Transfer qiymətləri bir bölmədən başlayaraq, sonra növbəti bölməyə, törəmə müəssisəyə və ya hər hansı əlaqəli tərəfə mal köçürərkən qlobal miqyasda yayılmış təşkilatların izlədiyi prosedur kimi başa düşülə bilər.
Bu sistem vergi tutulan mənfəətin müxtəlif ölkələrdə bölüşdürülməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. O, həmçinin təşkilatın hər bir fərdi bölməsinə mənfəət və zərərləri bölüşdürmək üçün istifadə olunur. Transfer qiymətləri ilə bağlı siyasətlər istehsal ölkələri üçün gəlirlərin, eləcə də bölüşdürülmənin müəyyən edilməsində mühüm rol oynayır, üstəlik onlar hər bir bölmə üzrə gəlirlərə təsir göstərir. Nə transfer olduğunu düşünürsünüzsə qiymət, necə işlədiyi və digər TP konsepsiyaları, onda bu yazı sizi transfer qiymətləri dünyasına aparacaq və bütün sirləri açacaq. Beləliklə, transfer qiymətlərini müəyyən etməklə başlayaq.
Transfer qiymətləri nədir?
Transfer qiymətləri sadəcə olaraq malların, malların, xidmətlərin və ya qeyri-maddi aktivlərin istifadəsi, bölüşdürülməsi və ya istehlakı üçün başqa bölməyə, törəmə müəssisəyə və ya əlaqəli tərəfə ötürüldükdə qiymətlərinin nümayişidir. O, müxtəlif maliyyə mübadilələri ilə yanaşı, həm fiziki, həm də intellektualları əhatə edən müqayisə olunan biznes qurumları, bölmələr və tərəflər arasında mübadilə ilə eyniləşdirən təşkilatlar arasında qiymət razılaşmalarını təsvir etmək üçün istifadə olunur.
Transmilli biznes əməliyyatlarında iştirak edən vergi administrasiyaları və vergi ödəyiciləri vergi qiymətlərinin müəyyən edilməsini çox vacib hesab edirlər, çünki bu, müvafiq müəssisələrin xərclərini və gəlirlərini müəyyən etməyə kömək edir. Beləliklə, TP müxtəlif ölkələrin müxtəlif vergi yurisdiksiyalarında vergi tutulan gəlirini müəyyən edir. Transfer qiymətləri
IRS (Daxili Gəlir Xidməti) uyğun olaraq transfer qiymətlərinin tərifi
İndi IRS saytında transfer qiymətlərinin nə olduğunu anlayaq.
“482-ci maddənin tənzimləmələri, ümumiyyətlə, malların, xidmətlərin və ya qeyri-maddi aktivlərin köçürülməsi ilə bağlı şirkətlərarası əməliyyatlarda bir filial tərəfindən digərinə tətbiq edilən qiymətlərin nəzarət edə bilməyən vergi ödəyiciləri bu əməliyyatda iştirak etsəydilər əldə ediləcək nəticələrə uyğun nəticələr verir. eyni şəraitdə eyni müqavilə."
İndi biz bir nümunə ilə transfer qiymət anlayışını başa düşəcəyik.
Misal. Transfer qiymətləri
Təsəvvür edin ki, Böyük Britaniyada çoxmillətli ayaqqabı istehsalçısı 100 dollara başa gələn ayaqqabı istehsal edir.
Ssenari 1-
Daha sonra ayaqqabıları şirkətin ABŞ-dakı başqa filialına köçürmə qiyməti olan 300 dollara təklif edirlər. Sonra ABŞ-da ayaqqabılar 700 dollara satılır.
Şirkətin xalis mənfəəti ($700 - $100) = $600 olacaq.
Böyük Britaniyada əldə edilən mənfəət (300-100 dollar) = 200 dollar xalis mənfəət olacaqdır.
ABŞ-da qazanılan mənfəət ($700-300) = $400 xalis mənfəət olacaqdır.
Gözlənilən vergi dərəcələri hazırda Böyük Britaniyada 20%, ABŞ-da isə 50% təşkil edir.
Böyük Britaniya biznesi tərəfindən ödənilən vergilər ($200 * 20%) = 40 dollardır.
ABŞ biznesi tərəfindən ödənilən vergilər ($400 * 50%) = 200 dollar
Ümumi Vergi = $240.
Vergi endirimindən sonra mənfəət ($600 - $240) = $360 olacaq.
Ssenari 2-
İndi başqa bir ssenaridə təsəvvür edin ki, bir şirkət Böyük Britaniyanı ABŞ-a transfer qiymətinə 300 dollardan 600 dollara dəyişir.
Yenə də xalis mənfəət 600 dollar səviyyəsində qalır.
Bununla belə, Böyük Britaniyanın mənfəəti hazırda (600-100 dollar) = 500 dollardır.
ABŞ-da isə mənfəət (700-600 dollar) = 100 dollardır.
Böyük Britaniyada ödənilməli olan vergilər ($500 * 20%) = 100 dollardır.
ABŞ-da ödənilən vergilər ($100 * 50%) = 50 dollardır.
Vergi endirimindən sonra mənfəət ($600-$150) = $450
Beləliklə, istehsalın maya dəyərini artırmadan hər iki ssenaridən görə bilərsiniz ki, ikinci ssenaridə şirkət daha çox gəlir əldə edir. Transfer qiymətləri
Məhz buna görə də TP-ni tənzimləyən qanunları olan bir ölkə təşkilatdan vergi tutulan mənfəətlərinin əsaslı şəkildə bölüşdürülməsini təmin etmək və onları saxta qiymət idarəçiliyi yolu ilə vergiyə cəlb olunan mənfəətlərini azaltmaqdan çəkindirmək üçün qiymətləri dəyişməsini tələb edə bilər. transfer qiymətləri konsepsiyaları, buna görə də irəli gedək və TP- ilə əlaqəli müxtəlif motivasiyaları araşdıraq.
>Transfer qiymətləri üçün motivlər
Əsas TP məqsədləri:
- Hər bir bölmə üçün ayrıca mənfəətin təmin edilməsi
- Hər bir şöbənin səmərəliliyinin müstəqil qiymətləndirilməsi imkanı
- Bu, təkcə hər bir bölmənin hesabat mənfəətinə təsir etmir, həm də təşkilatın aktivlərinin bölüşdürülməsinə əlavə təsir göstərir.
TP olmağın bu məqsədlərindən keçdikdən sonra gəlin daha dərindən araşdıraq və bizneslərin TP anlayışlarını niyə anlamalı olduğunu anlayaq -
Nə üçün müəssisələr transfer qiymətlərini başa düşməlidirlər
Effektiv idarəetmə uçotu və hesabatının əsas məqsədinə nail olmaq üçün MMC-lər digər ölkələrdə yerləşən müxtəlif bölmələr və törəmə şirkətlər arasında mənfəət və xərclərin necə bölüşdürüləcəyini müəyyən etməkdə müəyyən dərəcədə nəzakət nümayiş etdirirlər.
Bəzən bir təşkilatın bölməsi bölmələrə bölünə və ya ayrıca bir iş kimi təqdim edilə bilər.
Bütün belə hallarda TP və ya transfer qiymətləri bu cür bölmələr, törəmə şirkətlər və ya tərəflər üçün gəlir və xərclərin düzgün müəyyən edilməsinə kömək edir.
Burada biznes başa düşməlidir ki, bölmə və ya törəmə müəssisənin gəlirliliyi şirkətlərarası əməliyyatların baş verdiyi qiymətlərdən asılıdır. TP tətbiq edildikdə, təşkilatın vergi tutulan mənfəətinə, habelə vergidən sonrakı mənfəətə və pulsuz mənfəətə təsir etdiyi üçün investorların və ya səhmdarların rifahına təsir göstərə bilər. Maliyyə axını.
Buna görə də, şirkətlər arasında transsərhəd mübadilə ilə məşğul olan müəssisələr transfer qiymətlərinin nə olduğunu və onun necə işlədiyini, xüsusən də qanunun uyğunluq tələbləri ilə bağlı anlamalı və uyğunsuzluqla bağlı riskləri həll etməlidir.
İndi biz TP-yə tabe ola biləcək əməliyyatlara baxacağıq.
Beynəlxalq transfer qiymətləri əməliyyatları
- Hazır və ya hazır məhsulların və ya malların satışı
- Xammalın satın alınması
- Satın almaq Əsas vəsaitlər və ya aktivlər
- Avadanlıqların, avadanlıqların satışı, alınması və ya alınması və s.
- Qeyri-maddi aktivlərin satışı və ya alınması
- Ödənilmiş/alınmış xərclərin ödənilməsi
- İT administrasiyası
- Support service
- Proqram təminatının inkişafı xidmətləri
- Baxım haqları
- İdarəetmə haqqı
- Haqq
- Korporativ zəmanət haqqı
- Alınan və ya ödənilən kredit və s.
İş. Transfer qiymətləri
Vergi praktikası olmaq və mühasibat uçotuTP təşkilatlar daxilində, həmçinin ümumi mülkiyyət, nəzarət və ya mülkiyyət altında fəaliyyət göstərən bölmələr, törəmə şirkətlər və ya tərəflər arasında qiymət əməliyyatlarını nəzərə alır.
Bu təcrübə həm beynəlxalq, həm də daxili əməliyyatlara aiddir.
Tipik olaraq, TP-lər həmin məhsul və ya xidmət üçün cari bazar qiymətinə əsasən qiymətləndirilir. O, həmçinin patentlər, lisenziyalar, tədqiqatlar və qonorar kimi müxtəlif əqli mülkiyyətə də tətbiq oluna bilər.
ÇMŞ-lərə gəlirləri bölmələri, bölmələri, törəmə və filialları arasında bölüşdürmək üçün TP strategiyasından istifadə etməyə qanuni icazə verilir.
Bəzən təşkilatlar eyni şəkildə transfer qiymət strategiyalarından istifadə edə (və ya sui-istifadə edə), vergi tutulan məbləğlərini dəyişdirə və buna görə də ümumi vergiləri azalda bilərlər. Beləliklə, TP strategiyası vergi öhdəliklərini müəyyən yurisdiksiyalara və ya aşağı vergi xərcləri olan ölkələrə köçürmək üçün də istifadə edilə bilər.
İndi TP-ni təyin etmək üçün istifadə olunan müxtəlif üsullara baxaq.
5 Transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi üsulları
1. Müqayisə edilə bilən Nəzarətsiz Qiymət və ya Köçürmə Qiymətinin Müəyyən edilməsi üçün CUP Metodiyası
CUP ən çox qəbul edilən metoddur və OECD tərəfindən də təsdiq edilmişdir.
Bu üsul şirkətlərarası əməliyyatda məhsulların dəyərini muxtar tərəflər arasında dəyişdirilən dəyərlə müqayisə edir. Bu halda, vergi orqanlarının məqbul hesab edəcəyi dəqiq dəyəri əldə etmək üçün əşyalar əhəmiyyətli dərəcədə eyni və ya müqayisə edilə bilən şərtlərlə qiymətləndirilir.
Bazar qiyməti kimi də tanınan CUP metodu məqbul və ya ədalətli bazar qiymətindən asılıdır.
CUP metodologiyasının mənfi tərəfi odur ki, xarici bazar daxili transfer qiymətləri modellərini koordinasiya etmir.
Bəzən əmtəə qiymətləri gözlənilməz ola bilər və müqayisə dayandırılacaq. Beləliklə, qiymətləri geniş şəkildə dəyişən istehsalçılar üçün bu məhsullara etibar edən şirkətlər bu üsulu onlar üçün uyğun görməyəcəklər.
2. Transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi üçün xərc üstəgəl faiz metodu
Bu, transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi üçün başqa bir məşhur üsuldur. Aerokosmik sənayedə çox populyardır.
Bu əməliyyat metodunda ümumi mənfəət satışın dəyəri ilə müqayisə edilir. Malları tədarük edən törəmə müəssisə öz fəaliyyətində əməliyyatın dəyərini müəyyənləşdirir və mallar üzrə mənfəətə əlavə qiymət qoyur.
Burada qiymət artımı müqayisə edilə bilən iqtisadi vəziyyətlər və risklərlə faktiki olaraq eyni şəraitdə üçüncü tərəfin əməliyyat üzrə qazanacağına bərabər olmalıdır.
Bu metodun əsas çatışmazlıqlarından biri istehsalat vəzifələrini məhsuldar yerinə yetirmək üçün istehsal bölməsini stimullaşdıra bilməməsidir. Bundan əlavə, o, yerüstü dalğalanmalar və maddi iş kimi şeyləri məhdudlaşdırmaqda daha az təcrübəli ola bilər. Bütün bunlar daxili komandaların ləng olmasına və rəqabətsiz qiymətlərə səbəb ola bilər. Transfer qiymətləri
3. Transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi üçün təkrar satış qiyməti metodu.
TP-nin müəyyən edilməsinin bu üsulu, əşyanın alındığı qiymətlə onun üçüncü tərəfə təklif olunduğu qiymət arasındakı fərqə baxmağı tələb edir. O, ümumi mənfəətə də baxa bilər.
O, sadəcə olaraq TP kimi işarələməni (gömrük rüsumu kimi əlaqəli xərclər çıxılmaqla) yoxlayır. Buna görə də, ümumiyyətlə istehsalçılar deyil, satıcılar və distribyutorlar üçün uyğundur.
4. Tranzaksiya Net Marja Metodu və ya TNMM Hədəf Qiymətinin Müəyyənləşdirilməsi Metodu
Bu üsul bir çox MMC-lər üçün ən çox dəstəklənən modellərdən biridir, çünki hədəf qiymət müqayisə olunan xarici bazar qiymətlərindən çox xalis mənfəətdən asılıdır.
Yuxarıda müzakirə edildiyi kimi, CUP, yenidən satış qiyməti və faiz dərəcəsi üsulları tamamilə faktiki əsaslara əsaslanır müqayisə olunan məhsulların xarici birjalarda qiymətləri. Bununla belə, TNMM əvəzində şirkətlər arasında nəzarət edilən mübadilədə əldə edilən xalis gəliri hər hansı üçüncü tərəflə müqayisə edilə bilən mübadilədən alınan xalis gəlirlə müqayisə edir. Siz həmçinin başqa bir kənar şəxslə müqayisə edilən mübadilədə hər hansı üçüncü tərəf tərəfindən yaradılan xalis marjaya baxmaq istəyə bilərsiniz. Transfer qiymətləri
TNMM mənfəət gəlirlərini faktiki xərclərlə müqayisə edir və bazar dəyərini müəyyən etmək üçün xarici qiymət məlumatı olmadıqda xüsusilə maraqlıdır. O, xalis gəliri satışlara, xərclərə və ya resurslara qarşı ölçməyə imkan verə bilər.
TNMM adətən müəyyən diapazonda əməliyyat marjasına diqqət yetirməklə istifadə olunur. Bu, CUP-dan sonra vergi orqanlarının bəyəndiyi başqa bir yeni üsuldur.
5. Mənfəətin bölüşdürülməsi üsulu. Transfer qiymətləri
Transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsinin bu üsulu müqayisə olunan bazar qiymətindən daha çox mənfəətə əsaslanır.
Bu halda, TP müəyyən birjadan əldə edilən mənfəətin mübadilə və ya əməliyyatda iştirak edən muxtar qurumlar arasında necə bölüşdürüləcəyini araşdırmaq yolu ilə müəyyən edilir.
Bu, hər bir əlaqəli biznes tərəfinin birjada ümumi iştirakından asılıdır və bu, mövcud xarici bazar məlumatları ilə birlikdə funksional profillə müəyyən edilir.
İndi bütün beş metodu öyrənərək başa düşməlisiniz ki, hər bir transfer qiymət metodunun öz üstünlükləri və mənfi cəhətləri var. Buna görə də hər bir təşkilata onun xüsusi əməliyyat ehtiyacları üçün ən uyğun olanı qiymətləndirməsi təklif olunur.
Hətta bəzi hallarda bir təşkilat müxtəlif mübadilə növləri üçün müxtəlif üsullar seçə bilər. Məsələn, şirkət istehsal olunmuş malların ticarəti ilə bağlı əməliyyatlar üçün CUP metodunu və topdansatışçılar və ya filiallar arasında mübadilə üçün yenidən satış qiyməti metodunu seçə bilər.
Burada başa düşməlisiniz ki, OECD şirkətlərdən TP-nin müəyyən edilməsi üçün müxtəlif üsullardan istifadə etmələrini gözləmir. Bununla belə, OECD buna icazə verir və bəzi təşkilatlar bunu öz ehtiyaclarına ən uyğun hesab etsələr, bundan faydalana bilər.
İqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatının (OECD) müəyyən etdiyi müxtəlif qaydalar var. Gəlin görək bu qaydalar niyə hazırlanır -
Transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi qaydalarının məqsədi nədir?
Müxtəlif ölkələrdə fərqli vergi qaydaları var.
Nəzarət edilməzsə, bu, yüksək vergi alan ölkələrdən mənfəətin daha az vergi alan ölkələrə keçməsinə səbəb ola bilər.
Beləliklə, transfer qiymətləri qaydasının əsas məqsədi belə halların qarşısını almaq və dəyərin istehsal olunduğu yerdə mənfəətin vergiyə cəlb olunmasını təmin etməkdir.
OECD-nin transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi qaydalarında uzlaşma prinsipi
İƏİT Model Vergi Konvensiyasının 9-cu Maddəsi bir-birindən asılı olmayaraq prinsipin qaydalarını müəyyən edir.
Buna əsasən normal idarə olunan iki element arasındakı TP iki sərbəst element kimi qəbul edilməlidir.
Bu prinsip real bazarlardan asılıdır və vergilərin hesablanması üçün vahid qlobal standart təmin edir.
Beləliklə, o, müxtəlif hökumətlərə öz vergilərini toplamaq imkanı verir və eyni zamanda MMC-lərin ikiqat vergitutmadan uzaq durması üçün kifayət qədər tədbirlər görür.
Son fikirlər!
Sonda ümid edirik ki, siz transfer qiymətlərinin bütün əsas anlayışlarını başa düşmüsünüz. Ümumiyyətlə, TP əlaqəli şirkətlərin nəzarət edilən mübadilə və ya əməliyyatlar üçün razılaşdıqları şərtlərə istinad edir.
TP-lər vacibdir, çünki onlar əlaqəli biznesin fərdi nəticələrinə və buna görə də ödəməli olduqları vergilərin məbləğinə təsir göstərir. OECD-nin transfer qiymətləri qaydaları göstərir ki, nəzarət edilən birjaların şərtləri nəzarətsiz birjalar üçün yaradılacaq şərtlərdən fərqlənə bilməz.
Bu qaydaların əsas məqsədi yüksək vergili ölkələrdən əldə edilən mənfəətin aşağı vergili ölkələrə və ya əksinə bölüşdürülməsinin qarşısını almaqdır. Bir çox ölkələrin vergi orqanları transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi qaydalarına əsaslanır. Bir iş TP-yə lazımi diqqət yetirmirsə, bu, səlahiyyətlilərlə əhəmiyyətli maliyyə risklərinə səbəb ola bilər.
TP qaydalarına qanuni uyğunluq çoxmillətli müəssisələrin gəlirli və əngəlsiz işləməsini təmin edəcəkdir.
Transfer qiymətləri haqqında nə düşünürsünüz? TP qaydalarını çox əlverişli hesab edirsiniz, yoxsa İƏİT-ə bəzi dəyişikliklər təklif etmək istərdiniz? Aşağıdakı şərh bölməsində fikirlərinizi bizimlə bölüşün.
Şərh yaz