Verrekenprijzen - Definitie, methoden en voorbeelden

Transfer pricing kan worden opgevat als de procedure die door wereldwijd verspreide organisaties wordt gevolgd bij het overbrengen van goederen, beginnend bij de ene divisie en vervolgens naar de volgende divisie, dochteronderneming of een verwante partij.

Dit systeem is ontworpen om belastbare winsten over verschillende landen te verdelen. Het wordt ook gebruikt om winsten en verliezen toe te wijzen aan elke individuele divisie van een organisatie. Beleid op het gebied van transfer pricing speelt een cruciale rol bij het bepalen van de inkomsten voor zowel productie- als distributielanden, en heeft ook invloed op de inkomsten voor elk van de divisies. Als je je afvraagt ​​welke overdracht prijzen, hoe het werkt, en andere TP-concepten, dan neemt dit bericht je mee in de wereld van transfer pricing en onthult alle geheimen. Laten we dus beginnen met de definitie van transfer pricing.

Wat is transferprijzen?

Verrekenprijzen zijn eenvoudigweg de weergave van prijzen voor goederen, goederen, diensten of immateriële activa wanneer deze worden overgedragen aan een andere divisie, dochteronderneming of verbonden partij voor gebruik, distributie of consumptie. Het wordt gebruikt om prijsafspraken weer te geven tussen organisaties die zich identificeren met uitwisselingen tussen vergelijkbare bedrijfsentiteiten, divisies en partijen die zowel fysiek als intellectueel omvatten, samen met verschillende financiële uitwisselingen.

Belastingdiensten en belastingbetalers die betrokken zijn bij transnationale zakelijke transacties beschouwen belastingheffing als zeer belangrijk omdat deze helpt bij het bepalen van de kosten en inkomsten van de betrokken bedrijven. TP bepaalt dus zijn belastbaar inkomen in verschillende belastingjurisdicties van verschillende landen. Transferprijzen

Definitie van verrekenprijzen volgens de IRS (Internal Revenue Service)

Laten we nu begrijpen wat verrekenprijzen zijn op de IRS-website.

“Section 482-regelgeving bepaalt doorgaans dat prijzen die door de ene aangesloten onderneming aan de andere worden aangerekend bij onderlinge transacties waarbij sprake is van de overdracht van goederen, diensten of immateriële activa, resultaten opleveren die consistent zijn met de resultaten die zouden zijn behaald als niet-controlerende belastingbetalers zich bij die transactie hadden betrokken. dezelfde deal onder dezelfde omstandigheden."

We zullen nu het concept van transfer pricing begrijpen met een voorbeeld.

Voorbeeld. Transferprijzen

Stel je voor dat een multinationale schoenenfabrikant in Groot-Brittannië schoenen produceert die $ 100 kosten.

Scenario 1-

Vervolgens bieden ze de schoenen aan een andere vestiging van het bedrijf in de VS aan voor $ 300, wat de overdrachtsprijs is. Vervolgens worden de schoenen in de VS verkocht voor $ 700.

De nettowinst van het bedrijf zal ($700 - $100) = $600 zijn.

De winst die in Groot-Brittannië wordt gemaakt, zou ($300-$100) = $200 nettowinst zijn.

De winst die in de VS wordt verdiend, zou ($700-$300) = $400 nettowinst zijn.

De verwachte belastingtarieven bedragen nu 20% in Groot-Brittannië en 50% in de VS.

De belastingen die door het Britse bedrijf worden betaald, zijn dan ($200 * 20%) = $40.

Belastingen betaald door een Amerikaans bedrijf ($400 * 50%) = $200

Totale belasting = $ 240.

De winst na belastingverlaging is ($600 - $240) = $360.

Scenario 2-

Stel je nu eens voor dat een bedrijf in een ander scenario de verrekenprijzen van het Verenigd Koninkrijk naar de VS wijzigt van $300 naar $600.

Nogmaals, de nettowinst blijft hetzelfde op €600.

De Britse winst bedraagt ​​momenteel echter ($600-$100) = $500.

En de winst in de VS ($700-600) = $100.

De in Groot-Brittannië te betalen belastingen zijn ($500 * 20%) = $100.
Belastingen die in de VS worden betaald zijn ($100 * 50%) = $50.

Winst na belastingverlaging ($600-$150) = $450

Uit beide scenario's kun je dus opmaken dat, zonder de productiekosten te verhogen, het bedrijf in het tweede scenario meer winst maakt. Transferprijzen

Dit is de reden waarom een ​​land dat wetten heeft die TP beheersen van een organisatie kan eisen dat zij de prijzen wijzigt om een ​​redelijke verdeling van hun belastbare winsten te garanderen en om hen ervan te weerhouden hun belastbare winsten te verlagen door middel van nepprijsbeheer. concepten van transfer pricing, dus laten we verder gaan en de verschillende motivaties onderzoeken die verband houden met TP-

>Motieven voor transfer pricing

Belangrijkste TP-doelstellingen:

1. Zorgen voor afzonderlijke winsten voor elke divisie
2. Mogelijkheid tot onafhankelijke beoordeling van de effectiviteit van elke afdeling
3. Dit heeft niet alleen invloed op de gerapporteerde winst van elke divisie, maar heeft ook een verdere invloed op de toewijzing van activa van de organisatie.

Nu we deze doelen van TP hebben doorlopen, gaan we dieper graven en begrijpen waarom bedrijven de concepten van TP moeten begrijpen −

Waarom bedrijven transfer pricing moeten begrijpen

Om het uiteindelijke doel van effectieve management accounting en rapportage te bereiken, oefenen multinationals een zekere mate van tact uit bij het bepalen hoe ze winsten en kosten moeten verdelen over verschillende divisies en dochterondernemingen in andere landen.

Soms kan een divisie van een organisatie in secties worden verdeeld of als een afzonderlijk bedrijf worden gepresenteerd.

In al dergelijke gevallen helpt TP of transfer pricing bij het correct bepalen van de inkomsten en uitgaven voor dergelijke divisies, dochterondernemingen of partijen.

Hier moet een bedrijf begrijpen dat de winstgevendheid van een divisie of dochteronderneming afhangt van de prijzen waartegen intercompany-transacties plaatsvinden. Wanneer TP wordt toegepast, kan dit van invloed zijn op het welzijn van investeerders of aandeelhouders, omdat het de belastbare winst van de organisatie beïnvloedt, evenals de winst na belastingen en vrije winsten. cashflow.

Daarom moeten bedrijven die zich bezighouden met grensoverschrijdende uitwisselingen tussen bedrijven begrijpen wat verrekenprijzen zijn en hoe deze werken, vooral met betrekking tot nalevingsvereisten onder de wet, en de risico's aanpakken die gepaard gaan met niet-naleving.

We zullen nu kijken naar transacties die mogelijk onderworpen zijn aan TP-

Internationale transfer pricing-transacties

• Verkoop van afgewerkte of afgewerkte producten of goederen
• Aankoop van grondstoffen
• Kopen vaste activa of activa
• Verkoop, verwerving of aankoop van apparatuur, uitrusting, enz.
• Verkoop of aankoop van immateriële activa
• Vergoeding van betaalde/ontvangen kosten
• IT-beheer
• Ondersteuningsdienst
• Diensten voor softwareontwikkeling
• Onderhoudskosten
• Beheervergoeding
• honorarium
• Bedrijfsgarantievergoeding
• Krediet ontvangen of betaald, enz.

Functie. Transferprijzen

Een belastingpraktijk zijn en boekhoudingTP houdt rekening met prijstransacties binnen organisaties, maar ook tussen divisies, dochterondernemingen of partijen die onder gemeenschappelijk eigendom, controle of eigendom opereren.

Deze praktijk is van toepassing op zowel internationale als binnenlandse transacties.

Normaal gesproken worden TP’s gewaardeerd op basis van de huidige marktprijs voor dat product of die dienst. Het kan ook worden toegepast op diverse intellectuele eigendommen, zoals patenten, licenties, onderzoek en royalty's.

Het is multinationals wettelijk toegestaan ​​de TP-strategie te gebruiken om inkomsten te verdelen onder hun divisies, divisies, dochterondernemingen en gelieerde ondernemingen.

Soms kunnen organisaties op vergelijkbare wijze transfer pricing-strategieën gebruiken (of misbruiken), waardoor hun belastbare bedrag wordt gewijzigd en daardoor hun totale belastingen worden verlaagd. De verrekenprijsstrategie kan dus ook worden gebruikt om belastingverplichtingen te verschuiven naar bepaalde rechtsgebieden of landen met lage belastingkosten.

Laten we nu kijken naar de verschillende methoden die worden gebruikt om TP- te bepalen

5 methoden voor het bepalen van verrekenprijzen

1. Vergelijkbare ongecontroleerde prijs of CUP-methode voor het bepalen van verrekenprijzen

CUP is de meest algemeen aanvaarde methode en wordt ook door de OESO onderschreven.

Deze methode vergelijkt de waarde van producten in een intercompany-transactie met de waarde die tussen autonome partijen verandert. In dit geval worden de goederen getaxeerd onder grotendeels identieke of vergelijkbare voorwaarden om tot een nauwkeurige waarde te komen die de Belastingdienst acceptabel vindt.

De CUP-methode, ook wel marktprijs genoemd, is afhankelijk van een redelijke of eerlijke marktprijs.

Het nadeel van de CUP-methodologie is dat de externe markt de interne verrekenprijsmodellen niet coördineert.

Soms kunnen grondstoffenprijzen onvoorspelbaar zijn en kan de vergelijking niet worden uitgevoerd. Bedrijven die afhankelijk zijn van deze producten voor fabrikanten wier prijzen sterk fluctueren, zullen deze methode dus niet geschikt voor hen vinden.

2. Kosten-plus-rentemethode voor het bepalen van transfer pricing

Dit is een andere populaire methode voor het bepalen van verrekenprijzen. Het is erg populair in de lucht- en ruimtevaartindustrie.

Bij deze transactiemethode wordt de brutowinst vergeleken met de verkoopkosten. Bij haar werking bepaalt de dochteronderneming die de goederen levert de kosten van de transactie en omvat zij een opslag op de winst op de goederen.

Hier moet de opslag gelijk zijn aan wat een derde partij op de transactie zou verdienen onder vrijwel identieke omstandigheden met vergelijkbare economische situaties en risico's.

Een van de belangrijkste nadelen van deze methode is het onvermogen om de productie-eenheid te stimuleren productietaken productief uit te voeren. Bovendien heeft hij mogelijk minder ervaring met het beperken van zaken als overheadschommelingen en materiaalwerk. Dit alles kan ervoor zorgen dat interne teams traag worden, wat leidt tot niet-concurrerende prijzen. Transferprijzen

3. Resale price-methode voor het bepalen van transfer pricing.

Bij deze methode om TP te bepalen wordt gekeken naar het verschil tussen de prijs waartegen een artikel wordt gekocht en de prijs waartegen het aan een derde wordt aangeboden. Hij kan ook naar de brutowinst kijken.

Het controleert eenvoudigweg de markup (minus bijbehorende kosten zoals douanerechten) als TP. Daarom is het over het algemeen geschikt voor wederverkopers en distributeurs in plaats van voor fabrikanten.

4. Transactienettomargemethode of TNMM-richtprijsbepalingsmethode

Deze methode is voor veel multinationals een van de meest ondersteunde modellen, omdat de richtprijs afhangt van de nettowinst en niet van vergelijkbare prijzen op de buitenlandse markt.

Zoals hierboven besproken, zijn de CUP-, wederverkoopprijs- en rentemethoden volledig gebaseerd op de werkelijkheid prijzen op externe beurzen voor vergelijkbare producten. TNMM analyseert echter in plaats daarvan de netto-opbrengsten die worden ontvangen in een gecontroleerde uitwisseling tussen bedrijven en de netto-opbrengsten die worden ontvangen in een vergelijkbare uitwisseling met een derde partij. Misschien wilt u ook kijken naar de nettomarge die door een derde partij wordt gegenereerd op een vergelijkbare beurs met een andere buitenstaander. Transferprijzen

De TNMM vergelijkt winstopbrengsten met werkelijke kosten en is met name interessant wanneer externe prijsinformatie niet beschikbaar is om de marktwaarde te bepalen. Hiermee kunt u het netto-inkomen kwantificeren versus omzet, uitgaven of middelen.

TNMM wordt doorgaans gebruikt door zich te concentreren op de operationele marge binnen een bepaald bereik. Dit is weer een nieuwe methode na CUP waar de belastingdienst blij mee is.

5. Wijze van winstverdeling. Transferprijzen

Deze methode om verrekenprijzen te bepalen is wederom gebaseerd op winst en niet op de vergelijkbare marktprijs.

In dit geval wordt TP bepaald door te onderzoeken hoe de winsten die uit een bepaalde beurs worden gegenereerd, zouden worden verdeeld onder de autonome entiteiten die bij de beurs of transactie betrokken zijn.

Dit hangt af van de algehele deelname van elke verbonden zakelijke partij aan de uitwisseling, die wordt bepaald door het functionele profiel samen met beschikbare externe marktinformatie.

Nu u alle vijf de methoden heeft bestudeerd, moet u begrijpen dat elke transfer pricing-methode zijn eigen voor- en nadelen heeft. Daarom wordt voorgesteld dat elke organisatie evalueert wat het meest geschikt is voor haar specifieke transactionele behoeften.

Zelfs in sommige gevallen kan een organisatie verschillende methoden kiezen voor verschillende soorten uitwisseling. Een bedrijf kan bijvoorbeeld de CUP-methode selecteren voor transacties waarbij handel in gefabriceerde goederen betrokken is, en de wederverkoopprijsmethode voor uitwisselingen tussen groothandelaren of aangesloten bedrijven.

Hier moet u begrijpen dat de OESO niet van bedrijven verwacht dat ze verschillende methoden gebruiken om de verrekenprijs te bepalen. De OESO staat dit echter toe en sommige organisaties kunnen er baat bij hebben als zij vinden dat dit het beste aansluit bij hun behoeften.

Er zijn verschillende regels opgesteld door de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO). Laten we eens kijken waarom deze regels zijn gemaakt -

Wat is het doel van transfer pricing-regels?

Verschillende landen hebben verschillende belastingregels.

Als er niets aan wordt gedaan, kan dit leiden tot een verschuiving van winsten van landen met hoge belastingen naar landen met lagere belastingen.

Het belangrijkste doel van de verrekenprijsregel is dus om dergelijke situaties te voorkomen en ervoor te zorgen dat winsten worden belast waar de waarde wordt geproduceerd.

Het arm's-lengthbeginsel in de regels voor verrekenprijzen van de OESO

Artikel 9 van het OESO-modelbelastingverdrag zet de regels voor het zakelijkheidsbeginsel uiteen.

Volgens dit moet de TP tussen twee normaal gecontroleerde elementen worden beschouwd als twee vrije elementen.

Dit principe is afhankelijk van reële markten en biedt één mondiale standaard voor het berekenen van belastingen.

Het biedt dus de mogelijkheid aan verschillende regeringen om hun belastingen te innen en biedt tegelijkertijd voldoende maatregelen om ervoor te zorgen dat multinationals dubbele belastingheffing vermijden.

Laatste gedachten!

Concluderend hopen wij dat u alle belangrijke concepten van transfer pricing heeft begrepen. Over het algemeen verwijst TP naar de algemene voorwaarden waarmee verbonden bedrijven akkoord gaan voor hun gecontroleerde uitwisselingen of transacties.

TP's zijn belangrijk omdat ze invloed hebben op de individuele gevolgen van de aangesloten activiteiten en dus op het bedrag aan belastingen dat ze moeten betalen. De regels voor verrekenprijzen van de OESO suggereren dat de voorwaarden van gecontroleerde uitwisselingen niet kunnen verschillen van die welke zouden worden gecreëerd voor ongecontroleerde uitwisselingen.

Het belangrijkste doel van deze regels is om te voorkomen dat winsten worden gedeeld van landen met hoge belastingen naar landen met lage belastingen, of omgekeerd. De belastingautoriteiten in veel landen vertrouwen op transfer pricing-regels. Als een bedrijf niet voldoende aandacht besteedt aan TP, kan dit leiden tot aanzienlijke financiële risico's bij de autoriteiten.

Wettelijke naleving van de verrekenprijsregels zal zorgen voor een winstgevende en probleemloze bedrijfsvoering van multinationale bedrijven.

Wat vindt u van transfer pricing? Vindt u de TP-regels erg handig, of wilt u enkele wijzigingen voorstellen aan de OESO? Deel uw mening met ons in de opmerkingen hieronder.