Ipprezzar ta' Trasferiment - Definizzjoni, Metodi u Eżempju

L-ipprezzar ta 'trasferiment jista' jinftiehem bħala l-proċedura segwita minn organizzazzjonijiet mifruxa globalment meta jittrasferixxu l-merkanzija, tibda b'diviżjoni waħda u mbagħad għad-diviżjoni, sussidjarja jew kwalunkwe parti relatata li jmiss.

Din is-sistema hija mfassla biex tqassam profitti taxxabbli f'pajjiżi differenti. Jintuża wkoll biex jalloka profitti u telf għal kull diviżjoni individwali ta 'organizzazzjoni. Il-politiki relatati mal-prezzijiet tat-trasferiment għandhom rwol kritiku fid-determinazzjoni tad-dħul għall-pajjiżi tal-produzzjoni kif ukoll tad-distribuzzjoni, kif ukoll jaffettwaw ukoll id-dħul għal kull waħda mid-diviżjonijiet. Kieku kont qed tistaqsi liema trasferiment prezzijiet, kif taħdem, u kunċetti TP oħra, allura din il-kariga tieħdok fid-dinja tal-ipprezzar tat-trasferiment u tiżvela s-sigrieti kollha. Mela ejja nibdew billi niddefinixxu l-prezzijiet tat-trasferiment.

X'inhu l-prezz tat-trasferiment?

L-ipprezzar tat-trasferiment huwa sempliċement il-wiri tal-prezzijiet għal oġġetti, oġġetti, servizzi jew assi intanġibbli meta jiġu trasferiti lil diviżjoni, sussidjarja jew parti relatata oħra għall-użu, id-distribuzzjoni jew il-konsum. Jintuża biex juri arranġamenti ta’ pprezzar bejn organizzazzjonijiet li jidentifikaw ma’ skambji bejn entitajiet kummerċjali, diviżjonijiet u partijiet komparabbli li jinkludu kemm fiżiċi kif ukoll intellettwali, flimkien ma’ diversi skambji finanzjarji.

L-amministrazzjonijiet tat-taxxa u l-kontribwenti involuti fi tranżazzjonijiet kummerċjali transnazzjonali jqisu li l-ipprezzar tat-taxxa huwa importanti ħafna peress li jgħin biex jiddeterminaw l-ispejjeż u d-dħul tan-negozji kkonċernati. Għalhekk, TP tiddetermina d-dħul taxxabbli tagħha f'ġurisdizzjonijiet fiskali differenti ta' pajjiżi differenti. Ipprezzar tat-trasferiment

Definizzjoni tal-prezz tat-trasferiment skont l-IRS (Internal Revenue Service)

Ejjew issa nifhmu x'inhu l-prezz tat-trasferiment fuq il-websajt tal-IRS.

“Ir-regolamenti tat-Taqsima 482 ġeneralment jipprovdu li l-prezzijiet mitluba minn affiljat lil ieħor fi tranżazzjonijiet bejn il-kumpaniji li jinvolvu t-trasferiment ta’ oġġetti, servizzi, jew assi intanġibbli jipproduċu riżultati konsistenti mar-riżultati li kienu jinkisbu kieku kontribwenti li ma jikkontrollawx kienu involuti f’dik it-tranżazzjoni. l-istess ftehim taħt l-istess ċirkostanzi."

Issa se nifhmu l-kunċett tal-ipprezzar tat-trasferiment b'eżempju.

Eżempju. Ipprezzar tat-trasferiment

Immaġina biss li manifattur multinazzjonali taż-żraben fir-Renju Unit jipproduċi żraben li jiswew $100.

Xenarju 1-

Imbagħad joffru ż-żraben lil fergħa oħra tal-kumpanija fl-Istati Uniti għal $300, li huwa l-prezz tat-trasferiment. Sussegwentement, iż-żraben jinbiegħu bl-imnut għal $700 fl-Istati Uniti.

Il-profitt nett tal-kumpanija se jkun ($ 700 - $ 100) = $ 600.

Il-profitt magħmul fir-Renju Unit ikun ($ 300- $ 100) = $ 200 profitt nett.

Il-profitt miksub fl-Istati Uniti jkun ($ 700- $ 300) = $ 400 profitt nett.

Ir-rati tat-taxxa mistennija issa huma 20% fir-Renju Unit u 50% fl-Istati Uniti.

It-taxxi mħallsa min-negozju tar-Renju Unit huma mbagħad ($200 * 20%) = $40.

Taxxi mħallsa minn negozju Amerikan ($400 * 50%) = $200

Taxxa totali = $240.

Qligħ wara t-tnaqqis tat-taxxa se jkun ($600 - $240) = $360.

Xenarju 2-

Issa, f'xenarju ieħor, immaġina li kumpanija tbiddel il-prezzijiet tat-trasferiment tar-Renju Unit tagħha għall-Istati Uniti minn $300 għal $600.

Għal darb'oħra, il-profitt nett jibqa' l-istess għal $600.

Madankollu, il-profitt tar-Renju Unit bħalissa huwa ($ 600- $ 100) = $ 500.

U l-profitt fl-Istati Uniti ($ 700-600) = $ 100.

It-taxxi pagabbli fir-Renju Unit huma ($500 * 20%) = $100.
It-taxxi mħallsa fl-Istati Uniti huma ($100 * 50%) = $50.

Qligħ wara tnaqqis fit-taxxa ($600-$150) = $450

Allura tista 'tara miż-żewġ xenarji mingħajr ma żżid l-ispiża tal-produzzjoni li fit-tieni xenarju l-kumpanija tagħmel aktar profitt. Ipprezzar tat-trasferiment

Din hija r-raġuni għaliex pajjiż li għandu liġijiet li jirregolaw it-TP jista' jeħtieġ li organizzazzjoni tibdel il-prezzijiet biex tiżgura diviżjoni raġonevoli tal-profitti taxxabbli tagħhom u biex tiskoraġġixxi milli tnaqqas il-profitti taxxabbli tagħhom permezz ta' ġestjoni tal-prezzijiet foloz. Issa, nisperaw li dan l-eżempju jiċċara l- kunċetti tal-prezzijiet tat-trasferiment, allura ejja nimxu 'l quddiem u nesploraw il-motivazzjonijiet varji assoċjati mat-TP-

> Motivi għall-ipprezzar tat-trasferiment

Għanijiet ewlenin tat-TP:

1. L-iżgurar ta' profitti separati għal kull diviżjoni
2. Possibbiltà ta 'valutazzjoni indipendenti tal-effettività ta' kull dipartiment
3. Mhux biss taffettwa l-profitt irrappurtat ta 'kull diviżjoni, iżda taffettwa aktar l-allokazzjoni tal-assi tal-organizzazzjoni.

Wara li għaddejjin minn dawn l-għanijiet li tkun TP, ejja nħaffru aktar fil-fond u nifhmu għaliex in-negozji jeħtieġ li jifhmu l-kunċetti ta 'TP -

Għaliex in-negozji jeħtieġ li jifhmu l-prezzijiet tat-trasferiment

Biex jintlaħaq l-għan aħħari ta 'kontabilità u rappurtar ta' ġestjoni effettivi, l-MNCs jeżerċitaw ċertu ammont ta 'tattika biex jiddeterminaw kif jallokaw il-profitti u l-ispejjeż fost diversi diviżjonijiet u sussidjarji li jinsabu f'pajjiżi oħra.

Xi drabi diviżjoni ta 'organizzazzjoni tista' tkun maqsuma f'sezzjonijiet jew tista 'tiġi ppreżentata bħala negozju separat.

F'dawn il-każijiet kollha, TP jew ipprezzar ta' trasferiment jgħin biex jiddetermina b'mod korrett id-dħul u l-ispejjeż għal tali diviżjonijiet, sussidjarji jew partijiet.

Hawnhekk, negozju għandu jifhem li l-profittabbiltà ta 'diviżjoni jew sussidjarja tiddependi fuq il-prezzijiet li bihom iseħħu transazzjonijiet bejn il-kumpaniji. Meta tiġi applikata t-TP, tista’ taffettwa l-benesseri tal-investituri jew tal-azzjonisti peress li taffettwa l-profitt taxxabbli tal-organizzazzjoni, kif ukoll il-profitt wara t-taxxa u bla ħlas. fluss tal-flus.

Għalhekk, in-negozji li jittrattaw skambji transkonfinali bejn il-kumpaniji jridu jifhmu x’inhu l-prezz tat-trasferiment u kif jaħdem, speċjalment fir-rigward tar-rekwiżiti ta’ konformità taħt il-liġi, u jindirizzaw ir-riskji assoċjati man-nuqqas ta’ konformità.

Issa se nħarsu lejn tranżazzjonijiet li jistgħu jkunu suġġetti għal TP-

Transazzjonijiet internazzjonali ta' prezzijiet ta' trasferiment

• Bejgħ ta' prodotti jew oġġetti lesti jew lesti
• Xiri ta' materja prima
• Xiri assi fissi jew assi
• Bejgħ, akkwist jew xiri ta’ tagħmir, tagħmir, eċċ.
• Bejgħ jew xiri ta' assi intanġibbli
• Rimborż ta' spejjeż imħallsa/riċevuti
• amministrazzjoni tal-IT
• Servizz ta 'appoġġ
• Servizzi ta' Żvilupp ta' Software
• Drittijiet ta' manteniment
• Ħlas ta' ġestjoni
• Ħlas
• Miżata ta' garanzija korporattiva
• Self riċevut jew imħallas, eċċ.

Xogħol. Ipprezzar tat-trasferiment

Li tkun prattika tat-taxxa u kontabilitàTP tqis it-tranżazzjonijiet tal-ipprezzar fi ħdan l-organizzazzjonijiet, kif ukoll bejn diviżjonijiet, sussidjarji, jew partijiet li joperaw taħt sjieda, kontroll jew sjieda komuni.

Din il-prattika tapplika kemm għal tranżazzjonijiet internazzjonali kif ukoll domestiċi.

Tipikament, it-TPs huma vvalutati abbażi tal-prezz kurrenti tas-suq għal dak il-prodott jew servizz. Jista 'jiġi applikat ukoll għal diversi proprjetà intellettwali bħal privattivi, liċenzji, riċerka u royalties.

L-MNCs huma legalment permessi li jużaw l-istrateġija TP biex iqassmu d-dħul fost id-diviżjonijiet, id-diviżjonijiet, is-sussidjarji u l-affiljati tagħhom.

Xi drabi l-organizzazzjonijiet jistgħu bl-istess mod jużaw (jew jabbużaw) strateġiji ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, ibiddlu l-ammont taxxabbli tagħhom u għalhekk inaqqsu t-taxxi ġenerali tagħhom. Għalhekk, l-istrateġija tat-TP tista' tintuża wkoll biex tgħaddi l-obbligazzjonijiet tat-taxxa lejn ċerti ġurisdizzjonijiet jew pajjiżi bi spejjeż tat-taxxa baxxi.

Ejja issa nħarsu lejn il-metodi varji użati biex jiddeterminaw TP-

5 Metodi għad-Determinazzjoni tal-Prezzijiet ta' Trasferiment

1. Prezz Komparabbli Mhux ikkontrollat ​​jew Metodu CUP għad-Determinazzjoni tal-Prezzijiet tat-Trasferiment

CUP huwa l-aktar metodu aċċettat u ġie approvat ukoll mill-OECD.

Dan il-metodu jqabbel il-valur tal-prodotti fi tranżazzjoni bejn il-kumpaniji mal-valur mibdul bejn partijiet awtonomi. F'dan il-każ, oġġetti huma vvalutati taħt kundizzjonijiet sostanzjalment identiċi jew komparabbli biex jaslu għal valur preċiż li l-awtoritajiet tat-taxxa jsibu aċċettabbli.

Il-metodu CUP, magħruf ukoll bħala prezz tas-suq, jiddependi fuq il-prezz tas-suq raġonevoli jew ġust.

L-iżvantaġġ tal-metodoloġija CUP huwa li s-suq estern ma jikkoordinax mudelli interni tal-prezzijiet tat-trasferiment.

Xi drabi l-prezzijiet tal-komoditajiet jistgħu jkunu imprevedibbli u l-paragun ikun diżattivat. Għalhekk, kumpaniji li jiddependu fuq dawn il-prodotti għall-manifatturi li l-prezzijiet tagħhom ivarjaw ħafna mhux se jsibu dan il-metodu adattat għalihom.

2. Metodu tal-ispiża flimkien mal-imgħax għad-determinazzjoni tal-prezzijiet tat-trasferiment

Dan huwa metodu popolari ieħor biex jiġi ddeterminat il-prezz tat-trasferiment. Huwa popolari ħafna fl-industrija aerospazjali.

F'dan il-metodu tat-tranżazzjoni, il-profitt gross jitqabbel mal-ispiża tal-bejgħ. Fl-operat tagħha, is-sussidjarja li tforni l-oġġetti tiddetermina l-ispiża tat-tranżazzjoni u tinkludi markup fuq il-profitt fuq l-oġġetti.

Hawnhekk, il-markup għandu jkun ekwivalenti għal dak li parti terza taqla' fuq it-tranżazzjoni taħt ċirkustanzi prattikament identiċi b'sitwazzjonijiet u riskji ekonomiċi komparabbli.

Wieħed mill-iżvantaġġi ewlenin ta 'dan il-metodu huwa l-inkapaċità tiegħu li jistimula l-unità ta' produzzjoni biex twettaq kompiti ta 'produzzjoni b'mod produttiv. Barra minn hekk, jista 'jkun inqas esperjenza fil-limitazzjoni ta' affarijiet bħall-varjazzjonijiet overhead u xogħol materjali. Dan kollu jista 'jikkawża li timijiet interni jsiru kajman, li jwassal għal prezzijiet mhux kompetittivi. Ipprezzar tat-trasferiment

3. Metodu tal-prezz tal-bejgħ mill-ġdid għad-determinazzjoni tal-prezzijiet tat-trasferiment.

Dan il-metodu biex jiġi ddeterminat it-TP jeħtieġ li tħares lejn id-differenza bejn il-prezz li bih jinxtara oġġett u l-prezz li bih jiġi offrut lil parti terza. Jista' wkoll iħares lejn il-profitt gross.

Sempliċement jiċċekkja l-markup (nieqes l-ispejjeż assoċjati bħad-dazju doganali) bħala TP. Għalhekk, huwa ġeneralment adattat għal bejjiegħa u distributuri aktar milli manifatturi.

4. Metodu ta' Marġni Nett tat-Tranżazzjoni jew Metodu ta' Determinazzjoni tal-Prezz Mira TNMM

Dan il-metodu huwa wieħed mill-aktar mudelli appoġġjati għal ħafna MNCs, peress li l-prezz immirat jiddependi fuq il-profitt nett aktar milli fuq prezzijiet komparabbli tas-suq barrani.

Kif diskuss hawn fuq, is-CUP, il-prezz tal-bejgħ mill-ġdid u l-metodi tar-rata tal-imgħax huma kompletament ibbażati fuq attwali prezzijiet fuq skambji esterni għal prodotti komparabbli. Madankollu, TNMM minflok janalizza r-rikavat nett riċevut fi skambju ikkontrollat ​​bejn kumpaniji kontra d-dħul nett riċevut fi skambju komparabbli ma’ kwalunkwe parti terza. Tista 'wkoll trid tħares lejn il-marġni nett iġġenerat minn kwalunkwe parti terza fuq skambju komparabbli ma' barrani ieħor. Ipprezzar tat-trasferiment

It-TNMM iqabbel ir-redditu tal-profitti mal-ispejjeż attwali u huwa partikolarment interessanti meta l-informazzjoni esterna dwar il-prezzijiet ma tkunx disponibbli biex jiġi ddeterminat il-valur tas-suq. Jista' jippermettilek tikkwantifika d-dħul nett kontra l-bejgħ, l-ispejjeż jew ir-riżorsi.

TNMM huwa tipikament użat billi jiffoka fuq il-marġni operattiv f'medda speċifikata. Dan huwa metodu ġdid ieħor wara CUP li jħobbu lill-awtoritajiet tat-taxxa.

5. Metodu ta 'distribuzzjoni tal-profitt. Ipprezzar tat-trasferiment

Dan il-metodu biex jiġi ddeterminat il-prezz tat-trasferiment huwa għal darb'oħra bbażat fuq il-profitt aktar milli l-prezz tas-suq komparabbli.

F'dan il-każ, TP jiġi determinat billi jiġi eżaminat kif il-profitti ġġenerati minn skambju partikolari jkunu mqassma fost l-entitajiet awtonomi involuti fl-iskambju jew fit-tranżazzjoni.

Dan jiddependi fuq il-parteċipazzjoni ġenerali ta' kull parti kummerċjali relatata fl-iskambju, li hija determinata mill-profil funzjonali flimkien ma' informazzjoni disponibbli dwar is-suq estern.

Issa, wara li studjat il-ħames metodi kollha, għandek tifhem li kull metodu tal-ipprezzar tat-trasferiment għandu l-vantaġġi u l-iżvantaġġi tiegħu stess. Huwa għalhekk li huwa ssuġġerit li kull organizzazzjoni tevalwa dak li huwa l-aktar adattat għall-ħtiġijiet transazzjonali speċifiċi tagħha.

Anke f'xi każijiet, organizzazzjoni waħda tista 'tagħżel metodi differenti għal tipi differenti ta' skambju. Pereżempju, kumpanija tista' tagħżel il-metodu CUP għal tranżazzjonijiet li jinvolvu kummerċ f'oġġetti manifatturati u tagħżel il-metodu tal-prezz tal-bejgħ mill-ġdid għal skambji bejn bejjiegħa bl-ingrossa jew affiljati.

Hawnhekk għandek tifhem li l-OECD ma tistennax li l-kumpaniji jużaw metodi differenti biex jiddeterminaw it-TP. Madankollu, l-OECD tippermettiha u xi organizzazzjonijiet jistgħu jibbenefikaw minnha jekk isibuha l-aktar adattata għall-bżonnijiet tagħhom.

Hemm regoli differenti stabbiliti mill-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD). Ejja naraw għaliex isiru dawn ir-regoli -

X'inhu l-iskop tar-regoli tal-prezzijiet tat-trasferiment?

Pajjiżi differenti għandhom regoli tat-taxxa differenti.

Jekk titħalla mhux ikkontrollata, tista' twassal għal bidla fil-profitti minn pajjiżi b'taxxa għolja għal pajjiżi b'taxxi aktar baxxi.

Għalhekk, l-għan ewlieni tar-regola tal-prezzijiet tat-trasferiment huwa li tipprevjeni sitwazzjonijiet bħal dawn u tiżgura li l-profitti jiġu intaxxati fejn jiġi prodott il-valur.

Prinċipju ta' distakk fir-regoli tal-prezzijiet ta' trasferiment tal-OECD

L-Artikolu 9 tal-Mudell ta' Konvenzjoni tat-Taxxa tal-OECD jistabbilixxi r-regoli għall-prinċipju ta' distakk.

Skont dan, it-TP bejn żewġ elementi normalment ikkontrollati għandhom jitqiesu bħala żewġ elementi ħielsa.

Dan il-prinċipju jiddependi fuq is-swieq reali u jipprovdi standard globali uniku għall-kalkolu tat-taxxi.

Għalhekk, tagħti l-opportunità lil gvernijiet differenti biex jiġbru t-taxxi tagħhom u fl-istess ħin tipprovdi biżżejjed miżuri biex tiżgura li l-MNCs jibqgħu 'l bogħod mit-tassazzjoni doppja.

Ħsibijiet finali!

Bħala konklużjoni, nittamaw li fhimt il-kunċetti ewlenin kollha tal-ipprezzar tat-trasferiment. B'mod ġenerali, TP jirreferi għat-termini u l-kundizzjonijiet li l-kumpaniji relatati jaqblu magħhom għall-iskambji jew it-tranżazzjonijiet ikkontrollati tagħhom.

It-TP huma importanti għaliex jaffettwaw il-konsegwenzi individwali tan-negozju assoċjat u għalhekk l-ammont ta' taxxi li jridu jħallsu. Ir-regoli tal-prezzijiet tat-trasferiment tal-OECD jissuġġerixxu li t-termini tal-iskambji kkontrollati ma jistgħux ikunu differenti minn dawk li jinħolqu għal skambji mhux ikkontrollati.

L-għan ewlieni ta’ dawn ir-regoli huwa li jipprevjeni l-qsim tal-profitti minn pajjiżi b’taxxa għolja għal pajjiżi b’taxxa baxxa jew viċeversa. L-awtoritajiet tat-taxxa f'ħafna pajjiżi jiddependu fuq ir-regoli tal-prezzijiet tat-trasferiment. Jekk negozju ma jagħtix attenzjoni xierqa lil TP, jista' jwassal għal riskji finanzjarji sinifikanti mal-awtoritajiet.

Il-konformità legali mar-regoli tat-TP se tiżgura operat profittabbli u mingħajr tbatija tan-negozji multinazzjonali.

X'taħseb dwar il-prezz tat-trasferiment? Issib ir-regoli tat-TP konvenjenti ħafna, jew tixtieq tipproponi xi bidliet lill-OECD? Aqsam il-ħsibijiet tiegħek magħna fit-taqsima tal-kummenti hawn taħt.