Převodní ceny – definice, metody a příklad

Transferové ceny lze chápat jako postup globálně rozšířených organizací při převodu zboží, počínaje jednou divizí a následně další divizí, dceřinou společností nebo jakoukoli spřízněnou osobou.

Tento systém je navržen tak, aby rozděloval zdanitelné zisky v různých zemích. Používá se také k přidělování zisků a ztrát každé jednotlivé divizi organizace. Politiky týkající se převodních cen hrají klíčovou roli při určování příjmů pro země výroby i distribuce a navíc ovlivňují příjmy každé z divizí. Pokud by vás zajímalo, jaký převod ceny, jak to funguje, a další koncepty TP, pak vás tento příspěvek zavede do světa převodních cen a odhalí všechna tajemství. Začněme tedy definováním převodních cen.

Co je převodní cena?

Převodní ceny jsou jednoduše zobrazení cen zboží, zboží, služeb nebo nehmotného majetku, když jsou převedeny do jiné divize, dceřiné společnosti nebo spřízněné strany za účelem použití, distribuce nebo spotřeby. Používá se k zobrazení cenových ujednání mezi organizacemi, které se ztotožňují s výměnami mezi srovnatelnými obchodními subjekty, divizemi a stranami, které zahrnují fyzické i duševní, spolu s různými finančními burzami.

Daňové správy a daňoví poplatníci zapojení do nadnárodních obchodních transakcí považují stanovení daně za velmi důležité, protože pomáhá určovat náklady a příjmy dotčených podniků. TP tak určuje svůj zdanitelný příjem v různých daňových jurisdikcích různých zemí. Převodní ceny

Definice převodních cen podle IRS (Internal Revenue Service)

Pojďme nyní pochopit, co jsou převodní ceny na webu IRS.

„Předpisy podle § 482 obecně stanoví, že ceny účtované jednou přidruženou společností druhé při mezipodnikových transakcích zahrnujících převod zboží, služeb nebo nehmotných aktiv poskytují výsledky konzistentní s výsledky, kterých by bylo dosaženo, kdyby se do této transakce zapojili nekontrolující daňoví poplatníci. stejný obchod za stejných okolností."

Pojem převodních cen nyní pochopíme na příkladu.

Příklad. Převodní ceny

Jen si představte, že nadnárodní výrobce obuvi ve Spojeném království vyrábí boty, které stojí 100 dolarů.

Scénář 1-

Boty pak nabídnou jiné pobočce společnosti v USA za 300 dolarů, což je převodní cena. Dále se boty v USA prodávají za 700 dolarů.

Čistý zisk společnosti bude (700 – 100 USD) = 600 USD.

Zisk dosažený ve Spojeném království by byl (300–100 USD) = 200 USD čistý zisk.

Zisk získaný v USA by byl (700–300 USD) = 400 USD čistý zisk.

Očekávané daňové sazby jsou nyní 20 % ve Spojeném království a 50 % v USA.

Daně placené britským podnikem jsou pak (200 $ * 20 %) = 40 $.

Daně placené americkým podnikem (400 $ * 50 %) = 200 $

Celková daň = 240 USD.

Zisk po snížení daně bude (600 – 240 USD) = 360 USD.

Scénář 2-

Nyní, v jiném scénáři, si představte, že společnost změní své převodní ceny z Velké Británie na USA z 300 na 600 USD.

Čistý zisk opět zůstává stejný na 600 USD.

Zisk Spojeného království je však aktuálně (600–100 USD) = 500 USD.

A zisk v USA (700-600 $) = 100 $.

Daně splatné ve Spojeném království jsou (500 $ * 20 %) = 100 $.
Daně placené v USA jsou (100 $ * 50 %) = 50 $.

Zisk po snížení daně (600–150 USD) = 450 USD

Z obou scénářů tedy můžete vidět, aniž by se zvyšovaly náklady na výrobu, že ve druhém scénáři má společnost větší zisk. Převodní ceny

To je důvod, proč země, která má zákony upravující TP, může vyžadovat, aby organizace změnila ceny, aby zajistila přiměřené rozdělení jejich zdanitelných zisků a odradila je od snižování zdanitelných zisků prostřednictvím falešného řízení cen. Nyní, doufejme, tento příklad objasní všechny převodních cen, pojďme tedy kupředu a prozkoumáme různé motivace spojené s TP-

>Motivy pro převodní ceny

Klíčové cíle TP:

1. Zajištění samostatného zisku pro každou divizi
2. Možnost nezávislého posouzení efektivity každého oddělení
3. Neovlivňuje pouze vykazovaný zisk každé divize, ale dále ovlivňuje alokaci aktiv organizace.

Poté, co jsme prošli těmito cíli být TP, pojďme se ponořit hlouběji a pochopit, proč podniky potřebují porozumět konceptu TP −

Proč podniky potřebují rozumět převodním cenám

Aby bylo dosaženo konečného cíle efektivního manažerského účetnictví a výkaznictví, nadnárodní společnosti uplatňují určitou míru taktu při určování toho, jak rozdělit zisky a náklady mezi různé divize a dceřiné společnosti umístěné v jiných zemích.

Někdy může být divize organizace rozdělena do sekcí nebo může být prezentována jako samostatný podnik.

Ve všech takových případech pomáhá TP nebo převodní ceny správně určit výnosy a náklady pro takové divize, dceřiné společnosti nebo strany.

Zde musí podnik pochopit, že ziskovost divize nebo dceřiné společnosti závisí na cenách, za které probíhají mezipodnikové transakce. Když se použije TP, může to ovlivnit blaho investorů nebo akcionářů, protože to ovlivňuje zdanitelný zisk organizace, stejně jako zisk po zdanění a zdarma. peněžní tok.

Proto podniky, které se zabývají přeshraničními výměnami mezi společnostmi, musí rozumět tomu, co jsou převodní ceny a jak fungují, zejména ve vztahu k požadavkům na dodržování právních předpisů, a řešit rizika spojená s nedodržováním.

Nyní se podíváme na transakce, které mohou podléhat TP-

Mezinárodní transakce převodních cen

• Prodej hotových nebo hotových výrobků nebo zboží
• Nákup surovin
• Koupit dlouhodobý majetek nebo aktiva
• Prodej, nákup nebo nákup vybavení, vybavení atd.
• Prodej nebo nákup nehmotného majetku
• Náhrada zaplacených/přijatých výdajů
• správa IT
• Zákaznická podpora
• Služby vývoje softwaru
• Poplatky za údržbu
• Poplatek za správu
• Poplatek
• Poplatek za firemní záruku
• Přijatá nebo zaplacená půjčka atd.

Práce. Převodní ceny

Být daňovou praxí a účetnictvíTP bere v úvahu cenové transakce v rámci organizací i mezi divizemi, dceřinými společnostmi nebo stranami, které fungují pod společným vlastnictvím, kontrolou nebo vlastnictvím.

Tato praxe platí pro mezinárodní i vnitrostátní transakce.

Typicky se TP oceňují na základě aktuální tržní ceny daného produktu nebo služby. Lze jej také použít na různé duševní vlastnictví, jako jsou patenty, licence, výzkum a licenční poplatky.

Nadnárodní společnosti mohou ze zákona používat strategii TP k rozdělování příjmů mezi své divize, divize, dceřiné společnosti a přidružené společnosti.

Někdy mohou organizace podobně využít (nebo zneužít) strategie převodních cen, změnit svou zdanitelnou částku a snížit tak své celkové daně. Strategii TP lze tedy použít také k přesunu daňových závazků do určitých jurisdikcí nebo zemí s nízkými daňovými náklady.

Podívejme se nyní na různé metody používané k určení TP-

5 metod pro stanovení převodních cen

1. Srovnatelná nekontrolovaná cena nebo metoda CUP pro stanovení převodních cen

CUP je nejrozšířenější metoda a byla také schválena OECD.

Tato metoda porovnává hodnotu produktů v mezipodnikové transakci s hodnotou změněnou mezi autonomními stranami. V tomto případě jsou položky oceňovány za v podstatě stejných nebo srovnatelných podmínek, aby se dospělo k přesné hodnotě, kterou budou daňové úřady považovat za přijatelnou.

Metoda CUP, známá také jako tržní cena, závisí na rozumné nebo spravedlivé tržní ceně.

Nevýhodou metodiky CUP je, že vnější trh nekoordinuje interní modely převodních cen.

Někdy mohou být ceny komodit nepředvídatelné a porovnávání bude zakázáno. Firmám, které na tyto produkty spoléhají u výrobců, jejichž ceny značně kolísají, tedy tato metoda nebude pro ně vhodná.

2. Metoda nákladů a úroků pro stanovení převodních cen

Jedná se o další oblíbenou metodu stanovení převodních cen. Je velmi populární v leteckém průmyslu.

V této transakční metodě se hrubý zisk porovnává s náklady na prodej. Dceřiná společnost dodávající zboží při své činnosti určuje cenu transakce a zahrnuje přirážku k zisku ze zboží.

Zde musí být přirážka ekvivalentní tomu, co by třetí strana vydělala na transakci za prakticky stejných okolností se srovnatelnými ekonomickými situacemi a riziky.

Jednou z klíčových nevýhod této metody je její neschopnost stimulovat výrobní jednotku k produktivnímu plnění výrobních úkolů. Navíc může být méně zkušený v omezování věcí, jako jsou fluktuace režijních nákladů a materiální práce. To vše může způsobit stagnaci interních týmů, což vede k nekonkurenčním cenám. Převodní ceny

3. Metoda prodejní ceny pro stanovení převodních cen.

Tento způsob stanovení TP vyžaduje pohled na rozdíl mezi cenou, za kterou je věc zakoupena, a cenou, za kterou je nabízena třetí straně. Může se podívat i na hrubý zisk.

Jednoduše zkontroluje přirážku (minus související náklady, jako je clo) jako TP. Proto je obecně vhodný spíše pro prodejce a distributory než pro výrobce.

4. Metoda čisté marže transakce nebo metoda stanovení cílové ceny TNMM

Tato metoda je jedním z nejvíce podporovaných modelů pro mnoho nadnárodních společností, protože cílová cena závisí spíše na čistém zisku než na srovnatelných cenách na zahraničním trhu.

Jak bylo uvedeno výše, metody CUP, ceny při dalším prodeji a úrokové sazby jsou zcela založeny na skutečných hodnotách ceny na externích burzách za srovnatelné produkty. TNMM však místo toho analyzuje čisté výnosy získané při kontrolované výměně mezi společnostmi oproti čistým výnosům obdrženým při srovnatelné výměně s jakoukoli třetí stranou. Můžete se také podívat na čistou marži generovanou jakoukoli třetí stranou na srovnatelné burze s jinou externí společností. Převodní ceny

TNMM porovnává návratnost zisku se skutečnými náklady a je zvláště zajímavý, když nejsou k dispozici externí informace o cenách pro určení tržní hodnoty. To vám umožní kvantifikovat čistý příjem versus tržby, výdaje nebo zdroje.

TNMM se obvykle používá se zaměřením na provozní rozpětí ve specifikovaném rozsahu. Po CUP je to další nová metoda, kterou mají finanční úřady rádi.

5. Způsob rozdělení zisku. Převodní ceny

Tento způsob stanovení převodních cen je opět založen spíše na zisku než na srovnatelné tržní ceně.

V tomto případě se TP určuje zkoumáním toho, jak by byly zisky generované konkrétní směnou rozděleny mezi autonomní subjekty zapojené do směny nebo transakce.

To závisí na celkové účasti každé spřízněné obchodní strany na výměně, která je určena funkčním profilem spolu s dostupnými externími tržními informacemi.

Nyní, když jste prostudovali všech pět metod, měli byste pochopit, že každá metoda převodních cen má své výhody a nevýhody. Proto se doporučuje, aby každá organizace vyhodnotila, co nejlépe vyhovuje jejím specifickým transakčním potřebám.

I v některých případech může jedna organizace zvolit různé metody pro různé typy směny. Společnost může například zvolit metodu CUP pro transakce zahrnující obchod s vyrobeným zbožím a vybrat metodu ceny pro další prodej pro výměny mezi velkoobchody nebo přidruženými společnostmi.

Zde byste měli pochopit, že OECD neočekává, že společnosti budou používat různé metody pro stanovení TP. OECD to však umožňuje a některé organizace z toho mohou mít prospěch, pokud to považují za nejvhodnější pro jejich potřeby.

Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) stanovila různá pravidla. Podívejme se, proč jsou tato pravidla vytvořena -

Jaký je účel pravidel převodních cen?

Různé země mají různá daňová pravidla.

Pokud by se to neřešilo, mohlo by to vést k přesunu zisků ze zemí s vysokými daněmi do zemí s nižšími daněmi.

Hlavním účelem pravidla převodních cen je tedy takovým situacím předcházet a zajistit, aby byly zisky zdaněny tam, kde je hodnota vytvářena.

Princip tržního odstupu v pravidlech OECD pro převodní ceny

Článek 9 Modelové daňové úmluvy OECD stanoví pravidla pro princip tržního odstupu.

Podle toho by měl být TP mezi dvěma normálně řízenými prvky považován za dva volné prvky.

Tento princip závisí na reálných trzích a poskytuje jednotný globální standard pro výpočet daní.

Dává tak možnost různým vládám vybírat daně a zároveň poskytuje dostatečná opatření k zajištění toho, aby se nadnárodní společnosti vyhýbaly dvojímu zdanění.

Poslední myšlenky!

Na závěr doufáme, že jste pochopili všechny klíčové pojmy převodních cen. Obecně platí, že TP odkazuje na podmínky, které propojené společnosti souhlasí s jejich řízenými výměnami nebo transakcemi.

TP jsou důležité, protože ovlivňují jednotlivé důsledky souvisejícího podnikání, a tedy i výši daní, které musí platit. Pravidla OECD pro převodní ceny naznačují, že podmínky řízených burz se nemohou lišit od podmínek, které by byly vytvořeny pro nekontrolované burzy.

Hlavním účelem těchto pravidel je zabránit rozdělování zisků ze zemí s vysokým zdaněním do zemí s nízkým zdaněním nebo naopak. Daňové úřady v mnoha zemích spoléhají na pravidla převodních cen. Pokud podnik nevěnuje TP náležitou pozornost, může to vést k významným finančním rizikům u úřadů.

Právní dodržování pravidel TP zajistí ziskový a bezproblémový provoz nadnárodních společností.

Co si myslíte o převodních cenách? Považujete pravidla TP za velmi vhodná, nebo byste chtěli OECD navrhnout nějaké změny? Podělte se s námi o své myšlenky v sekci komentářů níže.