A transzferárazás alatt azt az eljárást értjük, amelyet a globálisan elterjedt szervezetek követnek áruszállításkor, kezdve az egyik részleggel, majd a következő részleggel, leányvállalattal vagy bármely kapcsolt féllel.
Ez a rendszer az adóköteles nyereség különböző országokban történő szétosztására szolgál. Arra is használják, hogy a nyereséget és a veszteséget a szervezet minden egyes részlegéhez hozzárendeljék. A transzferárakkal kapcsolatos politikák kritikus szerepet játszanak a termelő országok bevételeinek meghatározásában, valamint a forgalmazásban, valamint az egyes részlegek bevételeit is befolyásolják. Ha kíváncsi vagy, milyen transzfer árazás, hogyan működik, és más TP-koncepciók, akkor ez a bejegyzés elvezeti Önt a transzferárazás világába, és felfedi az összes titkot. Tehát kezdjük a transzferár meghatározásával.
Mi az a transzferárképzés?
A transzferár egyszerűen az áruk, áruk, szolgáltatások vagy immateriális javak árának megjelenítése, amikor azokat egy másik részleghez, leányvállalathoz vagy kapcsolt félhez felhasználás, forgalmazás vagy fogyasztás céljából átadják. A szervezetek közötti ármegállapodások ábrázolására használják, amelyek azonosulnak a hasonló üzleti egységek, részlegek és felek közötti cserékkel, amelyek fizikai és szellemi, valamint különféle pénzügyi cserék.
A transznacionális üzleti ügyletekben részt vevő adóhatóságok és adófizetők nagyon fontosnak tartják az adóárazást, mivel ez segít meghatározni az érintett vállalkozások költségeit és bevételeit. Így a TP a különböző országok eltérő adójogrendszerében határozza meg adóköteles jövedelmét. Szállítási költségek
A transzferár meghatározása az IRS (Internal Revenue Service) szerint
Most pedig lássuk, mi az a transzferár az IRS webhelyén.
„A 482. szakasz szabályozása általában úgy rendelkezik, hogy az egyik leányvállalat által a másiknak felszámított árak az áruk, szolgáltatások vagy immateriális javak átruházását magában foglaló vállalatközi ügyletek során olyan eredményeket hoznak, amelyek összhangban vannak azzal az eredménnyel, amelyet akkor kaptak volna, ha nem ellenőrzést gyakorló adóalanyok vettek volna részt az ügyletben. ugyanaz az üzlet ugyanazon körülmények között."
Most egy példán keresztül megértjük a transzferár fogalmát.
Példa. Szállítási költségek
Képzeljük csak el, hogy egy multinacionális cipőgyártó az Egyesült Királyságban 100 dollárba kerülő cipőket gyárt.
1. forgatókönyv-
Ezután felajánlják a cipőt a cég másik USA-beli fiókjának 300 dollárért, ami a transzferár. Ezután a cipők kiskereskedelmi ára 700 dollár az Egyesült Államokban.
A cég nettó nyeresége (700-100 dollár) = 600 dollár lesz.
Az Egyesült Királyságban elért nyereség (300-100 dollár) = 200 dollár nettó nyereség lenne.
Az USA-ban megszerzett nyereség (700-300 dollár) = 400 dollár nettó nyereség.
A várható adókulcs most 20% az Egyesült Királyságban és 50% az Egyesült Államokban.
Az Egyesült Királyság vállalkozása által fizetett adó ekkor (200 USD * 20%) = 40 USD.
Egy amerikai vállalkozás által fizetett adók (400 USD * 50%) = 200 USD
Teljes adó = 240 USD.
Az adócsökkentés utáni nyereség (600–240 USD) = 360 USD.
2. forgatókönyv-
Most egy másik forgatókönyv szerint képzelje el, hogy egy vállalat 300 dollárról 600 dollárra módosítja az Egyesült Királyságban az Egyesült Államokra vonatkozó transzferárat.
A nettó nyereség ismét változatlan, 600 dollár.
Az Egyesült Királyság profitja azonban jelenleg (600-100 dollár) = 500 dollár.
És a profit az USA-ban (700-600 dollár) = 100 dollár.
Az Egyesült Királyságban fizetendő adók (500 USD * 20%) = 100 USD.
Az Egyesült Államokban fizetett adók (100 USD * 50%) = 50 USD.
Adócsökkentés utáni nyereség (600-150 dollár) = 450 dollár
Tehát mindkét forgatókönyvből látható az előállítási költségek növelése nélkül, hogy a második forgatókönyv szerint a vállalat több profitot termel. Szállítási költségek
Ez az oka annak, hogy egy ország, ahol törvények szabályozzák a TP-t, megkövetelhetik egy szervezettől, hogy módosítsa az árakat, hogy biztosítsa adóköteles nyereségének ésszerű felosztását, és elriassza őket attól, hogy hamis árkezeléssel csökkentsék adóköteles nyereségüket. Remélhetőleg ez a példa tisztázza az összes transzferárazási koncepciókat, tehát haladjunk előre, és fedezzük fel a TP-hez kapcsolódó különféle motivációkat.
>A transzferárazás motívumai
Főbb TP-célok:
- Divíziónként külön nyereség biztosítása
- Lehetőség az egyes részlegek hatékonyságának független értékelésére
- Ez nemcsak az egyes részlegek kimutatott eredményét érinti, hanem a szervezet eszközallokációját is.
Miután végigmentünk a TP-s lét ezen céljain, ássunk mélyebbre, és értsük meg, miért kell a vállalkozásoknak megérteniük a TP fogalmait –
Miért kell a vállalkozásoknak megérteniük a transzferárakat?
A hatékony vezetői számvitel és beszámolás végső céljának elérése érdekében az MNC-k bizonyos tapintattal határozzák meg, hogyan osztják fel a nyereséget és a kiadásokat a különböző, más országokban található részlegek és leányvállalatok között.
Néha egy szervezet részlegét részekre lehet osztani, vagy külön üzletként lehet bemutatni.
A TP vagy transzferár minden ilyen esetben segít az ilyen részlegek, leányvállalatok vagy felek bevételeinek és kiadásainak helyes meghatározásában.
Itt a vállalkozásnak meg kell értenie, hogy egy részleg vagy leányvállalat jövedelmezősége attól függ, hogy milyen árakon bonyolítják le a vállalatközi tranzakciókat. A TP alkalmazása hatással lehet a befektetők vagy részvényesek jólétére, mivel hatással van a szervezet adóköteles nyereségére, valamint az adózott és ingyenes nyereségre. pénzforgalom.
Ezért a vállalatok közötti határokon átnyúló kereskedelemmel foglalkozó vállalkozásoknak meg kell érteniük, hogy mi az a transzferár-képzés, és hogyan működik, különösen a jogszabályi megfelelési követelmények tekintetében, és kezelniük kell a meg nem felelésből eredő kockázatokat.
Most megvizsgáljuk azokat a tranzakciókat, amelyekre TP- vonatkozik.
Nemzetközi transzferár-tranzakciók
- Kész vagy késztermékek, áruk értékesítése
- Nyersanyag beszerzés
- Vásárlás befektetett eszközök vagy eszközök
- Berendezések, berendezések stb. eladása, beszerzése vagy vásárlása.
- Immateriális javak eladása vagy vétele
- Kifizetett/befolyt költségtérítés
- IT adminisztráció
- Support szolgáltatás
- Szoftverfejlesztési szolgáltatások
- Karbantartási díjak
- Kezelési díj
- Díj
- Vállalati garanciadíj
- Felvett vagy kifizetett kölcsön stb.
Munka. Szállítási költségek
Lévén adózási gyakorlat és könyvelésA TP figyelembe veszi a szervezeteken belüli, valamint a részlegek, leányvállalatok vagy felek közötti árazási tranzakciókat, amelyek közös tulajdon, irányítás vagy tulajdon mellett működnek.
Ez a gyakorlat a nemzetközi és a belföldi tranzakciókra egyaránt vonatkozik.
A TP-k értékelése általában az adott termék vagy szolgáltatás aktuális piaci ára alapján történik. Alkalmazható különféle szellemi tulajdonokra is, például szabadalmakra, licencekre, kutatásokra és jogdíjakra.
Az MNC-k törvényesen használhatják a TP stratégiát a bevételek részlegeik, részlegeik, leányvállalataik és leányvállalataik közötti felosztására.
Néha a szervezetek hasonlóképpen alkalmazhatnak (vagy visszaélhetnek) transzferár-stratégiákkal, megváltoztatva adóalapjukat, és ezáltal csökkentve a teljes adójukat. Így a TP-stratégia arra is használható, hogy az adókötelezettségeket bizonyos joghatóságokba vagy alacsony adóköltségű országokba tereljék át.
Most nézzük meg a TP- meghatározására használt különféle módszereket.
5 A transzferár meghatározásának módszerei
1. Összehasonlítható ellenőrizetlen ár vagy CUP módszer a transzferár meghatározásához
A CUP a legszélesebb körben elfogadott módszer, amelyet az OECD is jóváhagyott.
Ez a módszer összehasonlítja a termékek értékét egy vállalatközi tranzakcióban az autonóm felek között megváltozott értékkel. Ebben az esetben a tételeket lényegében azonos vagy összehasonlítható feltételek mellett értékelik, hogy pontos értéket kapjanak, amelyet az adóhatóság elfogadhatónak talál.
A CUP módszer, más néven piaci ár, ésszerű vagy tisztességes piaci ártól függ.
A CUP módszertan hátránya, hogy a külső piac nem koordinálja a belső transzferárazási modelleket.
Néha a nyersanyagárak kiszámíthatatlanok lehetnek, és az összehasonlítás le van tiltva. Így azok a cégek, amelyek e termékekre támaszkodnak olyan gyártóknál, amelyek árai nagymértékben ingadoznak, nem találják megfelelőnek ezt a módszert.
2. Költség plusz kamat módszer a transzferár meghatározásához
Ez egy másik népszerű módszer a transzferár meghatározására. Nagyon népszerű a repülőgépiparban.
Ennél a tranzakciós módszernél a bruttó nyereséget az értékesítés költségeihez viszonyítják. Az árut szállító leányvállalat működése során meghatározza a tranzakció költségét, és az áru nyereségére felárat tartalmaz.
Itt a felárnak egyenértékűnek kell lennie azzal, amit egy harmadik fél keresne a tranzakcióból gyakorlatilag azonos körülmények között, hasonló gazdasági helyzetek és kockázatok mellett.
Ennek a módszernek az egyik fő hátránya, hogy nem tudja ösztönözni a termelőegységet a termelési feladatok produktív végrehajtására. Ezenkívül előfordulhat, hogy kevésbé jártas olyan dolgok korlátozásában, mint a rezsiingadozások és az anyagi munka. Mindez a belső csapatok lelassulását okozhatja, ami versenyképtelen árazáshoz vezethet. Szállítási költségek
3. Viszonteladói ár módszer a transzferár meghatározásához.
A TP meghatározásának ez a módszere megköveteli, hogy meg kell vizsgálni a termék megvásárlásának ára és a harmadik félnek felajánlott ár közötti különbséget. Megnézheti a bruttó nyereséget is.
Egyszerűen ellenőrzi a felárat (levonva a kapcsolódó költségeket, például a vámot) TP-ként. Ezért általában inkább viszonteladók és forgalmazók, mint gyártók számára alkalmas.
4. Tranzakciós nettó árrés módszer vagy TNMM célár-meghatározási módszer
Ez a módszer sok MNC számára az egyik leginkább támogatott modell, mivel a célár a nettó nyereségtől függ, nem pedig az összehasonlítható külföldi piaci áraktól.
Mint fentebb tárgyaltuk, a CUP, a viszonteladási ár és a kamatláb módszerek teljes mértékben a ténylegesen alapulnak összehasonlítható termékek külső tőzsdei árai. A TNMM azonban ehelyett a vállalatok közötti ellenőrzött csere során kapott nettó bevételt elemzi a harmadik féllel folytatott hasonló csere során kapott nettó bevételhez képest. Érdemes lehet megnézni azt a nettó árrést is, amelyet bármely harmadik fél egy másik kívülállóval folytatott hasonló csere során generált. Szállítási költségek
A TNMM összehasonlítja a profithozamokat a tényleges költségekkel, és különösen akkor érdekes, ha nem állnak rendelkezésre külső árazási információk a piaci érték meghatározásához. Lehetővé teszi a nettó bevétel számszerűsítését az eladások, kiadások vagy erőforrások függvényében.
A TNMM-et általában úgy használják, hogy egy meghatározott tartományon belüli működési árrésre összpontosítanak. Ez egy másik új módszer a CUP után, amit kedvelnek az adóhatóságok.
5. Nyereségelosztási módszer. Szállítási költségek
A transzferár meghatározásának ez a módszere ismét a nyereségen, nem pedig az összehasonlítható piaci áron alapul.
Ebben az esetben a TP-t úgy határozzák meg, hogy megvizsgálják, hogy az adott tőzsdéből származó nyereség hogyan oszlik meg a cserében vagy tranzakcióban részt vevő autonóm entitások között.
Ez az egyes kapcsolt üzleti felek cserében való általános részvételétől függ, amelyet a funkcionális profil és a rendelkezésre álló külső piaci információk határoznak meg.
Most, miután mind az öt módszert tanulmányozta, meg kell értenie, hogy minden transzferárazási módszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai. Ezért azt javasoljuk, hogy minden szervezet értékelje, melyik a legmegfelelőbb az adott tranzakciós igényeinek.
Még bizonyos esetekben is előfordulhat, hogy egy szervezet más-más módszereket választ a különböző típusú cseréhez. Például egy vállalat kiválaszthatja a CUP-módszert az iparcikk-kereskedelmet magában foglaló ügyletekhez, és kiválaszthatja a viszonteladói ár módszerét a nagykereskedők vagy leányvállalatok közötti cserékhez.
Itt meg kell értenie, hogy az OECD nem várja el a vállalatoktól, hogy különböző módszereket alkalmazzanak a TP meghatározására. Az OECD azonban megengedi, és egyes szervezetek profitálhatnak belőle, ha úgy találják, hogy a legjobban megfelel az igényeiknek.
A Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) eltérő szabályokat határoz meg. Lássuk, miért születtek ezek a szabályok...
Mi a transzferárazási szabályok célja?
A különböző országokban eltérő adózási szabályok vonatkoznak.
Ha nem hagyják figyelmen kívül, a nyereség a magas adózású országokból az alacsonyabb adózású országokba tolódhat el.
Így a transzferárazási szabály fő célja az ilyen helyzetek megelőzése és annak biztosítása, hogy a nyereséget ott adóztassák meg, ahol az értéket előállítják.
A szokásos piaci ár elve az OECD transzferárképzési szabályaiban
Az OECD adózási modellegyezményének 9. cikke rögzíti a szokásos piaci ár elvének szabályait.
Eszerint két normálisan szabályozott elem közötti TP-t két szabad elemnek kell tekinteni.
Ez az elv a valós piacoktól függ, és egységes globális szabványt biztosít az adók kiszámításához.
Így lehetőséget ad a különböző kormányoknak az adók beszedésére, ugyanakkor elegendő intézkedést biztosít annak biztosítására, hogy az MNC-k elkerüljék a kettős adóztatást.
Utolsó gondolatok!
Összefoglalva, reméljük, hogy megértette a transzferárképzés összes kulcsfontosságú fogalmát. A TP általában azokra a feltételekre utal, amelyeket a kapcsolt vállalatok vállalnak az ellenőrzött cseréikhez vagy tranzakcióikhoz.
A TP-k azért fontosak, mert befolyásolják a társult vállalkozás egyéni következményeit, és így a fizetendő adó összegét. Az OECD transzferárazási szabályai azt sugallják, hogy az ellenőrzött tőzsdék feltételei nem térhetnek el a nem ellenőrzött tőzsdékre vonatkozó feltételektől.
E szabályok fő célja annak megakadályozása, hogy a nyereséget a magas adózású országokból alacsony adózású országokba osszák fel, vagy fordítva. Az adóhatóságok sok országban a transzferárazási szabályokra támaszkodnak. Ha egy vállalkozás nem fordít kellő figyelmet a TP-re, az jelentős pénzügyi kockázatokhoz vezethet a hatóságoknál.
A TP szabályok betartása biztosítja a multinacionális vállalkozások nyereséges és problémamentes működését.
Mi a véleményed a transzferárazásról? Nagyon kényelmesnek találja a TP-szabályokat, vagy szeretne néhány változtatást javasolni az OECD-nek? Ossza meg velünk gondolatait az alábbi megjegyzések részben.
Szólj hozzá!