הכנסה מצטברת היא הכנסה שהושגה אך טרם התקבלה במלואה. או טרם נרשם בדוחות הכספיים של החברה. סוג זה של הכנסה נוצר כאשר שירות או מוצר ניתנו. אבל התשלום עבורו יתקבל בתקופה עתידית.
הכנסה נצברת כוללת את האפשרויות הבאות:
- ריבית על הלוואות או איגרות חוב. כאשר חברה מעניקה הלוואות או מחזיקה באג"ח, הריבית נצברת בהתאם לתנאי ההסכם, אך עשויה להתקבל ולזכות במועד מאוחר יותר.
- השכרה.במידה והחברה היא שוכרת או משכירה, ניתן להצטבר דמי שכירות בתקופה בה ניתן השירות, אך התשלום יתבצע בתקופות החשבונאות הבאות.
- מכירת סחורה או שירותים באשראי. כאשר חברה מוכרת סחורה או מספקת שירותים באשראי, נצברת הכנסה בעת ביצוע השירות או מסירת הסחורה, גם אם התשלום מתקבל מאוחר יותר.
- דיבידנדים על מניות. כאשר לחברה יש מניות בחברה אחרת, דיבידנדים יכולים להצטבר בתקופה שבה הם מוצהרים, גם אם הם משולמים מאוחר יותר.
הכנסות שנצברו משקפות את התחייבויותיה של חברה לספק סחורות או שירותים שעדיין לא התקבל עבורם תשלום. זהו היבט חשוב של חשבונאות פיננסית המסייע לספק תמונה מדויקת יותר של מצבה הפיננסי של החברה במהלך תקופה חשבונאית.
שני עקרונות של הכנסה נצברת
1. עקרון ההכרה בהכנסות
עקרון ההכרה בהכנסות מתייחס לעקרונות החשבונאיים השולטים בדיווח על הכנסות בדוחות הכספיים של חברה. עיקרון זה קובע כי יש להכיר בהכנסות בדוחות הכספיים בתקופה בה היא מתקבלת, ולאו דווקא בתקופה בה מתקבל הכסף.
העקרונות הבסיסיים להכרה בהכנסות כוללים את הדברים הבאים:
- עקרון ההשתכרות (או מילוי התחייבויות). על פי עיקרון זה, יש להכיר בהכנסה כאשר החברה ממלאת את התחייבויותיה כלפי הלקוח, שמשמעותה לרוב העברת סחורה או מתן שירותים.
- אין תלות בתשלום. עקרון ההכנסה הצבורה מרמז שההכרה בהכנסה אינה תלויה בשאלה אם הכסף התקבל מהלקוח או לא. גם אם הלקוח טרם שילם, ההכנסה מוכרת כאשר מתקיימים תנאי העסקה.
- תוקף וביטחון בקבלת כספים. כדי להכיר בהכנסות, לחברה צריכה להיות בסיס לביטחון שהכסף יתקבל. זה עשוי לכלול חתימה על חוזה, הסכמים עם הלקוח, גבולות אשראי שנקבעו וכו'.
- הערכת הכנסות. אם הסכום המדויק של ההכנסה אינו ידוע, נעשה שימוש באומדנים סבירים. לדוגמה, במקרה של פרויקטים או חוזים ארוכי טווח, ההכנסות עשויות להתחלק באופן יחסי לשלבים שהושלמו.
עיקרון ההכרה בהכנסות מיושם בהתאם לתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) ועקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP). מטרתו היא לספק שיקוף מדויק והוגן יותר של מצבה הפיננסי של החברה, תוך התחשבות באופי בפועל של העסקאות וההתחייבויות שלה ללקוחות.
2. עקרון ההתכתבות. הכנסה נצברת
עקרון ההתאמה הוא אחד מהעקרונות החשבונאיים הבסיסיים המסדירים את הכנת הדוחות הכספיים של חברה. עיקרון זה קובע כי ההוצאות צריכות להיות קשורות להכנסה. במילים אחרות, יש לקחת בחשבון הוצאות בתקופה שבה הן משפיעות על ייצור ההכנסות.
ההיבטים העיקריים של עקרון ההתכתבות כוללים:
- הכרה בהוצאות באותה תקופה. יש להכיר בהוצאות הקשורות לייצור של סחורות או שירותים באותה תקופה שבה מוכרת ההכנסה הקשורה מאותם סחורות או שירותים.
- עקרון הקונפורמיות ועקרון ההשתכרות. עקרון ההתאמה ועקרון הרווחים (עקרון ההכרה בהכנסות) קשורים קשר הדוק. יחד, הם מספקים שיקוף מדויק יותר של הביצועים הפיננסיים של החברה על ידי הכרה בהוצאות בתקופה שבה הן מביאות להרווחת הכנסות.
- קשר ישיר בין הוצאות להכנסות. עקרון ההתאמה מרמז על קשר ישיר בין הוצאות להכנסות, ובכך יוצר תמונה מדויקת יותר של הביצועים הפיננסיים ומבנה העלויות.
דוגמאות ליישומים של עקרון ההתכתבות כוללות:
- עלויות חומר. הוצאות עבור חומרים המשמשים לייצור סחורות חייבות להירשם באותה תקופה שבה נמכרו סחורות אלו.
- משכורות ושכר עבודה. עלויות השכר והשכר חייבות להיות קשורות לתקופה הרלוונטית בה ביצעו העובדים את עבודתם שהובילה ליצירת מוצר או מתן שירות.
- הוצאות שיווק ופרסום. יש להכיר בעלויות שיווק ופרסום בתקופה שבה יש להן השפעה על גיוס לקוחות ויצירת הכנסות.
עקרון ההתאמה מסייע ביצירת דוחות כספיים מדויקים יותר המשקפים את הדינמיקה של ההכנסות וההוצאות הנלוות, המהווה מרכיב חשוב בהערכת המצב הפיננסי והצלחתה של חברה.
דוגמאות לחשבונות. הכנסה נצברת
הכנסה שנצברה צריכה לבוא לידי ביטוי בדוח הכספי עם השלמת העסקה, ולא כאשר מתקבלים כספים עבור שירותים שניתנו מאוחר יותר. התמורה שנצברה יכולה להתרחש גם אם, כמזל, יש עיכוב בין המכירה לקבלת התשלום. כמה מהדוגמאות הנפוצות להכנסה מצטברת הן:
הלוואות: כאשר חברה מציעה הלוואות לאנשים או לגופים אחרים.
פרויקטים ארוכי טווח: כאשר עוסקים בפרויקטים ארוכי טווח, הכנסות עשויות להירשם ב"שיטת אחוזי ההשלמה".
אבני דרך: כאשר עסקים מעבדים הזמנה גדולה, הם רושמים הכנסות על סמך אבני דרך שהושגו.
הכנסה נצברת כאשר הישות מעניקה הלוואות
חברות מספקות הלוואות לגורמים אחרים כדי לגבות ריבית על סכום ההלוואה שניתנה. ניתן להרוויח ריבית רק פעם בשנה או פעמיים בשנה. עם זאת, חברה יכולה לבחור לדווח על הכנסות מצטברות בכל חודש או רבעון, ובכך ליצור תמונה מלאה יותר של העסק בדוחות הכספיים שפורסמו. זו הייתה אחת הביקורות ארוכות השנים על חשבונאות מצטברת, שכן היא יכולה לפעמים לצייר תמונה מעט מטעה של הבריאות הפיננסית של החברה.
לדוגמה, חברה X מקבלת 12000 דולר בשנה על הלוואה שהעניקה לחברה Y. החברה עשויה לדווח על כך כ-3000 דולר שנצברו ברבעון כהכנסה נצברת בדוחותיה הכספיים, למרות שהסכום בפועל עשוי להתקבל פעם בשנה בסוף של השנה. כאשר הסכום הכולל מתקבל בסוף השנה, מועבר הסכום הכולל בסעיף הכנסה מצטברת ליתרת המזומנים.
הכנסה נצברת כאשר העסק מעורב בפרויקטים ארוכי טווח
כאשר עסק מעורב בפרויקט ארוך טווח, הוא עשוי להחליט לרשום הכנסות מהפרויקט האמור לפי שיטת אחוזי ההשלמה. בתרחיש זה, החברה רשאית לרשום הכנסות על סמך מידת השלמת הפרויקט.
נניח שפירמה X עובדת על פרויקט בעלות של $4. על כך החברה מוכנה לשלם 000 דולר. לפיכך, כאשר חברה הוציאה 000/2 מההוצאה המתוקצבת שלה (000$), היא תהיה זכאית לרשום חלק שווה ערך מההכנסה, כלומר 000/1 (שווה ערך ל-4$) בספריה. החברה מקבלת תשלום מלא בסיום הפרויקט. כאשר זה קורה, כל ההכנסות שנצברו מועברות ליתרת המזומנים של המשרד. במילים אחרות, יתרת המזומנים גדלה והנכסים (הכנסה מצטברת) יורדים.
הכנסה נצברת לפי אבני דרך/הכנסה נצברת
כאשר חברה מבצעת חוזה הכולל מספר מטרות, היא עשויה לרשום את הכנסותיה בשיטת אבני הדרך. IN לפי שיטה זו, החברה מציבה מספר יעדים או אבני דרך, רושם הכנסות ומשיג את אבני הדרך הללו.
ניקח, למשל, חברה שמייצרת ערכות שבבים של מעבדים. נניח שהוא צריך לייצר ולמכור 10 מיליון מעבדים עבור מותג מסוים בתוך שנה, והוא יקבל סכום קבוע מסוים עם השלמת החוזה. במקרה זה, היא עשויה לרשום הכנסות רבעוניות או אפילו חודשיות עם הכנסה מצטברת על סמך המחיר לכל ערכת שבבים וכאשר מסופקות מספר מסוים של ערכות שבבים. הסכום בפועל יתקבל במלואו על ידי המשרד עם השלמת החוזה. כאשר זה יקרה, תעביר המשרד את ההכנסה שנחשפה בעבר כהכנסה נצברת ליתרת המזומנים במאזן. הכנסה נצברת
תיאור מצב עסקי תוך שימוש בהכנסות שנצברו
בואו נסתכל על מצב עסקי תוך שימוש בהכנסות שנצברו באמצעות דוגמה עסקית כדי להבין טוב יותר כיצד מדד פיננסי זה יכול להשפיע על העסק.
XYZ של החברה: שימוש בהכנסות מצטברות
תיאור קצר של המצב. חברת XYZ, יצרנית אלקטרוניקה מצליחה, מחליטה להשתמש בהכנסותיה המצטברות כדי לממן פרויקט חדש לפיתוח מוצר חדשני.
שלבים ופתרונות:
-
ניתוח הכנסות מצטברות.
- החברה עיינה בדוחותיה הכספיים וגילתה כי צברו לה הכנסות משמעותיות שטרם נוצלו.
-
הכנסה נצברת. קביעת צורכי השקעה.
- החברה זיהתה את הצורך בפיתוח מוצר חדש כדי לחזק את מעמדה התחרותי בשוק ולמשוך לקוחות חדשים.
-
קבלת החלטה על השימוש בהכנסות שנצברו.
- בהתבסס על הניתוח והצרכים של החברה, ההנהלה מחליטה להשתמש בחלק מההכנסות המצטברות למימון פרויקט חדש.
-
מימון פרויקט חדש.
- החברה משתמשת בתמורה המצטברת למימון פיתוח, ייצור ו שיווק מוצר חדש. כך נמנע או מפחית תלות במקורות מימון חיצוניים.
-
הכנסה נצברת. יתרונות צפויים:
- המוצר החדש נכנס בהצלחה לשוק, מושך את תשומת הלב של הלקוחות. הגדלת ההכנסות הכוללות של החברה. זה גם עוזר להגדיל את העלות מניות ושווי עסקי כולל.
הכנסה נצברת. יתרונות פוטנציאליים:
-
עצמאות כלכלית.
שימוש בהכנסות מצטברות מאפשר לחברה להיות עצמאית יותר מבחינה פיננסית וגמישה ביישום החלטות אסטרטגיות.
-
הכנסה נצברת. עלייה בשווי החברה.
יישום מוצלח של פרויקט חדש תורם להגדלת ערך החברה ולהגברת התחרותיות שלה.
שימוש בהכנסות שנצברו ב זה ההקשר מוכיח את יכולתה של החברה לקבל החלטות אסטרטגיות המבוססות על קיימות פיננסית וליישם פרויקטים חדשניים לפיתוח עסקי.
מסקנה!
הכנסות נצברו, כפי שהוזכר קודם לכן, היא שיטת צבירה של חשבונאות. יש לו ניואנסים משלו שמשקיעים ובעלי עניין צריכים להיות מודעים אליהם.
הוא משמש בדרך כלל בתעשיות שירות שבהן ניתן להאריך חוזי שירות על פני תקופות חשבונאיות רבות.
שאלות נפוצות. הכנסה נצברת.
-
מהי הכנסה מצטברת?
- הכנסה מצטברת היא הכנסה שהרווחה או הרווחה אך טרם התקבלה או נרשמה פיזית. זה משקף את כמות הכסף שיתקבל בעתיד.
-
מה ההבדל בין הכנסה נצברת למתקבלת?
- הכנסה מצטברת משקפת את הסכום שהרוויח אך טרם התקבל, בעוד שהכנסה מרווח היא החלק מההכנסה המצטברת שהחברה כבר קיבלה.
-
תן דוגמה להכנסה שנצברה.
- לדוגמה, חברה סיפקה שירותים ללקוח בחודש דצמבר, אך החשבונית תצא בינואר. הכנסות משירותים אלו ייחשבו כנצברו בדצמבר, אך החברה תקבל את הכסף בינואר.
-
באילו ענפים משתמשים בתדירות גבוהה יותר בהכנסה נצברת?
- הכנסה נצברת נמצאת בשימוש נרחב בתעשיות בהן ניתנים שירותים מעת לעת, כגון ייעוץ, שירותים רפואיים, השכרה וכו'.
-
כיצד משפיעה ההכנסה המצטברת על הדוחות הכספיים של החברה?
- הכנסה מצטברת יכולה להשפיע על הרווחים והביצועים הפיננסיים של החברה מכיוון שהיא מופיעה בדוח רווח והפסד אך לא תמיד משתקפת מיד בדוח רווח והפסד. תזרים מזומנים.
-
כיצד מעריכים את ההכנסה המצטברת?
- ההכנסה המצטברת מוערכת בהתבסס על הסכמים בין החברה ולקוחותיה. ניתן לחשב אותו על סמך השלמת העבודה, העברת סחורות או מתן שירותים.
-
מהי הכנסה צבורה בראיית חשבון?
- בהנהלת חשבונות, הכנסה שנצברה נרשמה במועד ההשתכרות בפועל, ללא קשר אם הכסף מתקבל. זה יכול לגרום להבדל בין הכנסות ותזרים מזומנים.
-
מה תפקיד ההכנסה המצטברת בחשבונאות צבירה?
- בחשבונאות צבירה נלקחת בחשבון הכנסה מצטברת במועד הרווחה, ללא קשר למועד קבלת הכסף בפועל. הדבר מאפשר שיקוף מדויק יותר של מצבה הפיננסי של החברה.
-
האם הכנסה נצברת יכולה להיות שלילית?
- הכנסות שנצברו עשויות להיות שליליות אם חברה סיפקה הנחה או החזר ללקוח, והדבר משפיע על אומדן ההכנסה שהרווחת.
-
איך חברות יכולות לנהל הכנסות שנצברו?
- חברות יכולות לנהל הכנסות שנצברו על ידי מעקב אחר התחייבויותיהן, שמירה על רישומים מפורטים של שירותים וסחורות, שימוש במערכות הנהלת חשבונות ונקיטת צעדים להבטחת חשבונית בזמן.
השאירו תגובה