Internprising kan forstås som prosedyren som følges av globalt spredte organisasjoner når de overfører varer, starter med en divisjon og deretter til neste divisjon, datterselskap eller en nærstående part.

Эта система предназначена для распределения налогооблагаемой прибыли в разных странах. Он также используется для распределения прибылей и убытков для каждого отдельного подразделения организации. Политика, связанная с трансфертным ценообразованием, играет решающую роль в определении inntekter для стран производства, а также распределения , плюс она также касается доходов для каждого из подразделений. Если вам было интересно, что такое трансфертное prissetting, hvordan det fungerer og andre TP-konsepter, så vil dette innlegget ta deg inn i en verden av internprising og avsløre alle hemmelighetene. Så la oss starte med definisjonen av internprising.

Hva er internprising?

Трансфертное ценообразование — это просто демонстрация цен на товары, товары, услуги или нематериальные eiendeler, когда они передаются другому подразделению, дочерней компании или связанной стороне для использования, распределения или потребления. Он используется для изображения договоренностей о ценообразовании между организациями, которые идентифицируют себя с обменами между сопоставимыми коммерческими структурами, подразделениями и сторонами, которые включают как физические, так и интеллектуальные, наряду с различными финансовыми обменами.

Налоговые администрации и налогоплательщики, участвующие в транснациональных деловых операциях, считают установление налоговых цен очень важным, поскольку оно помогает определить kostnader и доходы соответствующих предприятий. Таким образом, TP определяет свою налогооблагаемую прибыль в различных налоговых юрисдикциях разных стран. Трансфертное ценообразование

Definisjon av internprising i henhold til IRS (Internal Revenue Service)

La oss nå forstå hva overføringspriser er på IRS-nettstedet.

"Seksjon 482-forskrifter bestemmer generelt at priser belastet av en tilknyttet selskap til en annen i konserninterne transaksjoner som involverer overføring av varer, tjenester eller immaterielle eiendeler, gir resultater som er i samsvar med resultatene som ville blitt oppnådd hvis ikke-kontrollerende skattebetalere hadde engasjert seg i den transaksjonen. samme avtale under samme omstendigheter."

Vi skal nå forstå konseptet internprising med et eksempel.

Eksempel. Overgangsprising

Tenk deg at en multinasjonal skoprodusent i Storbritannia produserer sko som koster $100.

Scenario 1-

De tilbyr deretter skoene til en annen filial av selskapet i USA for $300, som er overføringsprisen. Deretter selges skoene for $700 i USA.

Selskapets nettoresultat vil være ($700 - $100) = $600.

Fortjenesten i Storbritannia vil være ($300-$100) = $200 netto fortjeneste.

Fortjenesten opptjent i USA vil være ($700-$300) = $400 netto fortjeneste.

De forventede skattesatsene er nå 20 % i Storbritannia og 50 % i USA.

Skattene betalt av den britiske virksomheten er da ($200 * 20%) = $40.

Skatter betalt av en amerikansk bedrift ($400 * 50%) = $200

Total skatt = $240.

Resultat etter skattereduksjon vil være ($600 - $240) = $360.

Scenario 2-

Nå, i et annet scenario, se for deg at et selskap endrer sin britiske til amerikanske internprising fra $300 til $600.

Igjen forblir nettoresultatet det samme på $600.

Imidlertid er fortjenesten i Storbritannia for øyeblikket ($600-$100) = $500.

Og fortjenesten i USA ($700-600) = $100.

Skatter som skal betales i Storbritannia er ($500 * 20%) = $100.
Skatter betalt i USA er ($100 * 50%) = $50.

Total skatt = $150.

Resultat etter skattekutt ($600-$150) = $450

Så du kan se fra begge scenariene uten å øke produksjonskostnadene at i det andre scenariet tjener selskapet mer. Overgangsprising

Вот почему страна, в которой действуют lover, регулирующие TP, может потребовать от организации изменить цены, чтобы гарантировать разумное разделение их налогооблагаемой прибыли и удержать их от уменьшения налогооблагаемой прибыли путем поддельного управления ценами.Теперь, мы надеемся, что этот пример прояснил бы все концепции трансфертного ценообразования, поэтому давайте продвинемся вперед и исследуем различные мотивы, связанные с TP-

Motiver for internprising

Viktige TP-mål:

  1. Sikre separat overskudd for hver divisjon
  2. Mulighet for uavhengig vurdering av effektiviteten til hver avdeling
  3. Ikke bare påvirker det det rapporterte overskuddet til hver divisjon, men det påvirker ytterligere aktivaallokeringen til organisasjonen.

Etter å ha gått gjennom disse målene om å være en TP, la oss grave dypere og forstå hvorfor bedrifter trenger å forstå konseptene til TP −

Hvorfor bedrifter trenger å forstå internprising

For å oppnå det endelige målet om effektiv ledelsesregnskap og rapportering, utøver multinasjonale selskaper en viss takt når de bestemmer hvordan de skal fordele fortjeneste og utgifter mellom ulike divisjoner og datterselskaper lokalisert i andre land.

Noen ganger kan en avdeling av en organisasjon være delt inn i seksjoner eller kan presenteres som en egen virksomhet.

I alle slike tilfeller hjelper TP eller internprising med å bestemme inntektene og utgiftene for slike divisjoner, datterselskaper eller parter korrekt.

Her må en virksomhet forstå at lønnsomheten til en divisjon eller datterselskap avhenger av prisene som konserninterne transaksjoner skjer til. Når TP brukes, kan det påvirke velferden til investorer eller aksjonærer da det påvirker organisasjonens skattepliktige overskudd, samt resultat etter skatt og gratis kontantstrøm.

Derfor må virksomheter som driver med grenseoverskridende utveksling mellom selskaper forstå hva internprising er og hvordan det fungerer, spesielt i forhold til etterlevelseskrav i henhold til loven, og ta tak i risikoene forbundet med manglende overholdelse.

Vi skal nå se på transaksjoner som kan være underlagt TP-

Internasjonale transaksjoner for internprising

  • Salg av ferdige eller ferdige produkter eller varer
  • Innkjøp av råvarer
  • Kjøp anleggsmidler eller eiendeler
  • Salg, anskaffelse eller kjøp av utstyr, utstyr mv.
  • Salg eller kjøp av immaterielle eiendeler
  • Refusjon av betalte/mottatte utgifter
  • IT-administrasjon
  • Support-tjenesten
  • Programvareutviklingstjenester
  • Vedlikeholdsavgift
  • Kommisjon for administrasjon
  • avgift
  • Bedriftsgarantiavgift
  • Mottatt eller betalt lån mv.

Jobb. Overgangsprising

Å være en skattepraksis og regnskapTP tar hensyn til pristransaksjoner innen organisasjoner, så vel som mellom divisjoner, datterselskaper eller parter som opererer under felles eierskap, kontroll eller eierskap.

Denne praksisen gjelder både internasjonale og innenlandske transaksjoner.

Vanligvis verdsettes TP-er basert på gjeldende markedspris for det produktet eller tjenesten. Det kan også brukes på ulike åndsverk som patenter, lisenser, forskning og royalties.

MNC har lovlig lov til å bruke TP-strategien til å fordele inntekter mellom deres divisjoner, divisjoner, datterselskaper og tilknyttede selskaper.

Noen ganger kan organisasjoner på samme måte bruke (eller misbruke) strategier for internprising, endre deres skattepliktige beløp og dermed redusere den totale skatten. Dermed kan TP-strategien også brukes til å flytte skatteforpliktelser til visse jurisdiksjoner eller land med lave skattekostnader.

La oss nå se på de ulike metodene som brukes for å bestemme TP-

5 metoder for å bestemme internprising

1. Sammenlignbar ukontrollert pris eller CUP-metode for å bestemme internprising

CUP er den mest aksepterte metoden og har også blitt godkjent av OECD.

Denne metoden sammenligner verdien av produkter i en konsernintern transaksjon med verdien endret mellom autonome parter. I dette tilfellet verdsettes varer under i det vesentlige identiske eller sammenlignbare forhold for å komme frem til en nøyaktig verdi som skattemyndighetene finner akseptabel.

CUP-metoden, også kjent som markedspris, avhenger av rimelig eller rettferdig markedspris.

Ulempen med CUP-metodikken er at det eksterne markedet ikke koordinerer interne internprisingsmodeller.

Noen ganger kan råvareprisene være uforutsigbare og sammenligningen vil bli deaktivert. Dermed vil selskaper som er avhengige av disse produktene for produsenter hvis priser svinger mye, ikke finne denne metoden egnet for dem.

2. Kostnad pluss rente metode for fastsettelse av internprising

Dette er en annen populær metode for å bestemme internprising. Det er veldig populært i romfartsindustrien.

I denne transaksjonsmetoden sammenlignes bruttofortjeneste med salgskostnaden. I sin drift bestemmer datterselskapet som leverer varene kostnadene for transaksjonen og inkluderer et påslag på fortjenesten på varene.

Her må påslaget tilsvare det en tredjepart ville tjent på transaksjonen under tilnærmet identiske omstendigheter med sammenlignbare økonomiske situasjoner og risikoer.

En av de viktigste ulempene med denne metoden er dens manglende evne til å stimulere produksjonsenheten til å utføre produksjonsoppgaver produktivt. I tillegg kan han være mindre erfaren i å begrense ting som overheadsvingninger og materialarbeid. Alt dette kan føre til at interne team blir trege, noe som fører til ukonkurransedyktige priser. Overgangsprising

3. Videresalgsprismetode for fastsettelse av internprising.

Denne metoden for å bestemme TP krever at man ser på forskjellen mellom prisen som en vare er kjøpt til og prisen som den tilbys til en tredjepart. Han kan også se på bruttofortjeneste.

Den sjekker ganske enkelt markeringen (minus tilknyttede kostnader som toll) som TP. Derfor er den generelt egnet for forhandlere og distributører i stedet for produsenter.

4. Transaksjonens nettomarginmetode eller TNMM-målprisbestemmelsesmetode

Denne metoden er en av de mest støttede modellene for mange multinasjonale selskaper, siden målprisen avhenger av nettofortjeneste i stedet for sammenlignbare utenlandske markedspriser.

Som diskutert ovenfor, er CUP, videresalgspris og rentemetoder helt basert på faktiske priser på eksterne børser for sammenlignbare produkter. Imidlertid analyserer TNMM i stedet nettoprovenyet mottatt i en kontrollert utveksling mellom selskaper mot nettoprovenyet mottatt ved en sammenlignbar utveksling med en tredjepart. Det kan også være lurt å se på nettomarginen generert av en tredjepart på en sammenlignbar børs med en annen utenforstående. Overgangsprising

TNMM sammenligner fortjenesteavkastning med faktiske kostnader og er spesielt interessant når ekstern prisinformasjon ikke er tilgjengelig for å bestemme markedsverdi. Det kan tillate deg å kvantifisere nettoinntekt kontra salg, utgifter eller ressurser.

TNMM brukes vanligvis ved å fokusere på driftsmargin innenfor et spesifisert område. Dette er nok en ny metode etter CUP som skattemyndighetene liker.

5. Overskuddsfordelingsmetode. Overgangsprising

Denne metoden for å bestemme internprising er igjen basert på fortjeneste i stedet for den sammenlignbare markedsprisen.

I dette tilfellet bestemmes TP ved å undersøke hvordan fortjenesten generert fra en bestemt børs vil bli fordelt mellom de autonome enhetene som er involvert i utvekslingen eller transaksjonen.

Dette avhenger av den samlede deltakelsen til hver nærstående forretningspart i børsen, som bestemmes av funksjonsprofilen sammen med tilgjengelig ekstern markedsinformasjon.

Nå, etter å ha studert alle fem metodene, bør du forstå at hver internprisingsmetode har sine egne fordeler og ulemper. Dette er grunnen til at det foreslås at hver organisasjon vurderer hva som er best egnet for dens spesifikke transaksjonsbehov.

Selv i noen tilfeller kan en organisasjon velge ulike metoder for ulike typer utveksling. For eksempel kan et selskap velge CUP-metoden for transaksjoner som involverer handel med produserte varer og velge videresalgsprismetoden for utveksling mellom grossister eller tilknyttede selskaper.

Her bør du forstå at OECD ikke forventer at selskaper bruker ulike metoder for å bestemme TP. OECD tillater det imidlertid, og noen organisasjoner kan dra nytte av det hvis de finner det best tilpasset deres behov.

Det er ulike regler fastsatt av Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD). La oss se hvorfor disse reglene er laget -

Hva er hensikten med regler for internprising?

Ulike land har ulike skatteregler.

Hvis det ikke kontrolleres, kan det føre til en forskyvning av profitt fra land med høy skatt til land med lavere skatt.

Hovedformålet med internprisingsregelen er således å forhindre slike situasjoner og sikre at overskudd beskattes der verdien produseres.

Armlengdes prinsipp i OECDs internprisingsregler

Internprising 1

Artikkel 9 i OECDs modellskattekonvensjon angir reglene for armlengdeprinsippet.

I følge dette skal TP mellom to normalt kontrollerte elementer betraktes som to frie elementer.

Dette prinsippet avhenger av reelle markeder og gir én enkelt global standard for beregning av skatter.

Dermed gir det mulighet for ulike regjeringer til å kreve inn sine skatter og gir samtidig tilstrekkelige tiltak for å sikre at MNC holder seg unna dobbeltbeskatning.

Siste tanker!

Avslutningsvis håper vi at du har forstått alle nøkkelbegrepene innen internprising. Generelt refererer TP til vilkårene og betingelsene som relaterte selskaper godtar for sine kontrollerte utvekslinger eller transaksjoner.

TP-er er viktige fordi de påvirker de individuelle konsekvensene av den tilknyttede virksomheten og dermed hvor mye skatt de må betale. OECDs internprisingsregler antyder at vilkårene for kontrollerte børser ikke kan avvike fra de som ville blitt opprettet for ukontrollerte børser.

Основная цель этих правил — воспрепятствовать разделению прибыли из стран с высокими налогами в страны с низкими налогами или наоборот. Налоговые органы многих стран ориентируются на правила трансфертного ценообразования. Если бизнес не уделяет должного внимания TP, это может привести к значительным финансовым рискам перед autoriteter.

Lovlig overholdelse av TP-reglene vil sikre lønnsom og problemfri drift av multinasjonale virksomheter.

Hva synes du om internprising? Synes du TP-reglene er veldig praktiske, eller vil du foreslå noen endringer i OECD? Del dine tanker med oss ​​i kommentarfeltet nedenfor.

1. Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование — это метод установления цен на товары, услуги или интеллектуальную собственность, которые передаются между подразделениями одной компании, расположенными в разных странах. Эти цены называются трансфертными ценами и используются для расчета налогов и прибыли каждой отдельной страны.

2. Зачем нужно трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование необходимо для:

  • Соблюдения налогового законодательства: Обеспечивает соответствие налоговым требованиям каждой страны.
  • Оптимизации налогов: Компании могут управлять своими налоговыми обязательствами, перемещая прибыль в юрисдикции с более низкими налоговыми ставками.
  • Управления рисками: Снижает риски двойного налогообложения и санкций со стороны налоговых органов.

3. Какие методы используются для определения трансфертных цен?

Существует несколько методов определения трансфертных цен, включая:

  • Метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP): Сравнение цен на аналогичные товары или услуги между независимыми компаниями.
  • Метод цены перепродажи (RP): Определение цены на основе перепродажной цены минус наценка.
  • Метод «затраты плюс» (CP): Определение цены на основе затрат плюс наценка.
  • Метод распределения прибыли (PSM): Распределение общей прибыли между подразделениями на основе их вклада в создание стоимости.
  • Метод остаточной прибыли (RPM): Определение цены на основе распределения остаточной прибыли после учета нормальной прибыли каждого подразделения.

4. Какие документы необходимо предоставить для подтверждения трансфертных цен?

Компании должны подготовить и предоставить следующие документы:

  • Финансовые отчеты: Финансовые результаты компании и ее подразделений.
  • Документация по трансфертному ценообразованию: Описание используемых методов и оснований для установления трансфертных цен.
  • Анализ сопоставимости: Сравнение условий сделок между связанными и независимыми компаниями.
  • Контракты и соглашения: Договоры между подразделениями компании.

5. Какие риски связаны с неправильным трансфертным ценообразованием?

Неправильное трансфертное ценообразование может привести к:

  • Налоговым санкциям: Штрафы и пени со стороны налоговых органов.
  • Двойному налогообложению: Налогообложение одной и той же прибыли в разных странах.
  • Репутационным рискам: Ухудшение репутации компании из-за обвинений в уклонении от налогов.

6. Как компании могут минимизировать риски, связанные с трансфертным ценообразованием?

  • Соблюдать международные стандарты: Использовать рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и местные налоговые законодательства.
  • Вести подробную документацию: Поддерживать актуальную и подробную документацию по всем сделкам и методам определения трансфертных цен.
  • Регулярно проводить аудит: Периодически проверять и обновлять политику трансфертного ценообразования.
  • Обращаться за консультациями: Работать с экспертами и консультантами по трансфертному ценообразованию.

7. Какие изменения в международном законодательстве могут повлиять на трансфертное ценообразование?

Изменения в международном налоговом законодательстве, такие как инициативы BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), могут значительно повлиять на правила трансфертного ценообразования. Компании должны следить за новыми рекомендациями и изменениями в законодательстве, чтобы своевременно адаптировать свои политики и процедуры.

8. Какие компании должны соблюдать правила трансфертного ценообразования?

Правила трансфертного ценообразования применяются ко всем многонациональным компаниям, которые осуществляют трансграничные сделки между связанными сторонами. Это включает как крупные корпорации, так и малые и средние предприятия, если они ведут международную деятельность.

9. Как трансфертное ценообразование влияет на финансовую отчетность?

Трансфертное ценообразование влияет на распределение прибыли между подразделениями компании и, соответственно, на их налоговые обязательства. Это, в свою очередь, влияет на финансовую отчетность и налоговую базу каждой страны, в которой компания ведет деятельность.

10. Каковы основные рекомендации для успешного управления трансфертным ценообразованием?

  • Разрабатывать четкую политику: Создавать и документировать политику трансфертного ценообразования, которая соответствует международным стандартам и местным законам.
  • Проводить регулярные тренинги: Обучать сотрудников и руководство основам трансфертного ценообразования и изменениям в законодательстве.
  • Использовать современные технологии: Применять программное обеспечение для анализа и мониторинга трансфертных цен.
 ABC