Prezzi di trasferimento: definizione, metodi ed esempi

I prezzi di trasferimento possono essere intesi come la procedura seguita da organizzazioni diffuse a livello globale quando trasferiscono beni, iniziando da una divisione e poi alla divisione successiva, filiale o qualsiasi parte correlata.

Questo sistema è progettato per distribuire gli utili imponibili in diversi paesi. Viene anche utilizzato per allocare profitti e perdite a ogni singola divisione di un'organizzazione. Le politiche relative ai prezzi di trasferimento svolgono un ruolo fondamentale nel determinare i ricavi per i paesi di produzione e di distribuzione, inoltre influiscono anche sui ricavi di ciascuna divisione. Se ti stavi chiedendo quale trasferimento prezzi, come funziona e altri concetti di TP, allora questo post ti porterà nel mondo dei prezzi di trasferimento e ti svelerà tutti i segreti. Cominciamo quindi definendo i prezzi di trasferimento.

Cos'è il prezzo di trasferimento?

I prezzi di trasferimento sono semplicemente la visualizzazione dei prezzi di beni, beni, servizi o attività immateriali quando vengono trasferiti a un'altra divisione, controllata o parte correlata per l'uso, la distribuzione o il consumo. Viene utilizzato per rappresentare accordi sui prezzi tra organizzazioni che si identificano con scambi tra entità commerciali, divisioni e parti comparabili che includono sia fisici che intellettuali, insieme a vari scambi finanziari.

Le amministrazioni fiscali e i contribuenti coinvolti nelle transazioni commerciali transnazionali considerano la determinazione dei prezzi fiscali molto importante poiché aiuta a determinare i costi e i ricavi delle imprese interessate. Pertanto, TP determina il proprio reddito imponibile in diverse giurisdizioni fiscali di diversi paesi. Prezzi di trasferimento

Definizione dei prezzi di trasferimento secondo l'IRS (Internal Revenue Service)

Cerchiamo ora di capire cosa sono i prezzi di trasferimento sul sito dell'IRS.

“Le normative della Sezione 482 prevedono generalmente che i prezzi applicati da un'affiliata ad un'altra nelle transazioni interaziendali che comportano il trasferimento di beni, servizi o attività immateriali producano risultati coerenti con i risultati che sarebbero stati ottenuti se i contribuenti non di controllo si fossero impegnati in tale transazione. lo stesso accordo nelle stesse circostanze."

Comprenderemo ora il concetto di prezzi di trasferimento con un esempio.

Esempio. Prezzi di trasferimento

Immagina solo che una multinazionale produttrice di scarpe nel Regno Unito produca scarpe che costano 100 dollari.

Scenario 1-

Quindi offrono le scarpe a un'altra filiale dell'azienda negli Stati Uniti per 300 dollari, che è il prezzo di trasferimento. Successivamente, le scarpe vengono vendute al dettaglio per $ 700 negli Stati Uniti.

L'utile netto della società sarà ($700 - $100) = $600.

Il profitto realizzato nel Regno Unito sarebbe ($300-$100) = $200 di profitto netto.

Il profitto guadagnato negli Stati Uniti sarebbe ($700-$300) = $400 di profitto netto.

Le aliquote fiscali previste sono ora del 20% nel Regno Unito e del 50% negli Stati Uniti.

Le tasse pagate dall’impresa britannica sono quindi ($200 * 20%) = $40.

Imposte pagate da un'azienda statunitense ($400 * 50%) = $200

Tassa totale = $ 240.

Il profitto dopo la riduzione delle tasse sarà ($600 - $240) = $360.

Scenario 2-

Ora, in un altro scenario, immagina che un'azienda modifichi i prezzi di trasferimento dal Regno Unito agli Stati Uniti da $ 300 a $ 600.

Ancora una volta, l’utile netto rimane lo stesso a $ 600.

Tuttavia, il profitto del Regno Unito è attualmente ($600-$100) = $500.

E il profitto negli Stati Uniti (700-600 dollari) = 100 dollari.

Le tasse pagabili nel Regno Unito sono ($500 * 20%) = $100.
Le tasse pagate negli Stati Uniti sono ($100 * 50%) = $50.

Profitto dopo il taglio delle tasse ($600-$150) = $450

Quindi puoi vedere da entrambi gli scenari senza aumentare il costo di produzione che nel secondo scenario l'azienda realizza più profitti. Prezzi di trasferimento

Questo è il motivo per cui un paese che ha leggi che regolano il TP può richiedere a un’organizzazione di modificare i prezzi per garantire una divisione ragionevole dei propri profitti imponibili e per dissuaderla dal ridurre i propri profitti imponibili attraverso una falsa gestione dei prezzi. concetti di transfer pricing, quindi andiamo avanti ed esploriamo le varie motivazioni associate al TP-

>Motivi dei prezzi di trasferimento

Obiettivi chiave del TP:

1. Garantire profitti separati per ciascuna divisione
2. Possibilità di valutazione indipendente dell'efficacia di ciascun dipartimento
3. Non solo influisce sul profitto dichiarato di ciascuna divisione, ma influisce ulteriormente sull’allocazione delle risorse dell’organizzazione.

Dopo aver affrontato questi obiettivi per diventare un TP, scaviamo più a fondo e comprendiamo perché le aziende devono comprendere i concetti di TP −

Perché le aziende devono comprendere i prezzi di trasferimento

Per raggiungere l’obiettivo finale di una contabilità e di un reporting gestionale efficaci, le multinazionali esercitano una certa dose di tatto nel determinare come allocare profitti e spese tra le varie divisioni e filiali situate in altri paesi.

A volte una divisione di un'organizzazione può essere divisa in sezioni o presentata come un'attività separata.

In tutti questi casi, il TP o i prezzi di trasferimento aiutano a determinare correttamente le entrate e le spese per tali divisioni, filiali o parti.

In questo caso, un'azienda deve comprendere che la redditività di una divisione o filiale dipende dai prezzi ai quali si verificano le transazioni interaziendali. Quando viene applicata la TP, può incidere sul benessere degli investitori o degli azionisti in quanto influisce sul profitto imponibile dell’organizzazione, nonché sull’utile al netto delle imposte e esente da imposte. flusso di cassa.

Pertanto, le aziende che si occupano di scambi transfrontalieri tra società devono comprendere cos’è il prezzo di trasferimento e come funziona, soprattutto in relazione ai requisiti di conformità previsti dalla legge, e affrontare i rischi associati alla non conformità.

Esamineremo ora le transazioni che potrebbero essere soggette a TP-

Transazioni internazionali sui prezzi di trasferimento

• Vendita di prodotti o merci finiti o finiti
• Acquisto delle materie prime
• Acquisto immobilizzazioni o beni
• Vendita, acquisizione o acquisto di attrezzature, attrezzature, ecc.
• Vendita o acquisto di beni immateriali
• Rimborso spese pagate/ricevute
• Amministrazione informatica
• Servizio di supporto
• Servizi di sviluppo software
• Costi di manutenzione
• Commissione di gestione
• Tassa
• Commissione di garanzia aziendale
• Prestito ricevuto o pagato, ecc.

Lavoro. Prezzi di trasferimento

Essendo una pratica fiscale e contabilitàIl TP tiene conto delle transazioni sui prezzi all'interno delle organizzazioni, nonché tra divisioni, filiali o parti che operano sotto proprietà, controllo o proprietà comuni.

Questa pratica si applica sia alle transazioni internazionali che nazionali.

In genere, i TP vengono valutati in base al prezzo di mercato corrente per quel prodotto o servizio. Può anche essere applicato a varie proprietà intellettuali come brevetti, licenze, ricerca e royalties.

Le multinazionali sono legalmente autorizzate a utilizzare la strategia TP per distribuire il reddito tra le loro divisioni, divisioni, filiali e affiliate.

A volte le organizzazioni possono utilizzare (o abusare) in modo simile strategie di prezzi di trasferimento, modificando la loro base imponibile e quindi riducendo le tasse complessive. Pertanto, la strategia TP può essere utilizzata anche per spostare le passività fiscali verso determinate giurisdizioni o paesi con bassi costi fiscali.

Consideriamo ora i vari metodi utilizzati per determinare il TP-

5 metodi per determinare i prezzi di trasferimento

1. Prezzo comparabile non controllato o metodo CUP per determinare i prezzi di trasferimento

Il CUP è il metodo più ampiamente accettato ed è stato approvato anche dall’OCSE.

Questo metodo confronta il valore dei prodotti in una transazione interaziendale con il valore modificato tra parti autonome. In questo caso, gli elementi sono valutati in condizioni sostanzialmente identiche o comparabili per arrivare ad un valore accurato che le autorità fiscali riterranno accettabile.

Il metodo CUP, noto anche come prezzo di mercato, dipende dal prezzo di mercato ragionevole o equo.

Lo svantaggio della metodologia CUP è che il mercato esterno non coordina i modelli interni di prezzi di trasferimento.

A volte i prezzi delle materie prime possono essere imprevedibili e il confronto risulterà disabilitato. Pertanto, le aziende che si affidano a questi prodotti per produttori i cui prezzi oscillano ampiamente non troveranno questo metodo adatto a loro.

2. Metodo del costo maggiorato degli interessi per la determinazione dei prezzi di trasferimento

Questo è un altro metodo popolare per determinare i prezzi di trasferimento. È molto popolare nel settore aerospaziale.

In questo metodo di transazione, l'utile lordo viene confrontato con il costo delle vendite. Nella sua operazione, la filiale che fornisce la merce determina il costo della transazione e include un ricarico sull'utile della merce.

In questo caso il margine deve essere equivalente a ciò che un terzo guadagnerebbe dalla transazione in circostanze praticamente identiche con situazioni economiche e rischi comparabili.

Uno dei principali svantaggi di questo metodo è la sua incapacità di stimolare l'unità di produzione a svolgere le attività di produzione in modo produttivo. Inoltre, potrebbe avere meno esperienza nel limitare cose come le fluttuazioni generali e il lavoro materiale. Tutto ciò può rallentare i team interni, portando a prezzi non competitivi. Prezzi di trasferimento

3. Metodo del prezzo di rivendita per determinare i prezzi di trasferimento.

Questo metodo per determinare i TP richiede di considerare la differenza tra il prezzo al quale viene acquistato un articolo e il prezzo al quale viene offerto a terzi. Può anche considerare l'utile lordo.

Controlla semplicemente il ricarico (meno i costi associati come i dazi doganali) come TP. Pertanto, è generalmente adatto a rivenditori e distributori piuttosto che a produttori.

4. Metodo del margine netto della transazione o metodo di determinazione del prezzo target TNMM

Questo metodo è uno dei modelli più supportati da molte multinazionali, poiché il prezzo target dipende dall’utile netto piuttosto che dai prezzi comparabili del mercato estero.

Come discusso in precedenza, i metodi CUP, prezzo di rivendita e tasso di interesse sono interamente basati sui valori effettivi prezzi sulle borse esterne per prodotti comparabili. Tuttavia, TNMM analizza invece i proventi netti ricevuti in uno scambio controllato tra società rispetto ai proventi netti ricevuti in uno scambio comparabile con terze parti. Potresti anche voler esaminare il margine netto generato da qualsiasi terza parte su uno scambio comparabile con un altro outsider. Prezzi di trasferimento

Il TNMM confronta i profitti con i costi effettivi ed è particolarmente interessante quando non sono disponibili informazioni esterne sui prezzi per determinare il valore di mercato. Può consentire di quantificare il reddito netto rispetto alle vendite, alle spese o alle risorse.

Il TNMM viene generalmente utilizzato concentrandosi sul margine operativo entro un intervallo specificato. Questo è un altro nuovo metodo dopo il CUP che piace alle autorità fiscali.

5. Metodo di distribuzione degli utili. Prezzi di trasferimento

Anche questo metodo per determinare i prezzi di trasferimento si basa sul profitto piuttosto che sul prezzo di mercato comparabile.

In questo caso, il TP viene determinato esaminando come i profitti generati da un particolare scambio verrebbero distribuiti tra le entità autonome coinvolte nello scambio o nella transazione.

Ciò dipende dalla partecipazione complessiva di ciascuna parte commerciale correlata allo scambio, che è determinata dal profilo funzionale insieme alle informazioni disponibili sul mercato esterno.

Ora, dopo aver studiato tutti e cinque i metodi, dovresti capire che ciascun metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento presenta vantaggi e svantaggi. Questo è il motivo per cui si suggerisce a ciascuna organizzazione di valutare ciò che è più adatto alle proprie specifiche esigenze transazionali.

Anche in alcuni casi, un'organizzazione può scegliere metodi diversi per diversi tipi di scambio. Ad esempio, una società può selezionare il metodo CUP per le transazioni che coinvolgono il commercio di manufatti e selezionare il metodo del prezzo di rivendita per gli scambi tra grossisti o affiliati.

Qui dovresti capire che l'OCSE non si aspetta che le aziende utilizzino metodi diversi per determinare il TP. Tuttavia, l’OCSE lo consente e alcune organizzazioni potrebbero trarne vantaggio se lo ritengono più adatto alle loro esigenze.

Esistono diverse regole stabilite dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE). Vediamo perché vengono create queste regole -

Qual è lo scopo delle regole sui prezzi di trasferimento?

Paesi diversi hanno norme fiscali diverse.

Se lasciato incontrollato, ciò potrebbe portare a uno spostamento dei profitti dai paesi ad alta tassazione verso quelli a bassa tassazione.

Pertanto, lo scopo principale della regola sui prezzi di trasferimento è prevenire tali situazioni e garantire che gli utili siano tassati nel luogo in cui viene prodotto il valore.

Principio di libera concorrenza nelle norme sui prezzi di trasferimento dell'OCSE

L'articolo 9 del modello di convenzione fiscale dell'OCSE stabilisce le regole per il principio di libera concorrenza.

In base a ciò, il TP tra due elementi normalmente controllati dovrebbe essere considerato come due elementi liberi.

Questo principio dipende dai mercati reali e fornisce un unico standard globale per il calcolo delle tasse.

Pertanto, offre l’opportunità a diversi governi di riscuotere le proprie tasse e allo stesso tempo fornisce misure sufficienti per garantire che le multinazionali evitino la doppia imposizione.

Ultimi pensieri!

In conclusione, ci auguriamo che tu abbia compreso tutti i concetti chiave dei prezzi di trasferimento. In generale, TP si riferisce ai termini e alle condizioni che le società collegate accettano per i loro scambi o transazioni controllati.

I TP sono importanti perché incidono sulle conseguenze individuali dell’attività associata e quindi sull’importo delle tasse che devono pagare. Le regole sui prezzi di trasferimento dell’OCSE suggeriscono che i termini degli scambi controllati non possono differire da quelli che verrebbero creati per gli scambi non controllati.

Lo scopo principale di queste regole è impedire la condivisione degli utili da paesi ad alta tassazione a paesi a bassa tassazione o viceversa. Le autorità fiscali di molti paesi si affidano alle norme sui prezzi di trasferimento. Se un’azienda non presta la dovuta attenzione al TP, può portare a notevoli rischi finanziari con le autorità.

Il rispetto legale delle norme TP garantirà un funzionamento redditizio e senza problemi delle imprese multinazionali.

Cosa ne pensi dei prezzi di trasferimento? Trovi molto convenienti le regole del TP o vorresti proporre qualche modifica all'OCSE? Condividi i tuoi pensieri con noi nella sezione commenti qui sotto.