Transferne cene – definicija, metode in primer

Transferne cene lahko razumemo kot postopek, ki ga globalno razširjene organizacije izvajajo pri prenosu blaga, začenši z enim oddelkom in nato do naslednjega oddelka, hčerinske družbe ali katere koli povezane osebe.

Эта система предназначена для распределения налогооблагаемой прибыли в разных странах. Он также используется для распределения прибылей и убытков для каждого отдельного подразделения организации. Политика, связанная с трансфертным ценообразованием, играет решающую роль в определении доходов для стран производства, а также распределения , плюс она также касается доходов для каждого из подразделений. Если вам было интересно, что такое трансфертное Cenitev, как оно работает, и другие концепции TP, то этот пост перенесет вас в мир трансфертного ценообразования и раскроет все тайны. Итак, давайте начнем с определения трансфертного ценообразования.

Kaj so transferne cene?

Transferne cene so preprosto prikaz cen blaga, blaga, storitev ali neopredmetenih sredstev, ko se prenesejo na drug oddelek, hčerinsko podjetje ali povezano osebo za uporabo, distribucijo ali porabo. Uporablja se za prikaz cenovnih dogovorov med organizacijami, ki se identificirajo z izmenjavami med primerljivimi poslovnimi subjekti, oddelki in strankami, ki vključujejo tako fizične kot intelektualne, skupaj z različnimi finančnimi izmenjavami.

Davčne uprave in davkoplačevalci, vključeni v nadnacionalne poslovne transakcije, menijo, da je določanje davkov zelo pomembno, saj pomaga določiti stroške in prihodke zadevnih podjetij. Tako TP ugotavlja svoj obdavčljivi dohodek v različnih davčnih jurisdikcijah različnih držav. Transferne cene

Opredelitev transfernih cen po IRS (Internal Revenue Service)

Poglejmo zdaj, kaj so transferne cene na spletnem mestu IRS.

»Predpisi iz oddelka 482 na splošno določajo, da cene, ki jih eno povezano podjetje zaračunava drugemu v transakcijah med podjetji, ki vključujejo prenos blaga, storitev ali neopredmetenih sredstev, dajejo rezultate, ki so skladni z rezultati, ki bi bili doseženi, če bi v to transakcijo sodelovali neobvladujoči davkoplačevalci. isti posel v enakih okoliščinah."

Zdaj bomo na primeru razumeli koncept transfernih cen.

Primer. Transferne cene

Samo predstavljajte si, da multinacionalni proizvajalec čevljev v Veliki Britaniji proizvaja čevlje, ki stanejo 100 dolarjev.

Scenarij 1-

Nato čevlje ponudijo drugi podružnici podjetja v ZDA za 300 dolarjev, kolikor je prenosna cena. Nato se čevlji v ZDA prodajajo za 700 dolarjev.

Čisti dobiček podjetja bo (700 - 100 USD) = 600 USD.

Dobiček v Združenem kraljestvu bi bil (300–100 USD) = 200 USD čistega dobička.

Dobiček, zaslužen v ZDA, bi bil (700–300 USD) = 400 USD čistega dobička.

Pričakovane davčne stopnje so zdaj 20 % v Združenem kraljestvu in 50 % v ZDA.

Davki, ki jih plača podjetje v Združenem kraljestvu, so potem (200 USD * 20 %) = 40 USD.

Davki, ki jih plača ameriško podjetje (400 USD * 50 %) = 200 USD

Skupni davek = 240 USD.

Dobiček po znižanju davka bo (600–240 USD) = 360 USD.

Scenarij 2-

Zdaj pa si v drugem scenariju predstavljajte, da podjetje spremeni svoje transferne cene iz Združenega kraljestva v ZDA s 300 USD na 600 USD.

Čisti dobiček spet ostaja enak pri 600 USD.

Vendar je dobiček Združenega kraljestva trenutno (600–100 USD) = 500 USD.

In dobiček v ZDA (700-600 $) = 100 $.

Davki, ki jih je treba plačati v Združenem kraljestvu, so (500 USD * 20 %) = 100 USD.
Davki, plačani v ZDA, so (100 USD * 50 %) = 50 USD.

Dobiček po znižanju davka (600–150 USD) = 450 USD

Tako lahko iz obeh scenarijev brez povečanja stroškov proizvodnje vidite, da ima podjetje v drugem scenariju večji dobiček. Transferne cene

Zato lahko država, ki ima zakone, ki urejajo TP, od organizacije zahteva, da spremeni cene, da zagotovi razumno delitev svojih obdavčljivih dobičkov in jih odvrne od zmanjševanja svojih obdavčljivih dobičkov z lažnim upravljanjem cen. Upajmo, da bo ta primer razjasnil vse konceptov transfernih cen, zato pojdimo naprej in raziščimo različne motivacije, povezane s TP-

>Motivi za transferne cene

Ključni cilji TP:

1. Zagotavljanje ločenega dobička za vsako divizijo
2. Možnost neodvisne ocene učinkovitosti posameznega oddelka
3. Ne samo, da vpliva na prijavljeni dobiček vsakega oddelka, ampak dodatno vpliva na razporeditev sredstev organizacije.

Ko smo šli skozi te cilje biti TP, pojdimo globlje in razumejmo, zakaj morajo podjetja razumeti koncepte TP −

Zakaj morajo podjetja razumeti transferne cene

Da bi dosegli končni cilj učinkovitega vodstvenega računovodstva in poročanja, multinacionalna podjetja izvajajo določeno mero takta pri določanju, kako razporediti dobičke in stroške med različne oddelke in hčerinske družbe v drugih državah.

Včasih je oddelek organizacije lahko razdeljen na odseke ali predstavljen kot ločen posel.

V vseh takih primerih TP ali transferne cene pomagajo pri pravilnem določanju prihodkov in odhodkov za take oddelke, hčerinske družbe ali stranke.

Здесь бизнес должен понимать, что прибыльность подразделения или дочерней компании зависит от цен, по которым происходят внутрифирменные транзакции. Когда применяется TP, это может повлиять на благосостояние инвесторов или акционеров, поскольку это влияет на налогооблагаемую прибыль организации, а также на прибыль после уплаты налогов и свободный denarni tok.

Zato morajo podjetja, ki se ukvarjajo s čezmejno izmenjavo med podjetji, razumeti, kaj so transferne cene in kako delujejo, zlasti v zvezi z zahtevami glede skladnosti v skladu z zakonodajo, ter obravnavati tveganja, povezana z neskladnostjo.

Zdaj si bomo ogledali transakcije, ki so lahko predmet TP-

Mednarodne transakcije s transfernimi cenami

• Prodaja gotovih ali končnih izdelkov ali blaga
• Nakup surovin
• Nakup osnovna sredstva или активов
• Prodaja, pridobitev ali nakup opreme, opreme itd.
• Prodaja ali nakup neopredmetenih sredstev
• Povračilo plačanih/prejetih stroškov
• IT administracija
• Storitev podpore
• Storitve razvoja programske opreme
• Vzdrževalni stroški
• Strošek vodenja
• Pristojbina
• Provizija za korporativno garancijo
• Prejeto ali plačano posojilo itd.

delo. Transferne cene

Будучи практикой налогообложения и računovodstvo, TP принимает во внимание транзакции ценообразования внутри организаций, а также между подразделениями, дочерними предприятиями или сторонами, которые работают в рамках общей собственности, контроля или владения.

Ta praksa velja tako za mednarodne kot domače transakcije.

Običajno se TP vrednotijo ​​na podlagi trenutne tržne cene za ta izdelek ali storitev. Uporablja se lahko tudi za različne intelektualne lastnine, kot so patenti, licence, raziskave in licenčnine.

Multinacionalnim podjetjem je zakonsko dovoljeno uporabljati strategijo TP za razdelitev dohodka med svoje oddelke, oddelke, hčerinske družbe in podružnice.

Včasih lahko organizacije podobno uporabijo (ali zlorabijo) strategije transfernih cen, spremenijo svojo davčno osnovo in tako znižajo skupne davke. Tako se lahko strategija TP uporablja tudi za preusmeritev davčnih obveznosti v določene jurisdikcije ali države z nizkimi davčnimi stroški.

Oglejmo si zdaj različne metode, ki se uporabljajo za določanje TP-

5 metod za določanje transfernih cen

1. Primerljiva nenadzorovana cena ali metoda CUP za določanje transfernih cen

CUP je najbolj razširjena metoda in jo je odobril tudi OECD.

Ta metoda primerja vrednost izdelkov v transakciji med podjetji z vrednostjo, spremenjeno med avtonomnimi strankami. V tem primeru se postavke vrednotijo ​​pod bistveno enakimi ali primerljivimi pogoji, da se doseže točna vrednost, ki se bo davčnim organom zdela sprejemljiva.

Metoda CUP, znana tudi kot tržna cena, je odvisna od razumne ali poštene tržne cene.

Slaba stran metodologije CUP je, da zunanji trg ne usklajuje notranjih modelov transfernih cen.

Včasih so lahko cene surovin nepredvidljive in bo primerjava onemogočena. Tako se podjetja, ki se zanašajo na te izdelke za proizvajalce, katerih cene zelo nihajo, ne bodo zdela primerna zanje.

2. Metoda stroškov in obresti za določanje transfernih cen

To je še ena priljubljena metoda za določanje transfernih cen. Zelo priljubljen je v vesoljski industriji.

Pri tej transakcijski metodi se bruto dobiček primerja s stroški prodaje. Hčerinska družba, ki dobavlja blago, pri svojem poslovanju določi stroške transakcije in vključi pribitek na dobiček na blago.

Tu mora biti pribitek enakovreden tistemu, kar bi tretja oseba zaslužila s transakcijo v skoraj enakih okoliščinah s primerljivimi gospodarskimi razmerami in tveganji.

Ena ključnih pomanjkljivosti te metode je njena nesposobnost spodbuditi proizvodno enoto k produktivnemu opravljanju proizvodnih nalog. Poleg tega je morda manj izkušen pri omejevanju stvari, kot so nihanja režijskih stroškov in materialno delo. Vse to lahko povzroči, da notranje ekipe postanejo počasne, kar povzroči nekonkurenčne cene. Transferne cene

3. Metoda preprodajne cene za določanje transfernih cen.

Ta metoda določanja TP zahteva opazovanje razlike med ceno, po kateri je predmet kupljen, in ceno, po kateri je ponujen tretji osebi. Lahko pogleda tudi bruto dobiček.

Preprosto preveri pribitek (brez povezanih stroškov, kot je carina) kot TP. Zato je na splošno primeren za preprodajalce in distributerje, ne pa za proizvajalce.

4. Metoda transakcijske neto marže ali metoda določanja ciljne cene TNMM

Ta metoda je eden najbolj podprtih modelov za mnoga multinacionalna podjetja, saj je ciljna cena odvisna od čistega dobička in ne od primerljivih tujih tržnih cen.

Как обсуждалось выше, CUP, методы цены перепродажи и процентная ставка полностью основаны на фактических ценах на внешних биржах сопоставимых продуктов. Тем не менее, TNMM вместо этого анализирует чистую выручку, полученную при контролируемом обмене между компаниями, на чистую выручку, полученную при сравнительном обмене с любой третьей стороной. Также может потребоваться взглянуть на чистую маржу, полученную любой третьей стороной на сопоставимой бирже с другим аутсайдером. Трансфертное ценообразование

TNMM primerja donosnost dobička z dejanskimi stroški in je še posebej zanimiv, kadar zunanje informacije o cenah niso na voljo za določitev tržne vrednosti. Omogoča vam lahko količinsko opredelitev čistega dobička v primerjavi s prodajo, stroški ali viri.

TNMM se običajno uporablja z osredotočanjem na operativno maržo v določenem razponu. To je še ena nova metoda po CUP, ki je všeč davčnim organom.

5. Način delitve dobička. Transferne cene

Tudi ta način določanja transfernih cen temelji na dobičku in ne na primerljivi tržni ceni.

V tem primeru se TP določi s preučitvijo, kako bi se dobiček, ustvarjen z določeno menjavo, razdelil med avtonomne subjekte, vključene v menjavo ali transakcijo.

To je odvisno od skupne udeležbe vsake povezane poslovne stranke v izmenjavi, ki je določena s funkcionalnim profilom skupaj z razpoložljivimi zunanjimi tržnimi informacijami.

Zdaj, ko ste preučili vseh pet metod, bi morali razumeti, da ima vsaka metoda določanja transfernih cen svoje prednosti in slabosti. Zato je predlagano, da vsaka organizacija oceni, kaj je najbolj primerno za njene specifične transakcijske potrebe.

Celo v nekaterih primerih lahko ena organizacija izbere različne metode za različne vrste izmenjave. Na primer, podjetje lahko izbere metodo CUP za transakcije, ki vključujejo trgovino z industrijskimi izdelki, in izbere metodo cene pri nadaljnji prodaji za izmenjave med trgovci na debelo ali podružnicami.

Tukaj morate razumeti, da OECD ne pričakuje, da bodo podjetja uporabljala različne metode za določanje TP. Vendar OECD to dovoljuje in nekaterim organizacijam bo to lahko koristilo, če se jim bo zdelo, da najbolj ustreza njihovim potrebam.

Obstajajo različna pravila, ki jih je določila Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD). Poglejmo, zakaj so sestavljena ta pravila -

Kakšen je namen pravil o transfernih cenah?

Različne države imajo različna davčna pravila.

Če tega ne obvladate, bi lahko privedlo do prenosa dobičkov iz držav z visokimi davki v države z nižjimi davki.

Tako je glavni namen pravila o transfernih cenah preprečiti takšne situacije in zagotoviti, da so dobički obdavčeni tam, kjer je vrednost proizvedena.

Tržno načelo v pravilih OECD o transfernih cenah

Člen 9 Vzorčne davčne konvencije OECD določa pravila za tržno načelo.

V skladu s tem je treba TP med dvema normalno nadzorovanima elementoma obravnavati kot dva prosta elementa.

To načelo je odvisno od realnih trgov in zagotavlja enoten svetovni standard za izračun davkov.

Tako daje možnost različnim vladam, da pobirajo svoje davke, hkrati pa zagotavlja zadostne ukrepe za zagotovitev, da se multinacionalna podjetja izogibajo dvojnemu obdavčevanju.

Zadnje misli!

Za zaključek upamo, da ste razumeli vse ključne pojme transfernih cen. Na splošno se TP nanaša na določila in pogoje, s katerimi se strinjajo povezane družbe za svoje nadzorovane menjave ali transakcije.

TP so pomembni, ker vplivajo na posamezne posledice povezanega poslovanja in s tem na višino davkov, ki jih morajo plačati. Pravila OECD o transfernih cenah kažejo, da se pogoji nadzorovanih menjav ne morejo razlikovati od tistih, ki bi bili ustvarjeni za nenadzorovane menjave.

Glavni namen teh pravil je preprečiti delitev dobička iz držav z visokimi davki v države z nizkimi davki ali obratno. Davčni organi v mnogih državah se zanašajo na pravila o transfernih cenah. Če podjetje ne posveča ustrezne pozornosti TP, lahko to povzroči znatna finančna tveganja z oblastmi.

Pravna skladnost s pravili TP bo zagotovila dobičkonosno in nemoteno delovanje večnacionalnih podjetij.

Kaj menite o transfernih cenah? Se vam zdijo pravila TP zelo priročna ali bi radi predlagali nekaj sprememb OECD? Delite svoje misli z nami v spodnjem oddelku za komentarje.