Трансферне ціноутворення можна розуміти як процедуру, якою слідують організації, що глобально розрослися при передачі товарів, починаючи з одного підрозділу, а потім в наступний підрозділ, дочірню компанію або будь-яку пов'язану сторону.
Ця система призначена для розподілу оподатковуваного прибутку у різних країнах. Він також використовується для розподілу прибутків та збитків для кожного окремого підрозділу організації. Політика, пов'язана з трансфертним ціноутворенням, грає вирішальну роль у визначенні доходів для країн виробництва, а також розподілу плюс вона також стосується доходів для кожного з підрозділів. Якщо вам було цікаво, що таке трансферне ціноутворення, як воно працює, та інші концепції TP, то цей пост перенесе вас у світ трансфертного ціноутворення та розкриє всі таємниці. Отже, почнемо з визначення трансфертного ціноутворення.
Що таке трансферне ціноутворення?
Трансферне ціноутворення – це просто демонстрація цін на товари, товари, послуги чи нематеріальні активи, коли вони передаються іншому підрозділу, дочірній компанії або пов'язаній стороні для використання, розподілу чи споживання. Він використовується для зображення домовленостей про ціноутворення між організаціями, які ідентифікують себе з обмінами між порівнянними комерційними структурами, підрозділами та сторонами, які включають як фізичні, так і інтелектуальні, поряд із різними фінансовими обмінами.
Податкові адміністрації і платники податків, які беруть участь в транснаціональних ділових операціях, вважають встановлення податкових цін дуже важливим, оскільки воно допомагає визначити витрати і доходи відповідних підприємств. Таким чином, TP визначає свій оподатковуваний прибуток в різних податкових юрисдикціях різних країн. Трансфертне ціноутворення
Визначення трансфертного ціноутворення відповідно до IRS (Internal Revenue Service)
Давайте тепер розберемося, що таке трансферне ціноутворення на сайті IRS.
«Нормативні акти відповідно до розділу 482 зазвичай передбачають, що ціни, що встановлюються однією афілійованою особою іншому при внутрішньохолдингових угодах, що включають передачу товарів, послуг або нематеріальних активів, дають результати, відповідні результатам, які були б отримані, якби неконтрольовані платники податків ж угоді за тих самих обставин».
Тепер ми розберемося з концепцією трансфертного ціноутворення на прикладі.
Приклад. Трансфертне ціноутворення
Просто уявіть, що транснаціональний виробник взуття в Великобританії виробляє взуття за ціною 100 доларів.
сценарій 1
Потім вони пропонують взуття іншій філії компанії в США за 300 доларів, що є трансфертної ціною. Далі, взуття продається за ціною 700 доларів в США.
Чистий прибуток компанії складе (700 $ - 100 $) = 600 $.
Прибуток, отриманий в Великобританії, складе (300-100 доларів) = 200 доларів чистого прибутку.
Прибуток, отриманий в США, складе (700-300 доларів) = 400 доларів чистого прибутку.
Тепер очікувані податкові ставки становлять 20% у Великобританії і 50% в США.
Тоді податки, що сплачуються підприємством у Великобританії, складають (200 доларів США * 20%) = 40 доларів США.
Податки, що сплачуються підприємством в США (400 $ * 50%) = 200 $
Загальна оподаткування = 240 доларів США.
Прибуток після зниження податків становитиме (600 - 240 доларів) = 360 доларів.
сценарій 2
Тепер, в іншому сценарії, уявіть, що компанія змінює трансферне ціноутворення з Великобританії в США з 300 доларів на 600 доларів.
Знову чистий прибуток залишається колишньою на рівні 600 доларів.
Однак в даний час прибуток у Великобританії складає (600-100 доларів) = 500 доларів.
А прибуток в США (700-600 доларів) = 100 доларів.
Податки, що сплачуються в Великобританії, складають (500 доларів США * 20%) = 100 доларів США.
Податки, що сплачуються в США, складають (100 доларів США * 50%) = 50 доларів США.
Прибуток після зниження податків (600-150 доларів) = 450 доларів
Таким чином, ви можете бачити з обох сценаріїв без збільшення вартості виробництва, що в другому сценарії компанія отримує більше прибутку. Трансфертне ціноутворення
Ось чому країна, в якій діють закони, що регулюють TP, може вимагати від організації змінити ціни, щоб гарантувати розумний поділ їхнього оподатковуваного прибутку та утримати їх від зменшення оподатковуваного прибутку шляхом підробленого управління цінами. Тепер, ми сподіваємося, що цей приклад прояснив би всі концепції трансфертного ціноутворення, тому давайте просунемося вперед і досліджуємо різні мотиви, пов'язані з TP-
>Мотиви трансфертного ціноутворення
Ключові цілі TP:
- Забезпечення роздільної прибутку для кожного з підрозділів
- Можливість незалежної оцінки ефективності кожного підрозділу
- Не тільки впливає на звітну прибуток кожного підрозділу, а й додатково впливає на розподіл активів організації.
Пройшовши через ці цілі бути TP, давайте копнем глибше і зрозуміємо, чому підприємствам необхідно розуміти концепції TP.
Чому бізнесу необхідно розуміти трансферне ціноутворення
Для досягнення кінцевої мети ефективного управлінського обліку і звітності ТНК виявляють деяку частку такту при визначенні того, як розподіляти прибуток і витрати між різними підрозділами та дочірніми компаніями, розташованими в інших країнах.
Іноді підрозділ організації може бути розділене на секції або може бути представлено як самостійний бізнес.
У всіх таких випадках TP або трансферне ціноутворення допомагає правильно визначити виручку і витрати для таких підрозділів, дочірніх компаній або сторін.
Тут бізнес повинен розуміти, що прибутковість підрозділу чи дочірньої компанії залежить від цін, якими відбуваються внутрішньофірмові транзакції. Коли застосовується TP, це може вплинути на добробут інвесторів або акціонерів, оскільки це впливає на оподатковуваний прибуток організації, а також на прибуток після сплати податків та вільний грошовий потік.
Таким чином, бізнес, що має справу з транскордонним обміном між компаніями, повинен розуміти, що таке трансферне ціноутворення і його робота, особливо по відношенню до вимог дотримання відповідно до закону, і усувати ризики, пов'язані з недотриманням.
Тепер ми розглянемо транзакції, які можуть бути предметом TP-
Міжнародні операції з трансфертного ціноутворення
- Продаж готової чи готової продукції чи товарів
- Купівля сировини
- Купівля Основних коштів або активів
- Продаж, придбання або покупка обладнання, устаткування і т. Д
- Продаж або купівля нематеріальних активів
- Відшкодування сплачених / отриманих витрат
- ІТ-адміністрування
- Служба підтримки
- Послуги з розробки програмного забезпечення
- Збори за технічне обслуговування
- Комісія за управління
- гонорар
- Плата за корпоративну гарантію
- Кредит отримано або виплачений і т. Д.
Робота. Трансфертне ціноутворення
Будучи практикою оподаткування та бухгалтерського облікуTP бере до уваги транзакції ціноутворення всередині організацій, а також між підрозділами, дочірніми підприємствами або сторонами, які працюють в рамках спільної власності, контролю або володіння.
Ця практика застосовується як до міжнародних операціях, так і до угод всередині країни.
Як правило, TP оцінюються залежно від поточної ринкової ціни цей продукт чи послугу. Його також можна застосовувати до різної інтелектуальної власності, такої як патенти, ліцензії, дослідження та роялті.
ТНК законно дозволено використовувати стратегію TP для розподілу доходу між своїми підрозділами, підрозділами, дочірніми та залежними організаціями.
Іноді організації можуть аналогічно використовувати (або зловживати) стратегіями трансфертного ціноутворення, змінюючи свою оподатковувану суму і, отже, зменшуючи свої загальні податки. Таким чином, стратегія TP може також використовуватися для перенесення податкових зобов'язань до деяких юрисдикцій чи країн з низькими витратами оподаткування.
Давайте тепер подивимося на різні методи, використовувані для визначення TP-
5 методів визначення трансфертного ціноутворення
1. Метод порівнянної неконтрольованої ціни або CUP для визначення Трансферне ціноутворення
CUP – це найбільш широко визнаний метод, який також схвалив ОЕСР.
Цей метод порівнює вартість продуктів у внутрішньофірмовій транзакції зі вартістю, зміненою між автономними сторонами. При цьому предмети оцінюються в практично ідентичних або порівнянних умовах, щоб отримати точну вартість, яку податкові органи вважають прийнятною.
Метод CUP, також відомий як ринкова ціна, залежить від розумної або справедливої ринкової ціни.
Зворотною стороною методології CUP є той момент, коли зовнішній ринок не координує моделі внутрішнього трансфертного ціноутворення.
Іноді ціни на сировинні товари можуть бути непередбачуваними, тоді порівняння буде відключено. Таким чином, компанії, які покладаються на ці товари для виробників, ціни на які сильно коливаються, не вважають цей метод придатним для них.
2. Метод «витрати плюс відсоток» для визначення трансфертного ціноутворення
Це ще один популярний метод визначення трансфертного ціноутворення. Він дуже популярний у аерокосмічній промисловості.
У цьому методі транзакції валовий прибуток порівнюється із вартістю продажу. У своїй роботі дочірня компанія, що постачає товари, визначає вартість угоди та включає надбавку до прибутку на товар.
Тут націнка має бути еквівалентною тому, що третя сторона заробляла б на транзакції в практично ідентичних обставинах із порівняльними економічними ситуаціями та ризиками.
Одним з ключових недоліків цього методу є його нездатність стимулювати виробничий підрозділ до продуктивної виконання виробничих завдань. Крім того, він може бути менш досвідчений в обмеженні таких речей, як коливання накладних витрат і матеріальна робота. Через всього цього внутрішні команди можуть стати млявими, що призведе до неконкурентоспроможних цінами. Трансфертне ціноутворення
3. Метод ціни перепродажу для визначення трансфертного ціноутворення.
Цей метод визначення TP вимагає погляду на різницю між ціною, за якою купується предмет, та ціною, за якою він пропонується третій стороні. Він також може подивитися на валовий прибуток.
Він просто перевіряє націнку (за вирахуванням супутніх витрат, наприклад, мита) як ТП. Тому він зазвичай підходить для торгових посередників та дистриб'юторів, а не для виробників.
4. Метод чистої маржі транзакції або метод визначення цільової ціни TNMM
Цей метод є одним з найбільш підтримуваних моделей для багатьох ТНК, оскільки цільова ціна залежить від чистого прибутку, а не від порівнянних цін зовнішнього ринку.
Як було обговорено вище, CUP, методи ціни перепродажу та процентна ставка повністю засновані на фактичних цінах на зовнішніх біржах порівнянних продуктів. Тим не менш, TNMM натомість аналізує чистий виторг, отриманий при контрольованому обміні між компаніями, на чистий виторг, отриманий при порівняльному обміні з будь-якою третьою стороною. Також може знадобитися поглянути на чисту маржу, отриману будь-якою третьою стороною на біржі з іншим аутсайдером. Трансфертне ціноутворення
TNMM порівнює дохід від прибутку з фактичними витратами та особливо цікавий, коли зовнішня інформація про ціни недоступна для визначення ринкової вартості. Він може дозволити вам кількісно оцінити чистий прибуток у порівнянні з продажами, витратами чи ресурсами.
TNMM зазвичай використовується, орієнтуючись на операційну маржу у межах встановленого діапазону. Це ще один новий метод після CUP, який до вподоби податковим органам.
5. Метод розподілу прибутку. Трансфертне ціноутворення
Цей метод визначення трансфертного ціноутворення знову заснований на прибутку, а не на порівнянної ринковою ціною.
В цьому випадку TP визначається шляхом вивчення того, як прибуток, одержуваний від конкретного обміну, була б розподілена між автономними організаціями, які беруть участь в обміні або транзакції.
Це залежить від спільної участі кожної пов'язаної сторони бізнесу в обміні, що визначається функціональним профілем разом з доступною зовнішньої ринкової інформацією.
Тепер, вивчивши всі п'ять методів, ви повинні зрозуміти, що кожен метод визначення трансфертного ціноутворення має свої переваги і недоліки. Ось чому пропонується, щоб кожна організація оцінила, що найкраще підходить для її конкретних потреб, пов'язаних із транзакціями.
Навіть у деяких випадках одна організація може вибрати різні методи різних видів обміну. Наприклад, компанія може вибрати метод CUP для транзакцій, пов'язаних із торгівлею виробленими товарами, та вибрати метод ціни перепродажу для обміну між оптовиками або афілійованими особами.
Тут ви повинні розуміти, що ОЕСР не очікує, що компанії будуть застосовувати різні методи визначення TP. Тим не менш, ОЕСР це дозволяє, і деякі організації можуть отримати вигоду, якщо вважатимуть це найбільш підходящим для своїх потреб.
Існують різні правила, встановлені Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Давайте розберемося, для чого зроблено ці правила.
Яка мета правил трансфертного ціноутворення?
У різних країнах діють різні податкові правила.
Якщо його не зупинити, це може привести до переміщення прибутку з країн з високими податками в країни з більш низькими податками.
Таким чином, основна мета правила трансфертного ціноутворення — запобігти таким ситуаціям і гарантувати, що прибуток оподатковується в тих місцях, де виробляється вартість.
Принцип витягнутої руки в правилах трансфертного ціноутворення ОЕСР
У статті 9 Типовий податкової конвенції ОЕСР викладені правила принципу «витягнутої руки».
Відповідно до цього TP між двома зазвичай керованими елементами слід розглядати як два вільних елемента.
Цей принцип залежить від реальних ринків та дає єдину глобальну норму розрахунку податків.
Таким чином, це дає різним урядам можливість збирати свої податки та одночасно забезпечує достатні заходи для того, щоб ТНК трималися подалі від подвійного збору податків.
Останні думки!
Насамкінець ми сподіваємося, що ви зрозуміли всі ключові концепції трансфертного ціноутворення. Загалом TP посилається на умови, з якими пов'язані компанії погоджуються для своїх контрольованих обмінів або транзакцій.
ТЦ важливі, оскільки вони впливають на індивідуальні наслідки пов'язаного бізнесу та, відповідно, на розмір податків, які вони мають сплачувати. Правила трансфертного ціноутворення ОЕСР припускають, що умови контрольованих обмінів не можуть відрізнятися від тих, які створені для неконтрольованих обмінів.
Основна мета цих правил — перешкодити розподілу прибутку з країн із високими податками до країн із низькими податками чи навпаки. Податкові органи багатьох країн орієнтуються правила трансфертного ціноутворення. Якщо бізнес не приділяє належної уваги TP, це може спричинити значні фінансові ризики перед владою.
Законне дотримання правил TP забезпечить прибуткове і безпроблемне напрямок транснаціонального бізнесу.
Що ви думаєте про трансферне ціноутворення? Чи вважаєте ви правила ТЦ дуже зручними, чи ви хотіли б запропонувати деякі зміни до ОЕСР? Поділіться з нами своєю думкою в розділі коментарів нижче.
Залишити коментар