Ceny transferowe – definicja, metody i przykład

Ceny transferowe można rozumieć jako procedurę stosowaną przez organizacje o zasięgu globalnym przy transferze towarów, zaczynając od jednego oddziału, a następnie do następnego oddziału, spółki zależnej lub dowolnego podmiotu powiązanego.

System ten ma na celu podział zysków podlegających opodatkowaniu w różnych krajach. Służy również do alokacji zysków i strat do poszczególnych działów organizacji. Polityka cen transferowych odgrywa kluczową rolę w ustalaniu przychodów krajów produkcji i dystrybucji, a także wpływa na przychody każdego z działów. Gdybyście zastanawiali się jaki transfer cennik, jak to działa i inne koncepcje TP, to ten post przeniesie Cię w świat cen transferowych i odkryje wszystkie tajemnice. Zacznijmy zatem od definicji cen transferowych.

Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe to po prostu przedstawienie cen towarów, towarów, usług lub wartości niematerialnych i prawnych w momencie ich przeniesienia do innego oddziału, spółki zależnej lub podmiotu powiązanego w celu użytkowania, dystrybucji lub konsumpcji. Służy do przedstawiania ustaleń cenowych między organizacjami, które utożsamiają się z wymianą pomiędzy porównywalnymi podmiotami biznesowymi, oddziałami i stronami, które obejmują zarówno fizyczne, jak i intelektualne, a także różne wymiany finansowe.

Administracje podatkowe i podatnicy zaangażowani w międzynarodowe transakcje biznesowe uważają, że ustalanie stawek podatkowych jest bardzo ważne, ponieważ pomaga określić koszty i przychody danych przedsiębiorstw. Tym samym TP ustala swój dochód podlegający opodatkowaniu w różnych jurysdykcjach podatkowych różnych krajów. Ceny transferowe

Definicja cen transferowych według IRS (Internal Revenue Service)

Przyjrzyjmy się teraz, czym są ceny transferowe na stronie internetowej IRS.

„Przepisy art. 482 zasadniczo stanowią, że ceny pobierane przez jedną spółkę powiązaną od drugiej w transakcjach wewnątrzgrupowych obejmujących transfer towarów, usług lub wartości niematerialnych i prawnych dają wyniki zgodne z wynikami, które zostałyby uzyskane, gdyby w tę transakcję zaangażowali się podatnicy niekontrolujący. tę samą umowę w tych samych okolicznościach.”

Teraz zrozumiemy pojęcie cen transferowych na przykładzie.

Przykład. Ceny transferowe

Wyobraź sobie, że międzynarodowy producent obuwia w Wielkiej Brytanii produkuje buty, które kosztują 100 dolarów.

Scenariusz 1-

Następnie oferują buty innemu oddziałowi firmy w USA za 300 dolarów, co stanowi cenę transferową. Następnie buty są sprzedawane w USA za 700 dolarów.

Zysk netto firmy wyniesie (700–100 USD) = 600 USD.

Zysk osiągnięty w Wielkiej Brytanii wyniósłby (300–100 USD) = 200 USD zysku netto.

Zysk uzyskany w USA wyniósłby (700–300 USD) = 400 USD zysku netto.

Oczekiwane stawki podatkowe wynoszą obecnie 20% w Wielkiej Brytanii i 50% w USA.

Podatki płacone przez brytyjską firmę wynoszą zatem (200 USD * 20%) = 40 USD.

Podatki płacone przez firmę w USA (400 USD * 50%) = 200 USD

Całkowity podatek = 240 USD.

Zysk po obniżeniu podatku wyniesie (600–240 USD) = 360 USD.

Scenariusz 2-

Teraz, w innym scenariuszu, wyobraźmy sobie, że firma zmienia ceny transferowe z Wielkiej Brytanii na USA z 300 na 600 dolarów.

Ponownie zysk netto pozostaje taki sam i wynosi 600 USD.

Jednak zysk w Wielkiej Brytanii wynosi obecnie (600–100 USD) = 500 USD.

A zysk w USA (700-600 dolarów) = 100 dolarów.

Podatki należne w Wielkiej Brytanii wynoszą (500 USD * 20%) = 100 USD.
Podatki płacone w USA wynoszą (100 USD * 50%) = 50 USD.

Zysk po obniżce podatku (600–150 USD) = 450 USD

Zatem z obu scenariuszy, bez zwiększania kosztów produkcji, widać, że w drugim scenariuszu firma osiąga większy zysk. Ceny transferowe

Dlatego też kraj, w którym obowiązują przepisy regulujące TP, może wymagać od organizacji zmiany cen, aby zapewnić rozsądny podział zysków podlegających opodatkowaniu i zniechęcić ją do zmniejszania zysków podlegających opodatkowaniu poprzez fałszywe zarządzanie cenami. Miejmy nadzieję, że ten przykład wyjaśni wszystkie wątpliwości koncepcji cen transferowych, zatem przejdźmy dalej i zbadajmy różne motywacje związane z TP-

>Motywy stosowania cen transferowych

Kluczowe cele TP:

1. Zapewnienie odrębnych zysków dla każdego działu
2. Możliwość niezależnej oceny efektywności każdego działu
3. Nie tylko wpływa to na raportowany zysk każdego działu, ale dodatkowo wpływa na alokację aktywów organizacji.

Po zapoznaniu się z celami bycia TP, przyjrzyjmy się bliżej i zrozumiejmy, dlaczego firmy muszą rozumieć koncepcje TP −

Dlaczego firmy muszą rozumieć ceny transferowe

Aby osiągnąć ostateczny cel, jakim jest skuteczna rachunkowość zarządcza i sprawozdawczość, korporacje międzynarodowe wykazują się pewnym taktem przy ustalaniu sposobu alokacji zysków i wydatków pomiędzy różnymi oddziałami i spółkami zależnymi zlokalizowanymi w innych krajach.

Czasami dział organizacji można podzielić na sekcje lub przedstawić jako odrębną działalność.

We wszystkich takich przypadkach TP lub ceny transferowe pomagają w prawidłowym ustaleniu przychodów i kosztów takich oddziałów, spółek zależnych lub stron.

W tym przypadku firma musi zrozumieć, że rentowność oddziału lub spółki zależnej zależy od cen, po jakich odbywają się transakcje między firmami. Zastosowanie TP może mieć wpływ na dobro inwestorów lub akcjonariuszy, gdyż wpływa na dochód organizacji podlegający opodatkowaniu oraz zysk po opodatkowaniu i wolnym od podatku przepływ środków pieniężnych.

Dlatego też przedsiębiorcy zajmujący się wymianą transgraniczną pomiędzy firmami muszą rozumieć, czym są ceny transferowe i jak działają, zwłaszcza w odniesieniu do wymogów zgodności wynikających z prawa, a także uwzględnić ryzyko związane z ich nieprzestrzeganiem.

Przyjrzymy się teraz transakcjom, które mogą podlegać TP-

Międzynarodowe transakcje cen transferowych

• Sprzedaż gotowych lub gotowych produktów lub towarów
• Zakup surowców
• Zakup środki trwałe lub aktywa
• Sprzedaż, nabycie lub zakup sprzętu, wyposażenia itp.
• Sprzedaż lub zakup wartości niematerialnych i prawnych
• Zwrot wydatków zapłaconych/otrzymanych
• Administracja IT
• Obsługa klienta
• Usługi tworzenia oprogramowania
• Opłaty za utrzymanie
• Opłata za zarządzanie
• Opłata
• Opłata za gwarancję korporacyjną
• Pożyczka otrzymana lub zapłacona itp.

Stanowisko. Ceny transferowe

Będąc praktyką podatkową i księgowośćTP uwzględnia transakcje cenowe wewnątrz organizacji, a także pomiędzy oddziałami, spółkami zależnymi lub stronami, które działają w ramach wspólnej własności, kontroli lub własności.

Praktyka ta dotyczy zarówno transakcji międzynarodowych, jak i krajowych.

Zazwyczaj TP są wyceniane na podstawie aktualnej ceny rynkowej tego produktu lub usługi. Można go również zastosować do różnych własności intelektualnej, takich jak patenty, licencje, badania i opłaty licencyjne.

Korporacje międzynarodowe mogą zgodnie z prawem stosować strategię TP w celu podziału dochodów pomiędzy swoje oddziały, oddziały, spółki zależne i stowarzyszone.

Czasami organizacje mogą w podobny sposób stosować (lub nadużywać) strategii cen transferowych, zmieniając kwotę podlegającą opodatkowaniu, a tym samym obniżając łączne podatki. Tym samym strategia TP może być również wykorzystana do przenoszenia zobowiązań podatkowych do określonych jurysdykcji lub krajów o niskich kosztach podatkowych.

Przyjrzyjmy się teraz różnym metodom stosowanym do wyznaczania TP-

5 metod ustalania cen transferowych

1. Porównywalna cena niekontrolowana lub metoda CUP do ustalania cen transferowych

Metoda CUP jest najpowszechniej akceptowaną metodą i została również zatwierdzona przez OECD.

Metoda ta porównuje wartość produktów w transakcji międzyfirmowej z wartością zmienioną pomiędzy autonomicznymi stronami. W takim przypadku pozycje wycenia się na zasadniczo identycznych lub porównywalnych warunkach, aby uzyskać dokładną wartość, którą organy podatkowe uznają za akceptowalną.

Metoda CUP, znana również jako cena rynkowa, zależy od rozsądnej lub uczciwej ceny rynkowej.

Wadą metodologii CUP jest to, że rynek zewnętrzny nie koordynuje wewnętrznych modeli cen transferowych.

Czasami ceny towarów mogą być nieprzewidywalne i porównanie będzie niemożliwe. Dlatego firmy, które polegają na tych produktach dla producentów, których ceny znacznie się zmieniają, nie uznają tej metody za odpowiednią dla nich.

2. Metoda kosztu i odsetek przy ustalaniu cen transferowych

To kolejna popularna metoda ustalania cen transferowych. Jest bardzo popularny w przemyśle lotniczym.

W tej metodzie transakcyjnej zysk brutto porównywany jest z kosztem sprzedaży. Spółka zależna dostarczająca towar w swoim działaniu ustala koszt transakcji i uwzględnia narzut na zysk na towarze.

W tym przypadku marża musi odpowiadać temu, co osoba trzecia zarobiłaby na transakcji w praktycznie identycznych okolicznościach, przy porównywalnej sytuacji ekonomicznej i ryzyku.

Jedną z kluczowych wad tej metody jest brak możliwości pobudzenia jednostki produkcyjnej do produktywnego wykonywania zadań produkcyjnych. Ponadto może mieć mniej doświadczenia w ograniczaniu takich rzeczy, jak wahania kosztów ogólnych i praca materiałowa. Wszystko to może powodować spowolnienie wewnętrznych zespołów, co prowadzi do niekonkurencyjnych cen. Ceny transferowe

3. Metoda ceny odsprzedaży przy ustalaniu cen transferowych.

Ta metoda ustalania TP wymaga uwzględnienia różnicy pomiędzy ceną, po której dany towar jest nabywany, a ceną, po której jest on oferowany osobie trzeciej. Może także sprawdzić zysk brutto.

Po prostu sprawdza marżę (pomniejszoną o koszty powiązane, takie jak cło) jako TP. Dlatego jest ogólnie odpowiedni dla sprzedawców i dystrybutorów, a nie producentów.

4. Metoda marży transakcyjnej netto lub metoda ustalania ceny docelowej TNMM

Metoda ta jest jednym z najczęściej wspieranych modeli przez wiele korporacji międzynarodowych, ponieważ cena docelowa zależy od zysku netto, a nie od porównywalnych cen na rynku zagranicznym.

Jak omówiono powyżej, metody CUP, ceny odsprzedaży i stóp procentowych są w całości oparte na faktach ceny na giełdach zewnętrznych za porównywalne produkty. Zamiast tego TNMM analizuje wpływy netto uzyskane w ramach kontrolowanej wymiany między spółkami z wpływami netto otrzymanymi w ramach porównywalnej wymiany z dowolną stroną trzecią. Możesz także przyjrzeć się marży netto generowanej przez dowolną stronę trzecią na porównywalnej giełdzie z inną osobą z zewnątrz. Ceny transferowe

MMTN porównuje zwrot zysków z rzeczywistymi kosztami i jest szczególnie interesujący, gdy zewnętrzne informacje cenowe nie są dostępne w celu określenia wartości rynkowej. Może pozwolić na ilościowe określenie dochodu netto w porównaniu ze sprzedażą, wydatkami lub zasobami.

MMTN jest zwykle stosowany poprzez skupienie się na marży operacyjnej w określonym zakresie. To kolejna, po CUP, nowa metoda, która podoba się organom podatkowym.

5. Metoda podziału zysku. Ceny transferowe

Ta metoda ustalania cen transferowych ponownie opiera się na zysku, a nie na porównywalnej cenie rynkowej.

W tym przypadku TP ustalana jest na podstawie badania, w jaki sposób zyski wygenerowane z danej giełdy zostałyby rozdzielone pomiędzy autonomiczne podmioty uczestniczące w wymianie lub transakcji.

Zależy to od ogólnego udziału każdej powiązanej strony biznesowej w wymianie, który jest określony przez profil funkcjonalny wraz z dostępnymi informacjami z rynku zewnętrznego.

Teraz, po przestudiowaniu wszystkich pięciu metod, powinieneś zrozumieć, że każda metoda ustalania cen transferowych ma swoje zalety i wady. Z tego powodu sugeruje się, aby każda organizacja oceniła, co najlepiej odpowiada jej konkretnym potrzebom transakcyjnym.

Nawet w niektórych przypadkach jedna organizacja może wybrać różne metody dla różnych rodzajów wymiany. Na przykład firma może wybrać metodę CUP w przypadku transakcji związanych z handlem wyprodukowanymi towarami i wybrać metodę ceny odsprzedaży w przypadku wymian pomiędzy hurtownikami lub podmiotami stowarzyszonymi.

W tym miejscu należy zrozumieć, że OECD nie oczekuje, że firmy będą stosować różne metody ustalania TP. Jednakże OECD na to zezwala i niektóre organizacje mogą z tego skorzystać, jeśli uznają, że jest ono najlepiej dostosowane do ich potrzeb.

Istnieją różne zasady określone przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Zobaczmy, dlaczego wprowadzono te zasady -

Jaki jest cel przepisów dotyczących cen transferowych?

Różne kraje mają różne zasady podatkowe.

Jeśli nie zostanie to kontrolowane, może to doprowadzić do przesunięcia zysków z krajów o wysokich podatkach do krajów o niższych podatkach.

Zatem głównym celem przepisu dotyczącego cen transferowych jest zapobieganie takim sytuacjom i zapewnienie opodatkowania zysków w miejscu ich wytworzenia.

Zasada ceny rynkowej w przepisach OECD dotyczących cen transferowych

Artykuł 9 Modelowej konwencji podatkowej OECD określa zasady ceny rynkowej.

Zgodnie z tym TP pomiędzy dwoma normalnie kontrolowanymi elementami należy uważać za dwa swobodne elementy.

Zasada ta zależy od realnych rynków i zapewnia jednolity światowy standard obliczania podatków.

Daje zatem różnym rządom możliwość pobierania podatków, a jednocześnie zapewnia wystarczające środki zapewniające, że korporacje wielonarodowe będą unikać podwójnego opodatkowania.

Ostatnie myśli!

Podsumowując, mamy nadzieję, że zrozumiałeś wszystkie kluczowe pojęcia dotyczące cen transferowych. Ogólnie rzecz biorąc, TP odnosi się do warunków, na które spółki powiązane wyrażają zgodę w przypadku kontrolowanych przez siebie giełd lub transakcji.

TP są ważne, ponieważ wpływają na indywidualne skutki powiązanej z nimi działalności, a tym samym na wysokość podatków, które muszą zapłacić. Reguły OECD dotyczące cen transferowych sugerują, że warunki giełd kontrolowanych nie mogą różnić się od tych, które powstałyby dla giełd niekontrolowanych.

Głównym celem tych przepisów jest zapobieganie podziałowi zysków z krajów o wysokich podatkach do krajów o niskich podatkach i odwrotnie. Organy podatkowe w wielu krajach opierają się na przepisach dotyczących cen transferowych. Jeśli przedsiębiorca nie poświęci TP należytej uwagi, może to narazić władze na znaczne ryzyko finansowe.

Zgodność prawna z zasadami TP zapewni opłacalne i bezproblemowe działanie międzynarodowych biznesów.

Co sądzisz o cenach transferowych? Czy zasady dotyczące TP są dla Państwa bardzo wygodne, czy też chcielibyście zaproponować OECD pewne zmiany? Podziel się z nami swoimi przemyśleniami w sekcji komentarzy poniżej.