სატრანსფერო ფასი შეიძლება გავიგოთ, როგორც პროცედურა, რომელსაც გლობალურად გავრცელებული ორგანიზაციები ატარებენ საქონლის გადაცემისას, დაწყებული ერთი განყოფილებით და შემდეგ შემდეგ განყოფილებამდე, შვილობილი ან რომელიმე დაკავშირებულ მხარესთან.
ეს სისტემა შექმნილია სხვადასხვა ქვეყანაში დასაბეგრი მოგების გასანაწილებლად. იგი ასევე გამოიყენება მოგებისა და ზარალის გასანაწილებლად ორგანიზაციის თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის. სატრანსფერო ფასებთან დაკავშირებული პოლიტიკა გადამწყვეტ როლს თამაშობს შემოსავლების განსაზღვრაში როგორც წარმოების, ისე განაწილების ქვეყნებისთვის, გარდა ამისა, ისინი ასევე გავლენას ახდენენ თითოეული განყოფილების შემოსავლებზე. თუ გაინტერესებთ რა ტრანსფერი ფასების, როგორ მუშაობს და სხვა TP ცნებები, მაშინ ეს პოსტი გადაგიყვანთ სატრანსფერო ფასების სამყაროში და გამოავლენს ყველა საიდუმლოებას. მოდით დავიწყოთ სატრანსფერო ფასის განსაზღვრით.
რა არის სატრანსფერო ფასი?
სატრანსფერო ფასი უბრალოდ არის საქონლის, საქონლის, მომსახურების ან არამატერიალური აქტივების ფასების ჩვენება, როდესაც ისინი გადაეცემა სხვა განყოფილებას, შვილობილ კომპანიას ან დაკავშირებულ მხარეს გამოყენების, განაწილების ან მოხმარების მიზნით. იგი გამოიყენება ორგანიზაციებს შორის ფასების შეთანხმებების გამოსასახად, რომლებიც იდენტიფიცირებენ გაცვლებთან შედარებით ბიზნეს სუბიექტებს, განყოფილებებსა და მხარეებს შორის, რომლებიც მოიცავს როგორც ფიზიკურ, ასევე ინტელექტუალურ, სხვადასხვა ფინანსურ გაცვლას.
საგადასახადო ადმინისტრაციები და ტრანსნაციონალურ ბიზნეს ტრანზაქციებში ჩართული გადასახადის გადამხდელები მიიჩნევენ, რომ საგადასახადო ფასები ძალიან მნიშვნელოვანია, რადგან ის ეხმარება განსაზღვროს შესაბამისი ბიზნესის ხარჯები და შემოსავლები. ამრიგად, TP განსაზღვრავს თავის დასაბეგრი შემოსავალს სხვადასხვა ქვეყნის სხვადასხვა საგადასახადო იურისდიქციაში. სატრანსფერო ფასი
გადარიცხვის ფასის განსაზღვრა IRS-ის (შიდა შემოსავლების სამსახურის) მიხედვით
მოდით გავიგოთ, რა არის გადარიცხვის ფასი IRS ვებსაიტზე.
„482-ე მუხლის რეგულაციები ზოგადად ადგენს, რომ ფასები, რომელსაც აწესებს ერთი შვილობილი კომპანია მეორეზე კომპანიებსშორის ტრანზაქციებში, რომლებიც მოიცავს საქონლის, მომსახურების ან არამატერიალური აქტივების გადაცემას, აწარმოებს შედეგებს, რომლებიც მიიღწევა იმ შემთხვევაში, თუ არაკონტროლირებადი გადასახადის გადამხდელები ჩაერთვებოდნენ ამ ტრანზაქციაში. იგივე გარიგება იმავე პირობებში“.
ჩვენ ახლა გავიგებთ სატრანსფერო ფასის კონცეფციას მაგალითით.
მაგალითი. სატრანსფერო ფასი
წარმოიდგინეთ, რომ მრავალეროვნული ფეხსაცმლის მწარმოებელი დიდ ბრიტანეთში აწარმოებს ფეხსაცმელს, რომლის ღირებულებაც 100 დოლარია.
სცენარი 1 -
შემდეგ ისინი სთავაზობენ ფეხსაცმელს კომპანიის სხვა ფილიალს აშშ-ში 300 დოლარად, რაც გადარიცხვის ფასია. შემდეგი, ფეხსაცმელი აშშ-ში 700 დოლარად იყიდება.
კომპანიის წმინდა მოგება იქნება ($700 - $100) = $600.
დიდ ბრიტანეთში მიღებული მოგება იქნება ($300-$100) = $200 წმინდა მოგება.
აშშ-ში მიღებული მოგება იქნება ($700-$300) = $400 წმინდა მოგება.
მოსალოდნელი საგადასახადო განაკვეთები ახლა არის 20% დიდ ბრიტანეთში და 50% აშშ-ში.
დიდი ბრიტანეთის ბიზნესის მიერ გადახდილი გადასახადები მაშინ არის ($200 * 20%) = $40.
აშშ-ს ბიზნესის მიერ გადახდილი გადასახადები ($400 * 50%) = $200
მთლიანი გადასახადი = $240.
მოგება გადასახადის შემცირების შემდეგ იქნება ($600 - $240) = $360.
სცენარი 2 -
ახლა, სხვა სცენარით, წარმოიდგინეთ, რომ კომპანია ცვლის დიდ ბრიტანეთში აშშ-ს სატრანსფერო ფასს 300-დან 600 დოლარამდე.
ისევ და ისევ, წმინდა მოგება იგივე რჩება $600.
თუმცა, დიდი ბრიტანეთის მოგება ამჟამად არის ($600-$100) = $500.
ხოლო მოგება აშშ-ში (700-600$) = 100$.
გადასახადები დიდ ბრიტანეთში არის ($500 * 20%) = $100.
აშშ-ში გადახდილი გადასახადები არის ($100 * 50%) = $50.
მოგება გადასახადის შემცირების შემდეგ ($600-$150) = $450
ასე რომ, თქვენ ხედავთ ორივე სცენარიდან წარმოების ღირებულების გაზრდის გარეშე, რომ მეორე სცენარში კომპანია უფრო მეტ მოგებას იღებს. სატრანსფერო ფასი
ამიტომ ქვეყანას, რომელსაც აქვს კანონები, რომლებიც არეგულირებს TP-ს, შეიძლება მოსთხოვოს ორგანიზაციას შეცვალოს ფასები, რათა უზრუნველყოს დასაბეგრი მოგების გონივრული გაყოფა და თავიდან აიცილოს ისინი დასაბეგრი მოგების შემცირებისგან ყალბი ფასების მართვის გზით. ცნებების გადაცემის ფასი, ასე რომ, მოდით წავიდეთ წინ და გამოვიკვლიოთ TP-თან დაკავშირებული სხვადასხვა მოტივაცია
>სატრანსფერო ფასის მოტივები
TP-ის ძირითადი მიზნები:
- თითოეული განყოფილებისთვის ცალკე მოგების უზრუნველყოფა
- თითოეული დეპარტამენტის ეფექტურობის დამოუკიდებელი შეფასების შესაძლებლობა
- ეს არა მხოლოდ გავლენას ახდენს თითოეული განყოფილების მოხსენებულ მოგებაზე, არამედ შემდგომ გავლენას ახდენს ორგანიზაციის აქტივების განაწილებაზე.
TP-ის ამ მიზნების გავლის შემდეგ, მოდით ჩავუღრმავდეთ და გავიგოთ, რატომ უნდა გაიგონ ბიზნესებმა TP-ის ცნებები.
რატომ უნდა გაიგონ ბიზნესებმა სატრანსფერო ფასები
ეფექტური მენეჯმენტის აღრიცხვისა და ანგარიშგების საბოლოო მიზნის მისაღწევად, MNC-ები ახორციელებენ გარკვეული ტაქტის განსაზღვრას, თუ როგორ უნდა გაანაწილონ მოგება და ხარჯები სხვა ქვეყნებში მდებარე სხვადასხვა განყოფილებებსა და შვილობილი კომპანიების შორის.
ზოგჯერ ორგანიზაციის განყოფილება შეიძლება დაიყოს სექციებად ან შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ცალკე ბიზნესად.
ყველა ასეთ შემთხვევაში, TP ან სატრანსფერო ფასი ეხმარება სწორად განსაზღვროს შემოსავლები და ხარჯები ასეთი განყოფილებებისთვის, შვილობილი კომპანიებისთვის ან მხარეებისთვის.
აქ ბიზნესმა უნდა გააცნობიეროს, რომ განყოფილების ან შვილობილი კომპანიის მომგებიანობა დამოკიდებულია ფასებზე, რომლითაც ხდება კომპანიათაშორისი გარიგებები. როდესაც TP გამოიყენება, მას შეუძლია გავლენა მოახდინოს ინვესტორების ან აქციონერების კეთილდღეობაზე, რადგან ეს გავლენას ახდენს ორგანიზაციის დასაბეგრი მოგებაზე, ასევე მოგებაზე გადასახადის შემდეგ და უფასო. ფულადი სახსრების დინება.
ამიტომ, კომპანიებს შორის ტრანსსასაზღვრო გაცვლასთან დაკავშირებული ბიზნესები უნდა გაიგონ, რა არის სატრანსფერო ფასი და როგორ მუშაობს იგი, განსაკუთრებით კანონის შესაბამისად შესაბამისობის მოთხოვნებთან დაკავშირებით, და მიმართონ შეუსრულებლობასთან დაკავშირებულ რისკებს.
ჩვენ ახლა განვიხილავთ ტრანზაქციებს, რომლებიც შეიძლება ექვემდებარებოდეს TP-
საერთაშორისო სატრანსფერო ფასების ოპერაციები
- მზა ან მზა პროდუქციის ან საქონლის რეალიზაცია
- ნედლეულის შეძენა
- შეძენა ფიქსირებული აქტივები ან აქტივები
- აღჭურვილობის, აღჭურვილობის და ა.შ. გაყიდვა, შეძენა ან შეძენა.
- არამატერიალური აქტივების გაყიდვა ან შეძენა
- გადახდილი/მიღებული ხარჯების ანაზღაურება
- IT ადმინისტრაცია
- მომხმარებელთა მხარდაჭერა
- პროგრამული უზრუნველყოფის განვითარების სერვისები
- მოვლის საფასური
- მართვის საფასური
- საფასური
- კორპორატიული გარანტიის საკომისიო
- მიღებული ან გადახდილი სესხი და ა.შ.
Სამუშაო. სატრანსფერო ფასი
როგორც საგადასახადო პრაქტიკა და აღრიცხვაTP ითვალისწინებს ფასების ტრანზაქციებს ორგანიზაციებში, ასევე განყოფილებებს, შვილობილი კომპანიების ან მხარეებს შორის, რომლებიც მოქმედებენ საერთო საკუთრების, კონტროლის ან საკუთრების ქვეშ.
ეს პრაქტიკა ვრცელდება როგორც საერთაშორისო, ასევე შიდა ტრანზაქციებზე.
როგორც წესი, TP-ები ფასდება ამ პროდუქტის ან მომსახურების მიმდინარე საბაზრო ფასის საფუძველზე. ის ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვადასხვა ინტელექტუალურ საკუთრებაში, როგორიცაა პატენტები, ლიცენზიები, კვლევები და ჰონორარი.
MNC-ებს კანონიერად აქვთ უფლება გამოიყენონ TP სტრატეგია შემოსავლის გასანაწილებლად მათ განყოფილებებს, განყოფილებებს, შვილობილი და შვილობილი კომპანიების შორის.
ზოგჯერ ორგანიზაციებს შეუძლიათ ანალოგიურად გამოიყენონ (ან ბოროტად გამოიყენონ) სატრანსფერო ფასების სტრატეგიები, შეცვალონ მათი დასაბეგრი თანხა და შესაბამისად შეამცირონ მათი საერთო გადასახადები. ამრიგად, TP სტრატეგია ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო ვალდებულებების გარკვეულ იურისდიქციებში ან დაბალი საგადასახადო ხარჯების მქონე ქვეყნებში გადასატანად.
მოდით გადავხედოთ სხვადასხვა მეთოდებს, რომლებიც გამოიყენება TP-ის დასადგენად.
სატრანსფერო ფასის განსაზღვრის 5 მეთოდი
1. სატრანსფერო ფასის განსაზღვრის შესადარებელი უკონტროლო ფასი ან CUP მეთოდი
CUP არის ყველაზე ფართოდ მიღებული მეთოდი და ასევე დამტკიცებულია OECD-ის მიერ.
ეს მეთოდი ადარებს პროდუქციის ღირებულებას კომპანიათაშორის ტრანზაქციაში ავტონომიურ მხარეებს შორის შეცვლილ ღირებულებასთან. ამ შემთხვევაში, საქონელი ფასდება არსებითად იდენტური ან შესადარებელი პირობებით, რათა მივიღოთ ზუსტი ღირებულება, რომელიც საგადასახადო ორგანოსთვის მისაღები იქნება.
CUP მეთოდი, რომელიც ასევე ცნობილია როგორც საბაზრო ფასი, დამოკიდებულია გონივრულ ან სამართლიან საბაზრო ფასზე.
CUP მეთოდოლოგიის უარყოფითი მხარე ის არის, რომ გარე ბაზარი არ კოორდინაციას უწევს შიდა სატრანსფერო ფასების მოდელებს.
ზოგჯერ საქონლის ფასები შეიძლება იყოს არაპროგნოზირებადი და შედარება გამორთული იქნება. ამრიგად, კომპანიები, რომლებიც ეყრდნობიან ამ პროდუქტებს იმ მწარმოებლებისთვის, რომელთა ფასებიც ფართოდ მერყეობს, ვერ ნახავენ ამ მეთოდს მათთვის შესაფერისი.
2. სატრანსფერო ფასის განსაზღვრის ღირებულება პლუს პროცენტის მეთოდი
ეს არის კიდევ ერთი პოპულარული მეთოდი სატრანსფერო ფასის დასადგენად. ის ძალიან პოპულარულია საჰაერო კოსმოსურ ინდუსტრიაში.
ამ ტრანზაქციის მეთოდით, მთლიანი მოგება შედარებულია გაყიდვების ღირებულებასთან. საქონლის მიმწოდებელი შვილობილი კომპანია თავის ფუნქციონირებაში განსაზღვრავს ტრანზაქციის ღირებულებას და მოიცავს საქონლის მოგებაზე მარკირებას.
აქ, მარკირება უნდა იყოს ექვივალენტური იმისა, რასაც მესამე მხარე გამოიმუშავებს ტრანზაქციაზე პრაქტიკულად იდენტურ გარემოებებში შესადარებელი ეკონომიკური სიტუაციებითა და რისკებით.
ამ მეთოდის ერთ-ერთი მთავარი მინუსი არის მისი უუნარობა საწარმოო განყოფილების სტიმულირება, რათა პროდუქტიულად შეასრულოს საწარმოო ამოცანები. გარდა ამისა, მას შეიძლება ნაკლებად ჰქონდეს გამოცდილება ისეთი საკითხების შეზღუდვაში, როგორიცაა ოვერჰედის რყევები და მატერიალური სამუშაო. ამ ყველაფერმა შეიძლება გამოიწვიოს შიდა გუნდების დუნე, რაც გამოიწვევს არაკონკურენტულ ფასებს. სატრანსფერო ფასი
3. გადაყიდვის ფასის მეთოდი სატრანსფერო ფასის განსაზღვრისათვის.
TP-ის განსაზღვრის ეს მეთოდი მოითხოვს განიხილოს განსხვავება ფასს შორის, რომლითაც არის შეძენილი საქონელი და ფასს, რომლითაც იგი შესთავაზა მესამე მხარეს. მას ასევე შეუძლია შეხედოს მთლიან მოგებას.
ის უბრალოდ ამოწმებს მარკირებას (გამოკლებული თანმდევი ხარჯები, როგორიცაა საბაჟო გადასახადი) როგორც TP. ამიტომ, ის ზოგადად შესაფერისია გადამყიდველებისა და დისტრიბუტორებისთვის, ვიდრე მწარმოებლებისთვის.
4. ტრანზაქციის წმინდა მარჟის მეთოდი ან TNMM სამიზნე ფასის განსაზღვრის მეთოდი
ეს მეთოდი ერთ-ერთი ყველაზე მხარდაჭერილი მოდელია მრავალი MNC-ისთვის, ვინაიდან სამიზნე ფასი დამოკიდებულია წმინდა მოგებაზე და არა შედარებით უცხოური ბაზრის ფასებზე.
როგორც ზემოთ განვიხილეთ, CUP, გადაყიდვის ფასი და საპროცენტო განაკვეთის მეთოდები მთლიანად ეფუძნება რეალურს ფასები გარე ბირჟებზე შესადარ პროდუქტებზე. თუმცა, TNMM სამაგიეროდ აანალიზებს კომპანიებს შორის კონტროლირებადი გაცვლის შედეგად მიღებულ წმინდა შემოსავალს ნებისმიერ მესამე მხარესთან შედარებითი გაცვლის შედეგად მიღებული წმინდა შემოსავლების წინააღმდეგ. თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაათვალიეროთ ნებისმიერი მესამე მხარის მიერ გამომუშავებული წმინდა მარჟა სხვა აუტსაიდერთან შესადარებელ ბირჟაზე. სატრანსფერო ფასი
TNMM ადარებს მოგებას რეალურ ხარჯებთან და განსაკუთრებით საინტერესოა, როდესაც გარე ფასების ინფორმაცია არ არის ხელმისაწვდომი საბაზრო ღირებულების დასადგენად. ეს საშუალებას მოგცემთ განსაზღვროთ წმინდა შემოსავალი გაყიდვების, ხარჯების ან რესურსების წინააღმდეგ.
TNMM ჩვეულებრივ გამოიყენება ოპერაციულ ზღვარზე ფოკუსირებით მითითებულ დიაპაზონში. ეს არის კიდევ ერთი ახალი მეთოდი CUP-ის შემდეგ, რომელიც საგადასახადო ორგანოებს მოსწონთ.
5. მოგების განაწილების მეთოდი. სატრანსფერო ფასი
სატრანსფერო ფასის განსაზღვრის ეს მეთოდი კვლავ ემყარება მოგებას და არა შესადარებელ საბაზრო ფასს.
ამ შემთხვევაში, TP განისაზღვრება იმის შემოწმებით, თუ როგორ გადანაწილდება კონკრეტული ბირჟიდან მიღებული მოგება ბირჟაზე ან ტრანზაქციაში ჩართულ ავტონომიურ სუბიექტებს შორის.
ეს დამოკიდებულია ბირჟაში თითოეული დაკავშირებული ბიზნეს მხარის საერთო მონაწილეობაზე, რომელიც განისაზღვრება ფუნქციური პროფილით და ხელმისაწვდომი გარე ბაზრის ინფორმაციასთან ერთად.
ახლა, ხუთივე მეთოდის შესწავლის შემდეგ, უნდა გესმოდეთ, რომ სატრანსფერო ფასების თითოეულ მეთოდს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. სწორედ ამიტომ არის შემოთავაზებული, რომ თითოეულმა ორგანიზაციამ შეაფასოს ის, რაც საუკეთესოდ შეეფერება მის კონკრეტულ ტრანზაქციის საჭიროებებს.
ზოგიერთ შემთხვევაშიც კი, ერთმა ორგანიზაციამ შეიძლება აირჩიოს სხვადასხვა მეთოდი სხვადასხვა ტიპის გაცვლისთვის. მაგალითად, კომპანიამ შეიძლება აირჩიოს CUP მეთოდი ტრანზაქციებზე, რომელიც მოიცავს წარმოებული საქონლით ვაჭრობას და აირჩიოს გადაყიდვის ფასის მეთოდი საბითუმო ან შვილობილი კომპანიების გაცვლისთვის.
აქ თქვენ უნდა გესმოდეთ, რომ OECD არ მოელის, რომ კომპანიები გამოიყენებენ სხვადასხვა მეთოდებს TP-ის დასადგენად. თუმცა, OECD ნებას რთავს და ზოგიერთ ორგანიზაციას შეუძლია ისარგებლოს მისგან, თუ ის საუკეთესოდ შეეფერება მათ საჭიროებებს.
ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის (OECD) მიერ დადგენილი განსხვავებული წესები არსებობს. ვნახოთ, რატომ არის შექმნილი ეს წესები -
რა არის სატრანსფერო ფასების წესების მიზანი?
სხვადასხვა ქვეყანას განსხვავებული საგადასახადო წესები აქვს.
თუ ეს არ არის შემოწმებული, შეიძლება გამოიწვიოს მოგების გადატანა მაღალი გადასახადის მქონე ქვეყნებიდან დაბალ გადასახადების ქვეყნებში.
ამრიგად, სატრანსფერო ფასების წესის მთავარი მიზანია ასეთი სიტუაციების პრევენცია და მოგების დაბეგვრის უზრუნველყოფა იქ, სადაც იწარმოება ღირებულება.
ხელმისაწვდომობის პრინციპი OECD-ის სატრანსფერო ფასების წესებში
OECD-ის მოდელის საგადასახადო კონვენციის მე-9 მუხლი ადგენს ხელმისაწვდომობის პრინციპის წესებს.
ამის მიხედვით, TP ორ ნორმალურად კონტროლირებად ელემენტს შორის უნდა ჩაითვალოს ორ თავისუფალ ელემენტად.
ეს პრინციპი დამოკიდებულია რეალურ ბაზრებზე და უზრუნველყოფს გადასახადების გამოთვლის ერთიან გლობალურ სტანდარტს.
ამდენად, ის აძლევს შესაძლებლობას სხვადასხვა მთავრობებს შეაგროვონ გადასახადები და ამავდროულად უზრუნველყოფს საკმარის ზომებს, რათა უზრუნველყოს MNC–ები ორმაგი დაბეგვრისგან შორს დგომა.
ბოლო ბევრი!
დასასრულს, ვიმედოვნებთ, რომ თქვენ გაიგეთ სატრანსფერო ფასების ყველა ძირითადი კონცეფცია. ზოგადად, TP ეხება პირობებს, რომლებსაც დაკავშირებული კომპანიები თანხმდებიან მათი კონტროლირებადი გაცვლის ან ტრანზაქციისთვის.
TP-ები მნიშვნელოვანია, რადგან ისინი გავლენას ახდენენ ასოცირებული ბიზნესის ინდივიდუალურ შედეგებზე და, შესაბამისად, გადასახადების ოდენობაზე, რომელიც მათ უნდა გადაიხადონ. OECD სატრანსფერო ფასების წესები ვარაუდობს, რომ კონტროლირებადი ბირჟების პირობები არ შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ პირობებისგან, რომლებიც შეიქმნებოდა უკონტროლო ბირჟებისთვის.
ამ წესების მთავარი მიზანია თავიდან აიცილოს მოგების გაზიარება მაღალი გადასახადის მქონე ქვეყნებიდან დაბალ გადასახადის ქვეყნებში ან პირიქით. საგადასახადო ორგანოები ბევრ ქვეყანაში ეყრდნობიან სატრანსფერო ფასების წესებს. თუ ბიზნესი სათანადო ყურადღებას არ აქცევს TP-ს, ამან შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი ფინანსური რისკები ხელისუფლებასთან.
TP-ის წესების სამართლებრივი დაცვა უზრუნველყოფს მრავალეროვნული ბიზნესის მომგებიან და უპრობლემოდ მუშაობას.
რას ფიქრობთ სატრანსფერო ფასზე? მიგაჩნიათ თუ არა TP წესები ძალიან მოსახერხებელი, თუ გსურთ შემოგთავაზოთ გარკვეული ცვლილებები OECD-ში? გაგვიზიარეთ თქვენი მოსაზრებები ჩვენთან კომენტარების განყოფილებაში ქვემოთ.
დატოვე კომენტარი