Sandorių kainodara gali būti suprantama kaip procedūra, kurios laikosi visame pasaulyje paplitusios organizacijos perkeldamos prekes, pradedant nuo vieno padalinio, o paskui į kitą padalinį, dukterinę įmonę ar bet kurią susijusią šalį.
Ši sistema skirta apmokestinamam pelnui paskirstyti įvairiose šalyse. Jis taip pat naudojamas pelnui ir nuostoliams paskirstyti kiekvienam atskiram organizacijos padaliniui. Su sandorių kainodara susijusi politika atlieka svarbų vaidmenį nustatant pajamas gamybos ir platinimo šalyse, be to, ji taip pat turi įtakos kiekvieno padalinio pajamoms. Jei susimąstėte, koks pervedimas kainodara, kaip tai veikia ir kitas TP koncepcijas, tada šis įrašas nuves jus į sandorių kainodaros pasaulį ir atskleis visas paslaptis. Taigi pradėkime nuo perdavimo kainodaros apibrėžimo.
Kas yra sandorių kainodara?
Sandorių kainodara yra tiesiog prekių, prekių, paslaugų ar nematerialiojo turto kainų rodymas, kai jie perduodami kitam padaliniui, dukterinei įmonei ar susijusiai šaliai naudoti, platinti ar vartoti. Jis naudojamas pavaizduoti kainodaros susitarimus tarp organizacijų, kurios tapatinasi su mainais tarp panašių verslo subjektų, padalinių ir šalių, apimančių tiek fizinius, tiek intelektinius, kartu su įvairiais finansiniais mainais.
Mokesčių administracijos ir mokesčių mokėtojai, dalyvaujantys tarptautiniuose verslo sandoriuose, mano, kad mokesčių kainodara yra labai svarbi, nes ji padeda nustatyti atitinkamų įmonių išlaidas ir pajamas. Taigi TP savo apmokestinamąsias pajamas nustato skirtingose skirtingų šalių mokesčių jurisdikcijose. Pervedimo kainodara
Pervedimų kainodaros apibrėžimas pagal IRS (Internal Revenue Service)
Dabar suprasime, kas yra IRS svetainėje pateikta perdavimo kainodara.
„482 skirsnio taisyklės paprastai numato, kad kainos, kurias viena dukterinė įmonė taiko kitai tarp įmonių sandoriuose, susijusiuose su prekių, paslaugų ar nematerialiojo turto perdavimu, duoda rezultatus, atitinkančius rezultatus, kurie būtų gauti, jei tame sandoryje būtų dalyvavę nekontroliuojantys mokesčių mokėtojai. tas pats sandoris tomis pačiomis aplinkybėmis“.
Dabar sandorių kainodaros sąvoką suprasime pavyzdžiu.
Pavyzdys. Pervedimo kainodara
Įsivaizduokite, kad tarptautinis batų gamintojas JK gamina batus, kainuojančius 100 USD.
1 scenarijus-
Tada jie siūlo batus kitam bendrovės padaliniui JAV už 300 USD, tai yra perdavimo kaina. Be to, batai JAV parduodami už 700 USD.
Įmonės grynasis pelnas bus (700–100 USD) = 600 USD.
JK gautas pelnas būtų (300–100 USD) = 200 USD grynasis pelnas.
Pelnas, uždirbtas JAV, būtų (700–300 USD) = 400 USD grynasis pelnas.
Numatomas mokesčių tarifas dabar yra 20% JK ir 50% JAV.
Tuomet JK verslo mokami mokesčiai yra (200 USD * 20 %) = 40 USD.
JAV įmonės sumokėti mokesčiai (400 USD * 50 %) = 200 USD
Bendras mokestis = 240 USD.
Pelnas sumažinus mokesčius bus (600–240 USD) = 360 USD.
2 scenarijus-
Dabar pagal kitą scenarijų įsivaizduokite, kad įmonė pakeičia savo JK į JAV perdavimo kainodarą nuo 300 USD iki 600 USD.
Vėlgi, grynasis pelnas išlieka toks pat – 600 USD.
Tačiau JK pelnas šiuo metu yra (600–100 USD) = 500 USD.
O pelnas JAV (700–600 USD) = 100 USD.
JK mokėtini mokesčiai yra (500 USD * 20 %) = 100 USD.
JAV sumokėti mokesčiai yra (100 USD * 50 %) = 50 USD.
Pelnas sumažinus mokesčius (600–150 USD) = 450 USD
Taigi iš abiejų scenarijų, nepadidinus gamybos sąnaudų, matote, kad pagal antrąjį scenarijų įmonė uždirba daugiau pelno. Pervedimo kainodara
Štai kodėl šalis, kurioje galioja TP reglamentuojantys įstatymai, gali reikalauti, kad organizacija pakeistų kainas, kad būtų užtikrintas pagrįstas apmokestinamojo pelno paskirstymas ir atgrasytų ją nuo apmokestinamojo pelno mažinimo naudojant netikrą kainų valdymą. Tikimės, kad šis pavyzdys paaiškins visus sandorių kainodaros sąvokos, todėl judėkime į priekį ir išnagrinėkime įvairias motyvacijas, susijusias su TP-
>Sandardinių kainodaros motyvai
Pagrindiniai TP tikslai:
- Atskiro pelno užtikrinimas kiekvienam padaliniui
- Galimybė savarankiškai įvertinti kiekvieno skyriaus efektyvumą
- Tai ne tik turi įtakos kiekvieno padalinio praneštam pelnui, bet ir dar labiau paveikia organizacijos turto paskirstymą.
Įgyvendinę šiuos būti TP tikslus, pasigilinkime ir suprasime, kodėl verslas turi suprasti TP sąvokas.
Kodėl įmonės turi suprasti sandorių kainodarą
Siekdamos galutinio tikslo – efektyvios valdymo apskaitos ir atskaitomybės, tarptautinės korporacijos laikosi tam tikro taktiškumo nustatydamos, kaip paskirstyti pelną ir išlaidas įvairiems padaliniams ir dukterinėms įmonėms, esančioms kitose šalyse.
Kartais organizacijos padalinys gali būti padalintas į skyrius arba gali būti pristatomas kaip atskiras verslas.
Visais tokiais atvejais TP arba sandorių kainodara padeda teisingai nustatyti tokių padalinių, dukterinių įmonių ar partijų pajamas ir išlaidas.
Čia verslas turi suprasti, kad padalinio ar dukterinės įmonės pelningumas priklauso nuo kainų, kuriomis vyksta sandoriai tarp įmonių. Kai taikomas TP, jis gali turėti įtakos investuotojų ar akcininkų gerovei, nes turi įtakos organizacijos apmokestinamajam pelnui, taip pat pelnui atskaičius mokesčius ir neapmokestinamąjį pelną. pinigų srautas.
Todėl įmonės, užsiimančios tarpvalstybiniais mainais tarp įmonių, turi suprasti, kas yra sandorių kainodara ir kaip ji veikia, ypač atsižvelgiant į teisės aktuose numatytus atitikties reikalavimus, ir spręsti su reikalavimų nesilaikymu susijusias rizikas.
Dabar apžvelgsime sandorius, kuriems gali būti taikomas TP-
Tarptautiniai pervedimų kainodaros sandoriai
- Gatavų ar gatavų gaminių ar prekių pardavimas
- Žaliavų pirkimas
- Pirkti ilgalaikis turtas arba turtas
- Įrangos, įrangos ir kt. pardavimas, įsigijimas ar pirkimas.
- Nematerialiojo turto pardavimas ar pirkimas
- Sumokėtų/gautų išlaidų kompensavimas
- IT administravimas
- Palaikymo tarnyba
- Programinės įrangos kūrimo paslaugos
- Priežiūros mokesčiai
- Valdymo mokestis
- Rinkliava
- Įmonės garantijos mokestis
- Gauta ar sumokėta paskola ir kt.
Darbas. Pervedimo kainodara
Būdama mokesčių praktika ir buhalterinė apskaitaTP atsižvelgia į kainodaros sandorius organizacijose, taip pat tarp padalinių, dukterinių įmonių ar šalių, kurios veikia pagal bendrą nuosavybę, kontrolę arba nuosavybę.
Ši praktika taikoma tiek tarptautiniams, tiek vidaus sandoriams.
Paprastai TP vertinamos pagal esamą to produkto ar paslaugos rinkos kainą. Jis taip pat gali būti taikomas įvairiai intelektinei nuosavybei, pavyzdžiui, patentams, licencijoms, tyrimams ir autoriniams atlyginimams.
Tarptautinėms korporacijoms teisėtai leidžiama naudoti TP strategiją, kad paskirstytų pajamas savo padaliniams, padaliniams, dukterinėms įmonėms ir filialams.
Kartais organizacijos gali panašiai naudoti (arba piktnaudžiauti) sandorių kainodaros strategijomis, pakeisdamos savo apmokestinamąją sumą ir taip sumažindamos bendrus mokesčius. Taigi, TP strategija taip pat gali būti naudojama mokestiniams įsipareigojimams perkelti į tam tikras jurisdikcijas ar šalis, kuriose mokesčių kaštai yra maži.
Dabar pažvelkime į įvairius metodus, naudojamus nustatant TP-
5 Pervedimų kainodaros nustatymo metodai
1. Palyginamos nekontroliuojamos kainos arba CUP metodas perdavimo kainodarai nustatyti
CUP yra plačiausiai pripažintas metodas, jį taip pat patvirtino EBPO.
Šis metodas palygina produktų vertę tarpįmonių sandoryje su verte, pasikeitusia tarp savarankiškų šalių. Šiuo atveju prekės vertinamos iš esmės identiškomis arba palyginamomis sąlygomis, kad būtų nustatyta tiksli vertė, kurią mokesčių institucijos pripažins priimtina.
CUP metodas, dar žinomas kaip rinkos kaina, priklauso nuo pagrįstos arba sąžiningos rinkos kainos.
CUP metodikos minusas yra tas, kad išorinė rinka nederina vidinių sandorių kainodaros modelių.
Kartais prekių kainos gali būti nenuspėjamos ir palyginimas bus išjungtas. Taigi įmonės, kurios pasikliauja šiais gaminiais gamintojams, kurių kainos smarkiai svyruoja, šio būdo joms netinka.
2. Sąnaudų ir palūkanų metodas, skirtas sandorių kainodarai nustatyti
Tai dar vienas populiarus perdavimo kainodaros nustatymo metodas. Tai labai populiarus aviacijos pramonėje.
Taikant šį sandorio metodą, bendrasis pelnas lyginamas su pardavimo savikaina. Prekes tiekianti dukterinė įmonė savo veikloje nustato sandorio kainą ir įtraukia prekių pelno antkainį.
Šiuo atveju antkainis turi būti lygiavertis tam, ką trečioji šalis uždirbtų iš sandorio beveik identiškomis aplinkybėmis, panašiomis ekonominėmis situacijomis ir rizika.
Vienas iš esminių šio metodo trūkumų yra nesugebėjimas paskatinti gamybos padalinio produktyviai atlikti gamybos užduotis. Be to, jis gali būti mažiau patyręs ribojant tokius dalykus kaip pridėtinių išlaidų svyravimai ir materialinis darbas. Dėl viso to vidaus komandos gali tapti vangios, o tai lemia nekonkurencingas kainas. Pervedimo kainodara
3. Perpardavimo kainos metodas sandorio kainodarai nustatyti.
Šis TP nustatymo būdas reikalauja žiūrėti skirtumą tarp kainos, už kurią perkama prekė, ir kainos, už kurią ji siūloma trečiajai šaliai. Jis taip pat gali žiūrėti į bendrąjį pelną.
Jis tiesiog patikrina antkainį (atėmus susijusias išlaidas, pvz., muitą) kaip TP. Todėl jis dažniausiai tinka perpardavėjams ir platintojams, o ne gamintojams.
4. Sandorio grynosios maržos metodas arba TNMM tikslinės kainos nustatymo metodas
Šis metodas yra vienas iš labiausiai palaikomų modelių daugeliui tarptautinių korporacijų, nes tikslinė kaina priklauso nuo grynojo pelno, o ne nuo palyginamų užsienio rinkos kainų.
Kaip aptarta aukščiau, CUP, perpardavimo kainos ir palūkanų normos metodai yra visiškai pagrįsti faktiniais panašių produktų išorės biržų kainos. Tačiau vietoj to TNMM analizuoja grynąsias pajamas, gautas iš kontroliuojamų bendrovių mainų, palyginti su grynosiomis pajamomis, gautomis iš panašių mainų su bet kuria trečiąja šalimi. Taip pat galite pažvelgti į grynąją maržą, kurią sugeneravo bet kuri trečioji šalis panašioje mainuose su kitu pašaliniu asmeniu. Pervedimo kainodara
TNMM lygina pelno grąžą su faktinėmis išlaidomis ir yra ypač įdomi, kai nėra išorinės kainodaros informacijos, kad būtų galima nustatyti rinkos vertę. Tai gali leisti kiekybiškai įvertinti grynąsias pajamas, palyginti su pardavimu, išlaidomis ar ištekliais.
TNMM paprastai naudojamas sutelkiant dėmesį į veiklos maržą nurodytame diapazone. Tai dar vienas naujas metodas po CUP, kurį mėgsta mokesčių institucijos.
5. Pelno paskirstymo būdas. Pervedimo kainodara
Šis sandorių kainodaros nustatymo metodas vėlgi grindžiamas pelnu, o ne palyginama rinkos kaina.
Šiuo atveju TP nustatoma nagrinėjant, kaip iš tam tikrų mainų gautas pelnas būtų paskirstytas tarp mainuose ar sandoryje dalyvaujančių savarankiškų subjektų.
Tai priklauso nuo bendro kiekvienos susijusios verslo šalies dalyvavimo mainuose, kurį lemia funkcinis profilis kartu su turima išorės rinkos informacija.
Dabar, išnagrinėję visus penkis metodus, turėtumėte suprasti, kad kiekvienas sandorių kainodaros metodas turi savų privalumų ir trūkumų. Štai kodėl kiekvienai organizacijai siūloma įvertinti, kas geriausiai atitinka jos konkrečius sandorių poreikius.
Net kai kuriais atvejais viena organizacija gali pasirinkti skirtingus metodus skirtingiems mainų tipams. Pavyzdžiui, įmonė gali pasirinkti CUP metodą sandoriams, susijusiems su prekyba pagamintomis prekėmis, ir pasirinkti perpardavimo kainos metodą mainams tarp didmenininkų ar susijusių įmonių.
Čia turėtumėte suprasti, kad EBPO nesitiki, kad įmonės naudos skirtingus TP nustatymo metodus. Tačiau EBPO tai leidžia ir kai kurioms organizacijoms tai gali būti naudinga, jei mano, kad tai geriausiai atitinka jų poreikius.
Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) nustatytos skirtingos taisyklės. Pažiūrėkime, kodėl sukurtos šios taisyklės -
Koks yra sandorių kainodaros taisyklių tikslas?
Skirtingose šalyse galioja skirtingos mokesčių taisyklės.
Jei nebus išvengta, pelnas gali būti perkeltas iš šalių, kuriose taikomi dideli mokesčiai, į šalis, kuriose mokesčiai mažesni.
Taigi pagrindinis sandorių kainodaros taisyklės tikslas yra užkirsti kelią tokioms situacijoms ir užtikrinti, kad pelnas būtų apmokestinamas ten, kur yra pagaminta vertė.
Ištiestos rankos principas EBPO sandorių kainodaros taisyklėse
EBPO pavyzdinės mokesčių konvencijos 9 straipsnyje nustatytos ištiestosios rankos principo taisyklės.
Pagal tai TP tarp dviejų paprastai valdomų elementų turėtų būti laikomas dviem laisvais elementais.
Šis principas priklauso nuo realių rinkų ir numato vieną visuotinį mokesčių apskaičiavimo standartą.
Taigi tai suteikia galimybę skirtingoms vyriausybėms rinkti mokesčius ir kartu suteikia pakankamai priemonių užtikrinti, kad tarptautinės korporacijos išvengtų dvigubo apmokestinimo.
Paskutinės mintys!
Baigdami tikimės, kad supratote visas pagrindines sandorių kainodaros sąvokas. Apskritai TP reiškia sąlygas, su kuriomis susijusios įmonės sutinka vykdydamos savo kontroliuojamus mainus ar sandorius.
TP yra svarbūs, nes jie turi įtakos individualioms asocijuoto verslo pasekmėms, taigi ir mokesčių dydžiui, kuriuos jie turi sumokėti. EBPO sandorių kainodaros taisyklės rodo, kad kontroliuojamų mainų sąlygos negali skirtis nuo tų, kurios būtų sukurtos nekontroliuojamiems mainams.
Pagrindinis šių taisyklių tikslas – neleisti pasidalyti pelno iš didelių mokesčių šalių į žemų mokesčių šalis arba atvirkščiai. Daugelio šalių mokesčių institucijos remiasi sandorių kainodaros taisyklėmis. Jei verslas neskiria tinkamo dėmesio TP, tai gali sukelti didelę finansinę riziką su valdžios institucijomis.
Teisinis TP taisyklių laikymasis užtikrins pelningą ir be rūpesčių tarptautinio verslo veiklą.
Ką manote apie sandorių kainodarą? Ar TP taisyklės jums atrodo labai patogios, ar norėtumėte pasiūlyti kokių nors pakeitimų EBPO? Pasidalykite savo mintimis su mumis toliau pateiktame komentarų skyriuje.
Оставить комментарий