Transfer Pricing - definition, metoder og eksempel

Transfer pricing kan forstås som den procedure, der følges af globalt spredte organisationer, når de overfører varer, begyndende med en division og derefter til den næste division, datterselskab eller enhver nærtstående part.

Dette system er designet til at fordele skattepligtigt overskud i forskellige lande. Det bruges også til at allokere overskud og tab til hver enkelt afdeling af en organisation. Transfer pricing-relaterede politikker spiller en afgørende rolle i fastlæggelsen af ​​indtægter for produktionslande såvel som distribution, plus de påvirker også indtægterne for hver af divisionerne. Hvis du undrede dig over, hvilken overførsel prissætning, hvordan det virker og andre TP-koncepter, så vil dette indlæg tage dig ind i en verden af ​​transfer pricing og afsløre alle hemmelighederne. Så lad os starte med at definere transfer pricing.

Hvad er transfer pricing?

Transfer pricing er blot visning af priser for varer, varer, tjenester eller immaterielle aktiver, når de overføres til en anden afdeling, datterselskab eller nærtstående part til brug, distribution eller forbrug. Det bruges til at skildre prissætningsordninger mellem organisationer, der identificerer sig med udvekslinger mellem sammenlignelige forretningsenheder, divisioner og parter, der omfatter både fysiske og intellektuelle, sammen med forskellige finansielle udvekslinger.

Skatteforvaltninger og skatteydere, der er involveret i transnationale forretningstransaktioner, anser skattepriser for at være meget vigtigt, da det hjælper med at bestemme omkostningerne og indtægterne for de pågældende virksomheder. TP bestemmer således sin skattepligtige indkomst i forskellige skattejurisdiktioner i forskellige lande. Transfer pricing

Definition af transfer pricing i henhold til IRS (Internal Revenue Service)

Lad os nu forstå, hvad transfer pricing er på IRS-webstedet.

"Section 482-reglerne foreskriver generelt, at priser opkrævet af en affilieret til en anden i koncerninterne transaktioner, der involverer overførsel af varer, tjenester eller immaterielle aktiver, giver resultater, der stemmer overens med de resultater, der ville være opnået, hvis ikke-kontrollerende skatteydere havde deltaget i den pågældende transaktion. den samme aftale under de samme omstændigheder."

Vi vil nu forstå begrebet transfer pricing med et eksempel.

Eksempel. Transfer pricing

Forestil dig bare, at en multinational skoproducent i Storbritannien producerer sko, der koster $100.

Scenarie 1-

De tilbyder derefter skoene til en anden filial af virksomheden i USA for $300, som er overførselsprisen. Dernæst sælges skoene til $700 i USA.

Virksomhedens nettooverskud vil være ($700 - $100) = $600.

Fortjenesten i Storbritannien ville være ($300-$100) = $200 nettofortjeneste.

Fortjenesten tjent i USA ville være ($700-$300) = $400 nettofortjeneste.

De forventede skattesatser er nu 20 % i Storbritannien og 50 % i USA.

De skatter, der betales af den britiske virksomhed, er så ($200 * 20%) = $40.

Skatter betalt af en amerikansk virksomhed ($400 * 50%) = $200

Samlet skat = 240 USD.

Fortjeneste efter skat reduktion vil være ($600 - $240) = $360.

Scenarie 2-

Forestil dig nu, i et andet scenarie, at en virksomhed ændrer sin britiske til amerikanske transfer pricing fra $300 til $600.

Igen forbliver nettooverskuddet det samme på $600.

Imidlertid er det britiske overskud i øjeblikket ($600-$100) = $500.

Og overskuddet i USA ($700-600) = $100.

Skat, der skal betales i Storbritannien, er ($500 * 20%) = $100.
Skatter betalt i USA er ($100 * 50%) = $50.

Fortjeneste efter skattenedsættelse ($600-$150) = $450

Så du kan se fra begge scenarier uden at øge produktionsomkostningerne, at virksomheden i det andet scenarie tjener mere. Transfer pricing

Dette er grunden til, at et land, der har love, der regulerer TP, kan kræve, at en organisation ændrer priserne for at sikre en rimelig fordeling af deres skattepligtige overskud og for at afholde dem fra at reducere deres skattepligtige overskud gennem falsk prisstyring. Nu vil forhåbentlig dette eksempel opklare alle koncepter transfer pricing, så lad os gå videre og udforske de forskellige motivationer forbundet med TP-

>Bevæggrunde for transfer pricing

Nøgle TP-mål:

1. Sikring af særskilt overskud for hver division
2. Mulighed for uafhængig vurdering af hver afdelings effektivitet
3. Det påvirker ikke kun det rapporterede overskud for hver division, men det påvirker yderligere organisationens aktivallokering.

Efter at have gennemgået disse mål om at være en TP, lad os grave dybere og forstå, hvorfor virksomheder har brug for at forstå begreberne TP −

Hvorfor virksomheder skal forstå transfer pricing

For at nå det endelige mål med effektiv ledelsesregnskab og rapportering, udøver multinationale selskaber en vis takt i at bestemme, hvordan de skal fordele overskud og udgifter mellem forskellige divisioner og datterselskaber i andre lande.

Nogle gange kan en afdeling af en organisation være opdelt i sektioner eller kan præsenteres som en separat virksomhed.

I alle sådanne tilfælde hjælper TP eller transfer pricing med korrekt bestemmelse af indtægter og udgifter for sådanne afdelinger, datterselskaber eller parter.

Her skal en virksomhed forstå, at rentabiliteten af ​​en division eller et datterselskab afhænger af de priser, som intercompany-transaktioner sker til. Når TP anvendes, kan det påvirke investorernes eller aktionærernes velfærd, da det påvirker organisationens skattepligtige overskud, såvel som resultat efter skat og gratis pengestrøm.

Derfor skal virksomheder, der beskæftiger sig med grænseoverskridende udvekslinger mellem virksomheder, forstå, hvad transfer pricing er, og hvordan det fungerer, især i forhold til overholdelseskrav i henhold til loven, og adressere de risici, der er forbundet med manglende overholdelse.

Vi vil nu se på transaktioner, der kan være underlagt TP-

Internationale transfer pricing transaktioner

• Salg af færdige eller færdige produkter eller varer
• Indkøb af råvarer
• Køb anlægsaktiver eller aktiver
• Salg, anskaffelse eller køb af udstyr, udstyr mv.
• Salg eller køb af immaterielle aktiver
• Godtgørelse af betalte/modtagne udgifter
• IT administration
• Support tjeneste
• Softwareudviklingstjenester
• Vedligeholdelsesgebyrer
• Administrationshonorar
• Betaling
• Firmagarantigebyr
• Lån modtaget eller betalt mv.

Job. Transfer pricing

At være en skattepraksis og regnskabTP tager højde for pristransaktioner inden for organisationer såvel som mellem divisioner, datterselskaber eller parter, der opererer under fælles ejerskab, kontrol eller ejerskab.

Denne praksis gælder både for internationale og indenlandske transaktioner.

Typisk værdiansættes TP'er baseret på den aktuelle markedspris for det pågældende produkt eller den pågældende tjeneste. Det kan også anvendes på forskellige intellektuelle ejendomsrettigheder såsom patenter, licenser, forskning og royalties.

MNC'er har lovligt lov til at bruge TP-strategien til at fordele indkomst mellem deres divisioner, divisioner, datterselskaber og tilknyttede selskaber.

Nogle gange kan organisationer på samme måde bruge (eller misbruge) transfer pricing-strategier, ændre deres skattepligtige beløb og derfor reducere deres samlede skatter. TP-strategien kan således også bruges til at flytte skatteforpligtelser til visse jurisdiktioner eller lande med lave skatteomkostninger.

Lad os nu se på de forskellige metoder, der bruges til at bestemme TP-

5 metoder til at bestemme transfer pricing

1. Sammenlignelig ukontrolleret pris eller CUP-metode til bestemmelse af transfer pricing

CUP er den mest accepterede metode og er også blevet godkendt af OECD.

Denne metode sammenligner værdien af ​​produkter i en intercompany-transaktion med værdien ændret mellem autonome parter. I dette tilfælde værdiansættes varer under i det væsentlige identiske eller sammenlignelige forhold for at nå frem til en nøjagtig værdi, som skattemyndighederne finder acceptabel.

CUP-metoden, også kendt som markedspris, afhænger af en rimelig eller fair markedspris.

Ulempen ved CUP-metoden er, at det eksterne marked ikke koordinerer interne transfer pricing-modeller.

Nogle gange kan råvarepriser være uforudsigelige, og sammenligningen vil blive deaktiveret. Således vil virksomheder, der er afhængige af disse produkter for producenter, hvis priser svinger meget, ikke finde denne metode egnet til dem.

2. Cost plus rente metode til fastsættelse af transfer pricing

Dette er en anden populær metode til at bestemme transfer pricing. Det er meget populært i rumfartsindustrien.

I denne transaktionsmetode sammenlignes bruttoavancen med salgsomkostningerne. I sin drift bestemmer datterselskabet, der leverer varerne, prisen på transaktionen og inkluderer et tillæg på fortjenesten på varerne.

Her skal pålægget svare til, hvad en tredjepart ville tjene på transaktionen under stort set identiske forhold med sammenlignelige økonomiske situationer og risici.

En af de vigtigste ulemper ved denne metode er dens manglende evne til at stimulere produktionsenheden til at udføre produktionsopgaver produktivt. Derudover kan han være mindre erfaren i at begrænse ting som overheadudsving og materialearbejde. Alt dette kan få interne teams til at blive træge, hvilket fører til ukonkurrencedygtige priser. Transfer pricing

3. Videresalgsprismetode til fastsættelse af transfer pricing.

Denne metode til at bestemme TP kræver, at man ser på forskellen mellem den pris, en vare er købt til, og den pris, som den tilbydes til en tredjepart. Han kan også se på bruttofortjeneste.

Den tjekker blot markeringen (minus tilknyttede omkostninger såsom told) som TP. Derfor er den generelt velegnet til forhandlere og distributører frem for producenter.

4. Transaktionens nettomarginmetode eller TNMM-målprisbestemmelsesmetode

Denne metode er en af ​​de mest understøttede modeller for mange MNC'er, da målprisen afhænger af nettooverskuddet snarere end af sammenlignelige udenlandske markedspriser.

Som diskuteret ovenfor er CUP, videresalgspris og rentemetoder udelukkende baseret på faktiske priser på eksterne børser for sammenlignelige produkter. TNMM analyserer dog i stedet nettoprovenuet modtaget ved en kontrolleret udveksling mellem virksomheder i forhold til nettoprovenuet modtaget ved en sammenlignelig udveksling med enhver tredjepart. Du vil måske også se på nettomarginen, der genereres af en tredjepart på en sammenlignelig børs med en anden outsider. Transfer pricing

TNMM sammenligner fortjenesteafkast med faktiske omkostninger og er især interessant, når eksterne prisoplysninger ikke er tilgængelige til at bestemme markedsværdi. Det kan give dig mulighed for at kvantificere nettoindkomst kontra salg, udgifter eller ressourcer.

TNMM bruges typisk ved at fokusere på driftsmargin inden for et specificeret interval. Dette er endnu en ny metode efter CUP, som skattemyndighederne godt kan lide.

5. Overskudsfordelingsmetode. Transfer pricing

Denne metode til at bestemme transfer pricing er igen baseret på profit snarere end den sammenlignelige markedspris.

I dette tilfælde bestemmes TP ved at undersøge, hvordan overskuddet genereret fra en bestemt børs vil blive fordelt mellem de autonome enheder, der er involveret i udvekslingen eller transaktionen.

Dette afhænger af den samlede deltagelse af hver enkelt forretningspartner i børsen, som er bestemt af den funktionelle profil sammen med tilgængelig ekstern markedsinformation.

Nu, efter at have studeret alle fem metoder, bør du forstå, at hver transfer pricing-metode har sine egne fordele og ulemper. Det er derfor, det foreslås, at hver organisation vurderer, hvad der er bedst egnet til dens specifikke transaktionsbehov.

Selv i nogle tilfælde kan en organisation vælge forskellige metoder til forskellige typer af udveksling. For eksempel kan en virksomhed vælge CUP-metoden for transaktioner, der involverer handel med fremstillede varer og vælge videresalgsprismetoden for udvekslinger mellem grossister eller tilknyttede selskaber.

Her skal du forstå, at OECD ikke forventer, at virksomheder bruger forskellige metoder til at bestemme TP. OECD tillader det dog, og nogle organisationer kan drage fordel af det, hvis de finder det bedst egnet til deres behov.

Der er forskellige regler fastsat af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD). Lad os se, hvorfor disse regler er lavet -

Hvad er formålet med reglerne for transfer pricing?

Forskellige lande har forskellige skatteregler.

Hvis det ikke kontrolleres, kan det føre til en forskydning af profitten fra lande med høj skat til lande med lavere skat.

Hovedformålet med transfer pricing-reglen er således at forhindre sådanne situationer og sikre, at fortjeneste beskattes, hvor værdien produceres.

Armslængdeprincip i OECD's regler for transfer pricing

Artikel 9 i OECD's modelbeskatningsoverenskomst opstiller reglerne for armslængdeprincippet.

Ifølge denne skal TP mellem to normalt kontrollerede elementer betragtes som to frie elementer.

Dette princip afhænger af virkelige markeder og giver en enkelt global standard for beregning af skatter.

Det giver således forskellige regeringer mulighed for at opkræve deres skatter og giver samtidig tilstrækkelige foranstaltninger til at sikre, at MNC'er holder sig væk fra dobbeltbeskatning.

Sidste tanker!

Afslutningsvis håber vi, at du har forstået alle nøglebegreberne for transfer pricing. Generelt henviser TP til de vilkår og betingelser, som relaterede virksomheder accepterer for deres kontrollerede udvekslinger eller transaktioner.

TP'er er vigtige, fordi de påvirker de individuelle konsekvenser af den tilknyttede virksomhed og dermed mængden af ​​skat, de skal betale. OECD's regler for transfer pricing antyder, at vilkårene for kontrollerede børser ikke kan afvige fra dem, der ville blive oprettet for ukontrollerede børser.

Hovedformålet med disse regler er at forhindre deling af overskud fra højskattelande til lavskattelande eller omvendt. Skattemyndighederne i mange lande er afhængige af transfer pricing-regler. Hvis en virksomhed ikke tager ordentligt hensyn til TP, kan det medføre betydelige økonomiske risici hos myndighederne.

Lovlig overholdelse af TP-regler vil sikre rentabel og problemfri drift af multinationale virksomheder.

Hvad synes du om transfer pricing? Finder du TP-reglerne meget bekvemme, eller vil du foreslå nogle ændringer til OECD? Del dine tanker med os i kommentarfeltet nedenfor.