisioonien, tytäryhtiöiden tai puolueiden tuotot ja kulut.
Tässä yrityksen on ymmärrettävä, että divisioonan tai tytäryhtiön kannattavuus riippuu hinnoista, joilla yritysten väliset liiketoimet tapahtuvat. Kun TP:tä sovelletaan, se voi vaikuttaa sijoittajien tai osakkeenomistajien hyvinvointiin, koska se vaikuttaa organisaation verotettavaan voittoon sekä voittoon verojen ja maksujen jälkeen. kassavirta.
Siksi yritysten välistä rajat ylittävää kaupankäyntiä tekevien yritysten on ymmärrettävä, mitä siirtohinnoittelu on ja miten se toimii, erityisesti suhteessa lain mukaisiin noudattamisvaatimuksiin, ja puututtava noudattamatta jättämiseen liittyviin riskeihin.
Tarkastelemme nyt tapahtumia, joihin saattaa liittyä TP-
Kansainväliset siirtohinnoittelutapahtumat
- Valmiiden tai valmiiden tuotteiden tai tavaroiden myynti
- Raaka-aineiden hankinta
- Ostaa käyttöomaisuus tai omaisuutta
- Välineiden, laitteiden jne. myynti, hankinta tai osto.
- Aineettomien hyödykkeiden myynti tai osto
- Korvaus maksetuista/saatuista kuluista
- IT-hallinto
- Tukipalvelu
- Ohjelmistokehityspalvelut
- Ylläpitokustannukset
- Hallinnointimaksu
- maksu
- Yritystakausmaksu
- Laina saatu tai maksettu jne.
Job. Siirtohinnoittelu
Koska verotuskäytäntö ja kirjanpitoTP ottaa huomioon hinnoittelutapahtumat organisaatioiden sisällä sekä divisioonien, tytäryhtiöiden tai osapuolten välillä, jotka toimivat yhteisessä omistuksessa, määräysvallassa tai omistuksessa.
Tämä käytäntö koskee sekä kansainvälisiä että kotimaisia liiketoimia.
Tyypillisesti TP:t arvostetaan kyseisen tuotteen tai palvelun nykyisen markkinahinnan perusteella. Sitä voidaan soveltaa myös erilaisiin immateriaalioikeuksiin, kuten patentteihin, lisensseihin, tutkimukseen ja rojaltimaksuihin.
Monikansalliset yhtiöt voivat laillisesti käyttää TP-strategiaa tulojen jakamiseen osastojensa, osastojensa, tytäryhtiöidensä ja tytäryhtiöidensä kesken.
Joskus organisaatiot voivat samoin käyttää (tai väärinkäyttää) siirtohinnoittelustrategioita, muuttaa veron perustetta ja siten vähentää kokonaisverojaan. Siten TP-strategiaa voidaan käyttää myös siirtämään verovelkoja tietyille lainkäyttöalueille tai maille, joissa verokustannukset ovat alhaiset.
Tarkastellaan nyt erilaisia menetelmiä, joita käytetään määrittämään TP-
5 siirtohinnoittelun määritysmenetelmät
1. Vertailukelpoinen hallitsematon hinta tai CUP-menetelmä siirtohinnan määrittämiseksi
CUP on yleisimmin hyväksytty menetelmä, ja se on myös OECD:n hyväksymä.
Tämä menetelmä vertaa tuotteiden arvoa yritysten välisessä liiketoimessa itsenäisten osapuolten välillä muuttuneeseen arvoon. Tässä tapauksessa erät arvostetaan olennaisesti samanlaisin tai vertailukelpoisin ehdoin, jotta saadaan oikea arvo, jonka veroviranomaiset pitävät hyväksyttävänä.
CUP-menetelmä, joka tunnetaan myös nimellä markkinahinta, riippuu kohtuullisesta tai oikeudenmukaisesta markkinahinnasta.
CUP-metodologian haittapuoli on se, että ulkoiset markkinat eivät koordinoi sisäisiä siirtohinnoittelumalleja.
Joskus hyödykkeiden hinnat voivat olla arvaamattomia ja vertailu estyy. Näin ollen yritykset, jotka luottavat näihin tuotteisiin valmistajille, joiden hinnat vaihtelevat suuresti, eivät löydä tätä menetelmää itselleen sopivaksi.
2. Kustannus plus korko -menetelmä siirtohinnoittelun määrittämiseksi
Tämä on toinen suosittu menetelmä siirtohinnoittelun määrittämiseen. Se on erittäin suosittu ilmailuteollisuudessa.
Tässä transaktiomenetelmässä bruttovoittoa verrataan myynnin kustannuksiin. Tavarat toimittava tytäryhtiö määrittää toiminnassaan kaupan kustannukset ja lisää tavaran tuotosta korotuksen.
Tässä katteen on vastattava sitä, mitä kolmas osapuoli ansaitsisi kaupasta käytännöllisesti katsoen samanlaisissa olosuhteissa vertailukelpoisissa taloudellisissa tilanteissa ja riskeissä.
Yksi tämän menetelmän tärkeimmistä haitoista on sen kyvyttömyys stimuloida tuotantoyksikköä suorittamaan tuotantotehtäviä tuottavasti. Lisäksi hän voi olla vähemmän kokenut rajoittamaan asioita, kuten yleiskustannusten vaihteluita ja materiaalityötä. Kaikki tämä voi saada sisäiset tiimit hitaaksi, mikä johtaa kilpailukyvyttömään hinnoitteluun. Siirtohinnoittelu
3. Jälleenmyyntihinnan menetelmä siirtohinnoittelun määrittämiseksi.
Tämä menetelmä TP:n määrittämiseksi edellyttää tuotteen ostohinnan ja kolmannelle osapuolelle tarjotun hinnan välisen eron tarkastelua. Hän voi myös tarkastella bruttovoittoa.
Se yksinkertaisesti tarkistaa merkinnän (miinus siihen liittyvät kulut, kuten tullit) TP:nä. Siksi se sopii yleensä jälleenmyyjille ja jakelijoille valmistajien sijaan.
4. Tapahtuman nettomarginaalimenetelmä tai TNMM-tavoitehinnan määritysmenetelmä
Tämä menetelmä on yksi tuetuimmista malleista monille monikansallisille yhtiöille, koska tavoitehinta riippuu pikemminkin nettovoitosta kuin vertailukelpoisista ulkomaanmarkkinahinnoista.
Kuten edellä mainittiin, CUP-, jälleenmyyntihinta- ja korkomenetelmät perustuvat täysin todellisiin vertailukelpoisten tuotteiden ulkopuolisten pörssien hinnat. TNMM sen sijaan analysoi yritysten välisestä kontrolloidusta vaihdosta saatuja nettotuottoja verrattavissa olevasta vaihdosta kolmannen osapuolen kanssa saatuihin nettotuloihin. Voit myös tarkastella nettomarginaalia, jonka jokin kolmas osapuoli on tuottanut vertailukelpoisessa vaihdossa toisen ulkopuolisen kanssa. Siirtohinnoittelu
TNMM vertaa tuottoa todellisiin kustannuksiin ja on erityisen kiinnostava, kun ulkopuolisia hinnoittelutietoja ei ole saatavilla markkina-arvon määrittämiseksi. Sen avulla voit laskea nettotulot suhteessa myyntiin, kuluihin tai resursseihin.
TNMM:ää käytetään tyypillisesti keskittymällä käyttökatteeseen tietyllä alueella. Tämä on toinen uusi menetelmä CUP:n jälkeen, josta veroviranomaiset pitävät.
5. Voitonjakomenetelmä. Siirtohinnoittelu
Tämä siirtohinnoittelun määritysmenetelmä perustuu jälleen voittoon eikä vertailukelpoiseen markkinahintaan.
Tässä tapauksessa TP määritetään tutkimalla, kuinka tietystä vaihdosta kertyneet voitot jaettaisiin vaihtoon tai transaktioon osallistuvien autonomisten yksiköiden kesken.
Tämä riippuu kunkin lähipiiriin kuuluvan osapuolen kokonaisosallisuudesta vaihtoon, mikä määräytyy toimintaprofiilin ja saatavilla olevien ulkoisten markkinatietojen perusteella.
Nyt kun olet tutkinut kaikki viisi menetelmää, sinun pitäisi ymmärtää, että jokaisella siirtohinnoittelumenetelmällä on omat etunsa ja haittansa. Tästä syystä on ehdotettu, että jokainen organisaatio arvioi, mikä sopii parhaiten sen erityisiin transaktiotarpeisiin.
Jopa joissakin tapauksissa yksi organisaatio voi valita eri menetelmiä eri vaihtotyypeille. Yritys voi esimerkiksi valita CUP-menetelmän teollisuustuotteiden kauppaan liittyville liiketoimille ja jälleenmyyntihintamenetelmän tukkukauppiaiden tai tytäryhtiöiden välisille vaihdoille.
Tässä on ymmärrettävä, että OECD ei odota yritysten käyttävän erilaisia menetelmiä TP:n määrittämiseen. OECD kuitenkin sallii sen, ja jotkut organisaatiot voivat hyötyä siitä, jos ne pitävät sitä parhaiten omiin tarpeisiinsa.
Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD) on asettanut erilaisia sääntöjä. Katsotaanpa miksi nämä säännöt on tehty -
Mikä on siirtohinnoittelusääntöjen tarkoitus?
Eri maissa on erilaiset verosäännöt.
Jos siihen ei puututa, se voi johtaa voittojen siirtymiseen korkean verotuksen maista alhaisemman verotuksen maihin.
Siirtohinnoittelusäännön päätarkoituksena on siis estää tällaiset tilanteet ja varmistaa, että voittoa verotetaan siellä, missä arvo tuotetaan.
Kätevä markkinaehto OECD:n siirtohinnoittelusäännöissä
OECD:n malliverosopimuksen 9 artiklassa määritellään markkinaehtoperiaatteen säännöt.
Tämän mukaan kahden normaalisti ohjatun elementin välinen TP on katsottava kahdeksi vapaaksi elementiksi.
Tämä periaate riippuu todellisista markkinoista ja tarjoaa yhtenäisen maailmanlaajuisen standardin verojen laskentaan.
Näin ollen se antaa eri hallituksille mahdollisuuden periä veronsa ja samalla tarjoaa riittävät toimenpiteet sen varmistamiseksi, että monikansalliset yhtiöt pysyisivät poissa kaksinkertaisesta verotuksesta.
Viimeiset ajatukset!
Lopuksi toivomme, että olet ymmärtänyt kaikki siirtohinnoittelun keskeiset käsitteet. Yleensä TP viittaa ehtoihin, jotka etuyhteydessä olevat yritykset hyväksyvät valvotuissa vaihto- tai liiketoimissaan.
TP:t ovat tärkeitä, koska ne vaikuttavat siihen liittyvän liiketoiminnan yksittäisiin seurauksiin ja siten niiden maksamien verojen määrään. OECD:n siirtohinnoittelusäännöt viittaavat siihen, että valvotun pörssin ehdot eivät voi poiketa niistä, jotka luotaisiin valvomattomille pörsseille.
Näiden sääntöjen päätarkoituksena on estää voittojen jakaminen korkean verotuksen maista alhaisen verotuksen maihin tai päinvastoin. Monissa maissa veroviranomaiset luottavat siirtohinnoittelusääntöihin. Jos yritys ei kiinnitä riittävästi huomiota TP:hen, se voi johtaa merkittäviin taloudellisiin riskeihin viranomaisille.
TP:n sääntöjen noudattaminen takaa monikansallisten yritysten kannattavan ja vaivattoman toiminnan.
Mitä mieltä olet siirtohinnoittelusta? Pidätkö TP-sääntöjä erittäin kätevinä vai haluaisitko ehdottaa joitain muutoksia OECD:lle? Jaa ajatuksesi kanssamme alla olevassa kommenttiosassa.
Jätä kommentti