Трансферне цене се могу схватити као поступак који следе глобално распрострањене организације приликом преноса робе, почевши од једног одељења па до следећег одељења, подружнице или било које повезане стране.
Эта система предназначена для распределения налогооблагаемой прибыли в разных странах. Он также используется для распределения прибылей и убытков для каждого отдельного подразделения организации. Политика, связанная с трансфертным ценообразованием, играет решающую роль в определении доходов для стран производства, а также распределения , плюс она также касается доходов для каждого из подразделений. Если вам было интересно, что такое трансфертное одређивање цена, как оно работает, и другие концепции TP, то этот пост перенесет вас в мир трансфертного ценообразования и раскроет все тайны. Итак, давайте начнем с определения трансфертного ценообразования.
Шта је трансферна цена?
Трансферне цене су једноставно приказ цена добара, добара, услуга или нематеријалне имовине када се преносе на другу дивизију, подружницу или повезано лице за коришћење, дистрибуцију или потрошњу. Користи се за приказ аранжмана о ценама између организација које се идентификују са разменама између упоредивих пословних субјеката, одељења и страна које укључују физичке и интелектуалне, заједно са разним финансијским разменама.
Пореске управе и порески обвезници укључени у транснационалне пословне трансакције сматрају одређивање цена пореза веома важним јер помаже у одређивању трошкова и прихода дотичних предузећа. Дакле, ТП утврђује свој опорезиви приход у различитим пореским јурисдикцијама различитих земаља. Пренос цена
Дефиниција трансферних цена према пореској управи (Интерна пореска управа)
Хајде да сада разумемо шта је трансферна цена на веб локацији пореске управе.
„Прописи у одељку 482 генерално предвиђају да цене које једно повезано лице наплаћује другом у међукомпанијским трансакцијама које укључују пренос добара, услуга или нематеријалне имовине дају резултате који су у складу са резултатима који би били добијени да су порески обвезници који немају контролу учествовали у тој трансакцији. исти посао под истим околностима“.
Сада ћемо разумети концепт трансферних цена на примеру.
Пример. Пренос цена
Замислите само да мултинационални произвођач ципела у Великој Британији производи ципеле које коштају 100 долара.
Сценарио 1-
Затим нуде ципеле другој филијали компаније у САД за 300 долара, што је цена трансфера. Затим, ципеле се продају за 700 долара у САД.
Нето профит компаније биће (700 - 100 долара) = 600 долара.
Зарада остварена у УК би била (300-100 долара) = 200 долара нето добити.
Зарада остварена у САД би била (700-300 долара) = 400 долара нето добити.
Очекиване пореске стопе су сада 20% у Великој Британији и 50% у САД.
Порези које плаћа пословање у УК су тада (200 УСД * 20%) = 40 УСД.
Порези које плаћа предузеће у САД (400 УСД * 50%) = 200 УСД
Укупан порез = 240 УСД.
Добит након смањења пореза биће (600 - 240 долара) = 360 долара.
Сценарио 2-
Сада, у другом сценарију, замислите да компанија мења своје трансферне цене из Велике Британије у САД са 300 на 600 долара.
Опет, нето профит остаје исти на 600 долара.
Међутим, профит УК тренутно износи (600-100 долара) = 500 долара.
А профит у САД (700-600$) = 100$.
Порези који се плаћају у УК су (500 УСД * 20%) = 100 УСД.
Порези који се плаћају у САД су (100 УСД * 50%) = 50 УСД.
Профит након смањења пореза (600-150 долара) = 450 долара
Дакле, можете видети из оба сценарија без повећања трошкова производње да у другом сценарију компанија остварује већи профит. Пренос цена
Ово је разлог зашто земља која има законе који регулишу ТП може захтевати од организације да промени цене како би обезбедила разумну поделу свог опорезивог профита и како би их одвратила од смањења опорезивог профита кроз лажно управљање ценама. Сада, надамо се да ће овај пример разјаснити све концепте трансферних цена, па идемо даље и истражимо различите мотиве повезане са ТП-
>Мотиви за трансферне цене
Кључни ТП циљеви:
- Обезбеђивање одвојеног профита за сваку дивизију
- Могућност независне процене ефективности сваког одељења
- Не само да утиче на пријављени профит сваке дивизије, већ даље утиче на расподелу средстава организације.
Пошто смо прошли кроз ове циљеве да будемо ТП, хајде да копамо дубље и разумемо зашто предузећа морају да разумеју концепте ТП –
Зашто предузећа треба да разумеју трансферне цене
Да би постигле крајњи циљ ефективног управљачког рачуноводства и извештавања, МНК примењују одређену количину такта у одређивању начина на који ће се добити и расходи расподелити између различитих дивизија и подружница које се налазе у другим земљама.
Понекад се подела организације може поделити на секције или се може представити као посебан посао.
У свим таквим случајевима, ТП или трансферне цене помажу у правилном одређивању прихода и расхода за такве дивизије, подружнице или стране.
Здесь бизнес должен понимать, что прибыльность подразделения или дочерней компании зависит от цен, по которым происходят внутрифирменные транзакции. Когда применяется TP, это может повлиять на благосостояние инвесторов или акционеров, поскольку это влияет на налогооблагаемую прибыль организации, а также на прибыль после уплаты налогов и свободный проток новца.
Стога, предузећа која се баве прекограничном разменом између компанија морају разумети шта је трансферне цене и како функционишу, посебно у вези са захтевима усклађености према закону, и да се позабаве ризицима повезаним са непоштовањем.
Сада ћемо погледати трансакције које могу бити предмет ТП-
Трансакције међународних трансферних цена
- Продаја готових или готових производа или робе
- Куповина сировина
- Куповина основна средства или активов
- Продаја, набавка или куповина опреме, опреме и сл.
- Продаја или куповина нематеријалне имовине
- Накнада плаћених/примљених трошкова
- ИТ администрација
- Подршка сервис
- Услуге развоја софтвера
- Трошкови одржавања
- Накнада за управљање
- Надокнада
- Накнада за корпоративну гаранцију
- Кредит примљен или плаћен итд.
Јоб. Пренос цена
Будучи практикой налогообложения и рачуноводство, TP принимает во внимание транзакции ценообразования внутри организаций, а также между подразделениями, дочерними предприятиями или сторонами, которые работают в рамках общей собственности, контроля или владения.
Ова пракса се односи и на међународне и на домаће трансакције.
Типично, ТП се вреднују на основу тренутне тржишне цене за тај производ или услугу. Такође се може применити на различиту интелектуалну својину као што су патенти, лиценце, истраживања и ауторски хонорари.
МНК-има је законски дозвољено да користе ТП стратегију за дистрибуцију прихода између својих дивизија, одељења, подружница и филијала.
Понекад организације могу на сличан начин да користе (или злоупотребе) стратегије трансферних цена, мењајући свој опорезиви износ и самим тим смањујући своје укупне порезе. Дакле, ТП стратегија се такође може користити за пребацивање пореских обавеза на одређене јурисдикције или земље са ниским пореским трошковима.
Погледајмо сада различите методе које се користе за одређивање ТП-
5 метода за одређивање трансферних цена
1. Упоредива неконтролисана цена или ЦУП метода за одређивање трансферних цена
ЦУП је најшире прихваћени метод и такође га је одобрио ОЕЦД.
Овај метод упоређује вредност производа у међукомпанијској трансакцији са вредношћу промењеном између независних страна. У овом случају, ставке се вреднују под суштински идентичним или упоредивим условима како би се добила тачна вредност коју ће порески органи сматрати прихватљивом.
Метода ЦУП, позната и као тржишна цена, зависи од разумне или фер тржишне цене.
Лоша страна ЦУП методологије је то што екстерно тржиште не координише интерне моделе трансферних цена.
Понекад цене роба могу бити непредвидиве и поређење ће бити онемогућено. Дакле, компаније које се ослањају на ове производе за произвођаче чије цене варирају у великој мери неће сматрати да им овај метод одговара.
2. Метода трошкова плус камата за одређивање трансферних цена
Ово је још један популаран метод за одређивање трансферних цена. Веома је популаран у ваздухопловној индустрији.
У овој методи трансакције, бруто добит се упоређује са трошковима продаје. У свом пословању, подружница која испоручује робу одређује цену трансакције и укључује маржу на добит на робу.
Овде, маржа мора бити еквивалентна ономе што би трећа страна зарадила на трансакцији под практично идентичним околностима са упоредивим економским ситуацијама и ризицима.
Један од кључних недостатака ове методе је њена немогућност да стимулише производну јединицу да продуктивно обавља производне задатке. Поред тога, можда је мање искусан у ограничавању ствари као што су флуктуације изнад главе и материјални рад. Све ово може довести до тога да интерни тимови постану троми, што доводи до неконкурентних цена. Пренос цена
3. Метода препродајне цене за одређивање трансферних цена.
Овај метод одређивања ТП захтева сагледавање разлике између цене по којој се артикал купује и цене по којој се нуди трећој страни. Такође може да посматра бруто добит.
Једноставно проверава маржу (минус повезане трошкове као што је царина) као ТП. Стога је углавном погодан за препродавце и дистрибутере, а не за произвођаче.
4. Метода нето марже трансакције или ТНММ метода одређивања циљне цене
Овај метод је један од најподржанијих модела за многе мултинационалне компаније, пошто циљна цена зависи од нето добити, а не од упоредивих цена на иностраном тржишту.
Как обсуждалось выше, CUP, методы цены перепродажи и процентная ставка полностью основаны на фактических ценах на внешних биржах сопоставимых продуктов. Тем не менее, TNMM вместо этого анализирует чистую выручку, полученную при контролируемом обмене между компаниями, на чистую выручку, полученную при сравнительном обмене с любой третьей стороной. Также может потребоваться взглянуть на чистую маржу, полученную любой третьей стороной на сопоставимой бирже с другим аутсайдером. Трансфертное ценообразование
ТНММ упоређује повраћај добити са стварним трошковима и посебно је занимљив када екстерне информације о ценама нису доступне за одређивање тржишне вредности. Може вам омогућити да квантификујете нето приход у односу на продају, трошкове или ресурсе.
ТНММ се обично користи фокусирањем на оперативну маргину унутар одређеног опсега. Ово је још један нови метод после ЦУП-а који порезници воле.
5. Метод расподеле добити. Пренос цена
Овај метод одређивања трансферних цена се поново заснива на профиту, а не на упоредивој тржишној цени.
У овом случају, ТП се утврђује испитивањем како би се профит остварен од одређене размене расподелио између аутономних субјеката укључених у размену или трансакцију.
Ово зависи од укупног учешћа сваке повезане пословне стране у размени, што је одређено функционалним профилом заједно са доступним спољним тржишним информацијама.
Сада, након што сте проучили свих пет метода, требало би да схватите да сваки метод трансферних цена има своје предности и мане. Због тога се предлаже да свака организација процени шта је најбоље за њене специфичне трансакцијске потребе.
Чак иу неким случајевима, једна организација може изабрати различите методе за различите врсте размене. На пример, компанија може изабрати ЦУП метод за трансакције које укључују трговину индустријским производима и изабрати метод препродајне цене за размену између велетрговаца или филијала.
Овде треба да разумете да ОЕЦД не очекује да компаније користе различите методе за одређивање ТП. Међутим, ОЕЦД то дозвољава и неке организације могу имати користи од тога ако сматрају да најбоље одговара њиховим потребама.
Постоје различита правила која је поставила Организација за економску сарадњу и развој (ОЕЦД). Хајде да видимо зашто су направљена ова правила -
Која је сврха правила о трансферним ценама?
Различите земље имају различита пореска правила.
Ако се не контролише, то би могло довести до померања профита из земаља са високим порезима у земље са нижим порезима.
Дакле, главна сврха правила о трансферним ценама је да спречи такве ситуације и обезбеди да се профит опорезује тамо где је вредност произведена.
Принцип ван дохвата руке у правилима ОЕЦД о трансферним ценама
Члан 9 Модела пореске конвенције ОЕЦД-а поставља правила за принцип ван дохвата руке.
Према овоме, ТП између два нормално контролисана елемента треба сматрати као два слободна елемента.
Овај принцип зависи од реалних тржишта и обезбеђује јединствен глобални стандард за обрачун пореза.
Дакле, даје могућност различитим владама да наплате своје порезе и истовремено пружа довољно мера да се осигура да се мултинационалне компаније држе подаље од двоструког опорезивања.
Последние мисли!
У закључку, надамо се да сте разумели све кључне концепте трансферних цена. Генерално, ТП се односи на одредбе и услове на које се повезане компаније слажу за своје контролисане размене или трансакције.
ТП су важни јер утичу на појединачне последице повезаног пословања, а самим тим и на износ пореза који морају да плате. Правила ОЕЦД-а о трансферним ценама сугеришу да се услови контролисане размене не могу разликовати од оних који би били креирани за неконтролисане размене.
Основна сврха ових правила је да спрече подјелу добити из земаља са високим порезима у земље са ниским порезима или обрнуто. Пореске власти у многим земљама ослањају се на правила о трансферним ценама. Ако предузеће не посвети одговарајућу пажњу ТП, то може довести до значајних финансијских ризика код власти.
Правна усклађеност са правилима ТП ће обезбедити профитабилан и безбрижан рад мултинационалних предузећа.
Шта мислите о трансферним ценама? Да ли сматрате да су правила ТП веома згодна или бисте желели да предложите неке измене ОЕЦД-у? Поделите своје мисли са нама у одељку за коментаре испод.
Оставить комментарии