Трансферни цени - дефиниција, методи и пример

Трансферните цени може да се сфатат како постапка што ја следат глобално распространетите организации при пренос на стоки, почнувајќи од една поделба, а потоа до следната поделба, подружница или која било поврзана страна.

Овој систем е дизајниран да дистрибуира оданочена добивка во различни земји. Исто така се користи за распределба на добивката и загубата на секоја поединечна поделба на организацијата. Политиките поврзани со трансферните цени играат клучна улога во одредувањето на приходите за земјите на производство, како и за дистрибуција, плус тие исто така влијаат на приходите за секоја од одделите. Ако се прашувавте каков трансфер цените, како функционира и други концепти на ТП, тогаш овој пост ќе ве однесе во светот на трансферните цени и ќе ги открие сите тајни. Значи, да започнеме со дефиницијата за трансферни цени.

Што е трансферна цена?

Трансферните цени се едноставно прикажување на цените за стоки, стоки, услуги или нематеријални средства кога тие се пренесуваат на друга поделба, подружница или поврзана страна за употреба, дистрибуција или потрошувачка. Се користи за прикажување на ценовните аранжмани помеѓу организациите кои се идентификуваат со размена помеѓу споредливи деловни субјекти, поделби и страни кои вклучуваат физички и интелектуални, заедно со различни финансиски размени.

Даночните администрации и даночните обврзници вклучени во транснационални деловни трансакции сметаат дека даночните цени се многу важни бидејќи помагаат да се одредат трошоците и приходите на засегнатите бизниси. Така, ТП го одредува својот оданочен приход во различни даночни јурисдикции на различни земји. Трансферни цени

Дефиниција на трансферни цени според IRS (Internal Revenue Service)

Дозволете ни сега да разбереме што е трансферната цена на веб-страницата на IRS.

„Регулативите од член 482 генерално предвидуваат дека цените што ги наплатува една филијала на друга при меѓукомпаниски трансакции кои вклучуваат трансфер на стоки, услуги или нематеријални средства даваат резултати кои се конзистентни со резултатите што би биле добиени доколку неконтролирачките даночни обврзници се вклучиле во таа трансакција. истиот договор под исти околности“.

Сега ќе го разбереме концептот на трансферни цени со пример.

Пример. Трансферни цени

Замислете само дека мултинационален производител на чевли во ОК произведува чевли кои чинат 100 долари.

Сценарио 1 -

Тие потоа ги нудат чевлите на друга филијала на компанијата во САД за 300 долари, колку што е трансферната цена. Следно, чевлите се продаваат за 700 долари во САД.

Нето добивката на компанијата ќе биде (700 - 100 долари) = 600 долари.

Добивката остварена во ОК би била (300-100 долари) = 200 долари нето добивка.

Добивката заработена во САД би била (700-300 долари) = 400 долари нето добивка.

Очекуваните даночни стапки сега се 20% во ОК и 50% во САД.

Даноците што ги плаќа бизнисот во ОК тогаш се (200 $ * 20%) = 40 $.

Даноци платени од бизнис во САД (400 $ * 50%) = 200 $

Вкупен данок = 240 долари.

Добивката по намалувањето на данокот ќе биде (600 - 240 долари) = 360 долари.

Сценарио 2 -

Сега, во друго сценарио, замислете дека една компанија ја менува трансферната цена од Обединетото Кралство во САД од 300 на 600 долари.

Повторно, нето добивката останува иста на 600 долари.

Сепак, профитот на ОК во моментов е (600-100 долари) = 500 долари.

И профитот во САД (700-600 долари) = 100 долари.

Даноците што се плаќаат во ОК се (500 $ * 20%) = 100 $.
Даноците што се плаќаат во САД се (100 $ * 50%) = 50 $.

Добивката по намалување на данокот (600-150 долари) = 450 долари

Така, може да се види од двете сценарија без зголемување на трошоците за производство дека во второто сценарио компанијата остварува поголем профит. Трансферни цени

Ова е причината зошто земјата која има закони со кои се регулира TP може да бара од организацијата да ги промени цените за да обезбеди разумна поделба на нивните оданочени профити и да ги одврати од намалување на нивниот оданочен профит преку лажно управување со цени. Сега, се надеваме дека овој пример ќе ги расчисти сите концепти за трансфер на цени, па ајде да продолжиме напред и да ги истражиме различните мотивации поврзани со TP-

>Мотивите за трансферна цена

Клучни цели на ТП:

1. Обезбедување на посебен профит за секоја поделба
2. Можност за независна проценка на ефективноста на секој оддел
3. Не само што влијае на пријавениот профит на секоја поделба, туку дополнително влијае на распределбата на средствата на организацијата.

Откако ги поминавме овие цели да се биде ТП, ајде да копаме подлабоко и да разбереме зошто бизнисите треба да ги разберат концептите на ТП -

Зошто бизнисите треба да ги разберат трансферните цени

За да се постигне крајната цел за ефективно управување со сметководство и известување, МНК практикуваат одредена доза на такт при определувањето како да ги распределат добивките и расходите меѓу различните поделби и подружници лоцирани во други земји.

Понекогаш поделбата на организацијата може да се подели на делови или може да се претстави како посебен бизнис.

Во сите такви случаи, TP или трансферните цени помагаат во правилното одредување на приходите и расходите за таквите поделби, подружници или партии.

Овде, бизнисот мора да разбере дека профитабилноста на поделба или подружница зависи од цените по кои се случуваат меѓукомпаниските трансакции. Кога се применува ТП, тоа може да влијае на благосостојбата на инвеститорите или акционерите бидејќи влијае на оданочливата добивка на организацијата, како и на добивката по оданочување и бесплатно готовински тек.

Затоа, бизнисите кои се занимаваат со прекугранична размена меѓу компаниите мора да разберат што е трансферна цена и како функционираат, особено во однос на барањата за усогласеност според законот, и да се справат со ризиците поврзани со неусогласеност.

Сега ќе ги разгледаме трансакциите што може да подлежат на TP-

Трансакции со меѓународни трансферни цени

• Продажба на готови или готови производи или стоки
• Набавка на суровини
• Набавка основни средства или средства
• Продажба, стекнување или купување на опрема, опрема и сл.
• Продажба или купување на нематеријални средства
• Надомест на платени/примени трошоци
• ИТ администрација
• Сервис за поддршка
• Услуги за развој на софтвер
• Надоместоци за одржување
• Надоместок за управување
• Надоместок
• Надомест за корпоративна гаранција
• Примен или платен заем итн.

Работа. Трансферни цени

Да се ​​биде даночна практика и сметководствоTP ги зема предвид ценовните трансакции во рамките на организациите, како и помеѓу поделби, подружници или страни кои работат под заедничка сопственост, контрола или сопственост.

Оваа практика се применува и за меѓународни и за домашни трансакции.

Вообичаено, TP се вреднуваат врз основа на моменталната пазарна цена за тој производ или услуга. Може да се примени и за различни интелектуални сопственици како патенти, лиценци, истражувања и авторски права.

На МНК им е законски дозволено да ја користат стратегијата ТП за распределба на приходот меѓу нивните поделби, поделби, подружници и филијали.

Понекогаш организациите можат на сличен начин да користат (или злоупотребуваат) стратегии за трансферни цени, менувајќи го нивниот даночен износ и со тоа намалувајќи ги нивните вкупни даноци. Така, стратегијата ТП може да се користи и за префрлање на даночните обврски кон одредени јурисдикции или земји со ниски даночни трошоци.

Сега да ги погледнеме различните методи кои се користат за одредување на ТП-

5 Методи за одредување трансферна цена

1. Споредлива неконтролирана цена или метод CUP за одредување трансферна цена

CUP е најшироко прифатениот метод и исто така е одобрен од ОЕЦД.

Овој метод ја споредува вредноста на производите во меѓукомпаниска трансакција со вредноста променета помеѓу автономните страни. Во овој случај, ставките се вреднуваат под суштински идентични или споредливи услови за да се дојде до точна вредност што даночните власти ќе ја сметаат за прифатлива.

Методот CUP, познат и како пазарна цена, зависи од разумната или фер пазарна цена.

Негативна страна на методологијата CUP е тоа што надворешниот пазар не ги координира моделите на внатрешни трансферни цени.

Понекогаш цените на стоките може да бидат непредвидливи и споредбата ќе биде оневозможена. Така, компаниите кои се потпираат на овие производи за производители чии цени варираат во голема мера нема да го најдат овој метод погоден за нив.

2. Метод на цена плус камата за одредување на трансферната цена

Ова е уште еден популарен метод за одредување на трансферните цени. Тој е многу популарен во воздушната индустрија.

Во овој метод на трансакција, бруто добивката се споредува со трошоците за продажба. Во своето работење, подружницата што ја снабдува стоката ја одредува цената на чинење на трансакцијата и вклучува ознака на добивката на стоката.

Овде, ознаката мора да биде еквивалентна на она што трето лице би го заработило на трансакцијата под практично идентични околности со споредливи економски ситуации и ризици.

Еден од клучните недостатоци на овој метод е неговата неможност да ја стимулира производната единица продуктивно да ги извршува производните задачи. Дополнително, тој може да биде помалку искусен во ограничувањето на нештата како што се надземните флуктуации и материјалната работа. Сето ова може да предизвика внатрешните тимови да станат бавни, што доведува до неконкурентни цени. Трансферни цени

3. Метод на препродажна цена за одредување на трансферната цена.

Овој метод на одредување на TP бара да се погледне разликата помеѓу цената по која е купена ставка и цената по која се нуди на трето лице. Може да гледа и на бруто добивката.

Едноставно ја проверува ознаката (минус поврзаните трошоци како царина) како TP. Затоа, тој е генерално погоден за препродавачи и дистрибутери наместо за производители.

4. Метод на нето маржа на трансакција или метод за определување на целната цена на TNMM

Овој метод е еден од најподдржаните модели за многу МНК, бидејќи целната цена зависи од нето-добивката, а не од споредливите цени на странскиот пазар.

Како што беше дискутирано погоре, методите CUP, препродажната цена и каматната стапка се целосно засновани на реалните цени на надворешни берзи за споредливи производи. Меѓутоа, TNMM наместо тоа, ги анализира нето приходите добиени во контролирана размена помеѓу компаниите наспроти нето приходите добиени во споредлива размена со која било трета страна. Можеби ќе сакате да ја погледнете и нето маржата генерирана од која било трета страна на споредлива размена со друг аутсајдер. Трансферни цени

TNMM го споредува повратот на профитот со реалните трошоци и е особено интересен кога надворешните информации за цените не се достапни за да се одреди пазарната вредност. Може да ви овозможи да го измерите нето приходот наспроти продажбата, расходите или ресурсите.

TNMM обично се користи со фокусирање на работна маржа во одреден опсег. Ова е уште еден нов метод по CUP што им се допаѓа на даночните власти.

5. Начин на распределба на добивката. Трансферни цени

Овој метод на определување на трансферните цени повторно се заснова на профитот наместо споредливата пазарна цена.

Во овој случај, TP се определува со испитување на тоа како добивката генерирана од одредена размена би била распределена меѓу автономните ентитети вклучени во размената или трансакцијата.

Ова зависи од целокупното учество на секоја поврзана деловна страна во размената, што се одредува според функционалниот профил заедно со достапните информации за надворешниот пазар.

Сега, откако ги проучувавте сите пет методи, треба да разберете дека секој метод на трансферна цена има свои предности и недостатоци. Ова е причината зошто се предлага секоја организација да оцени што е најдобро одговара за нејзините специфични трансакциски потреби.

Дури и во некои случаи, една организација може да избере различни методи за различни видови размена. На пример, една компанија може да го избере методот CUP за трансакции кои вклучуваат трговија со произведени стоки и да го избере методот на препродажна цена за размена помеѓу трговци на големо или филијали.

Овде треба да разберете дека ОЕЦД не очекува компаниите да користат различни методи за одредување на TP. Сепак, ОЕЦД го дозволува тоа и некои организации може да имаат корист од тоа доколку сметаат дека најдобро одговара на нивните потреби.

Постојат различни правила поставени од Организацијата за економска соработка и развој (ОЕЦД). Ајде да видиме зошто се направени овие правила -

Која е целта на правилата за трансферни цени?

Различни земји имаат различни даночни правила.

Доколку не се контролира, тоа може да доведе до префрлање на профитот од земјите со високи даноци во земји со пониски даноци.

Така, главната цел на правилото за трансферни цени е да се спречат такви ситуации и да се осигура дека добивката се оданочува онаму каде што се произведува вредноста.

Принципот на „дофат на рака“ во правилата за трансферни цени на ОЕЦД

Членот 9 од Моделот даночна конвенција на ОЕЦД ги утврдува правилата за принципот „дофат на рака“.

Според ова, ТП помеѓу два нормално контролирани елементи треба да се смета како два слободни елементи.

Овој принцип зависи од реалните пазари и обезбедува единствен глобален стандард за пресметување на даноците.

Така, тоа им дава можност на различни влади да ги наплатат своите даноци и во исто време обезбедува доволно мерки за да се осигура дека МНК ќе се држат настрана од двојното оданочување.

Последни мисли!

Како заклучок, се надеваме дека ги разбравте сите клучни концепти на трансферните цени. Општо земено, TP се однесува на условите со кои се согласуваат поврзаните компании за нивните контролирани размени или трансакции.

ТП се важни затоа што влијаат на индивидуалните последици од поврзаниот бизнис и затоа на износот на даноците што мора да ги платат. Правилата за трансферни цени на ОЕЦД сугерираат дека условите за контролирана размена не може да се разликуваат од оние што би се создале за неконтролирана размена.

Главната цел на овие правила е да се спречи споделувањето на добивката од земјите со високи даноци во земјите со ниски даноци или обратно. Даночните власти во многу земји се потпираат на правилата за трансферни цени. Ако бизнисот не посветува соодветно внимание на ТП, тоа може да доведе до значителни финансиски ризици кај властите.

Законското усогласување со правилата на ТП ќе обезбеди профитабилно и без проблеми работење на мултинационалните бизниси.

Што мислите за трансферните цени? Дали сметате дека правилата за ТП се многу погодни или би сакале да предложите некои промени во ОЕЦД? Споделете ги вашите размислувања со нас во делот за коментари подолу.