Transfer fiyatlandırması, küresel çaptaki kuruluşların malları bir bölümden başlayarak bir sonraki bölüme, yan kuruluşa veya herhangi bir ilişkili tarafa transfer ederken izlediği prosedür olarak anlaşılabilir.
Bu sistem vergiye tabi karların farklı ülkelerde dağıtılması için tasarlanmıştır. Aynı zamanda bir organizasyonun her bir bölümüne kar ve zararları tahsis etmek için de kullanılır. Transfer fiyatlandırmasıyla ilgili politikalar, üretim ve dağıtım ülkelerinin gelirlerinin belirlenmesinde kritik bir rol oynamakta, ayrıca her bir bölümün gelirlerini de etkilemektedir. Hangi transfer olduğunu merak ediyorsanız fiyatlandırma, nasıl çalıştığı ve diğer TP kavramları hakkında bilgi sahibi olmak istiyorsanız bu yazı sizi transfer fiyatlandırması dünyasına götürecek ve tüm sırları açığa çıkaracaktır. Transfer fiyatlandırmasının tanımıyla başlayalım.
Transfer fiyatlandırması nedir?
Transfer fiyatlandırması, malların, malların, hizmetlerin veya maddi olmayan varlıkların kullanım, dağıtım veya tüketim amacıyla başka bir bölüme, bağlı kuruluşa veya ilişkili tarafa devredildiğinde fiyatlarının gösterilmesidir. Karşılaştırılabilir ticari kuruluşlar, bölümler ve hem fiziksel hem de entelektüel taraflar arasındaki alışverişlerin yanı sıra çeşitli finansal alışverişlerle özdeşleşen kuruluşlar arasındaki fiyatlandırma düzenlemelerini tasvir etmek için kullanılır.
Ulusötesi ticari işlemlerde yer alan vergi idareleri ve vergi mükellefleri, vergi fiyatlandırmasının, ilgili işletmelerin maliyet ve gelirlerinin belirlenmesine yardımcı olması nedeniyle çok önemli olduğunu düşünmektedir. Böylece TP, vergiye tabi gelirini farklı ülkelerin farklı vergi bölgelerinde belirler. Transfer Fiyatlandırması
IRS'ye (Dahili Gelir Hizmeti) göre transfer fiyatlandırmasının tanımı
Şimdi IRS web sitesinde transfer fiyatlandırmasının ne olduğunu anlayalım.
“Bölüm 482 düzenlemeleri genel olarak, malların, hizmetlerin veya maddi olmayan varlıkların transferini içeren şirketler arası işlemlerde bir bağlı kuruluş tarafından diğerine uygulanan fiyatların, kontrol gücü olmayan vergi mükelleflerinin bu işlemi gerçekleştirmesi durumunda elde edilecek sonuçlarla tutarlı sonuçlar ürettiğini öngörmektedir. aynı koşullar altında aynı anlaşma."
Şimdi transfer fiyatlandırması kavramını bir örnekle anlayacağız.
Örnek. Transfer Fiyatlandırması
Birleşik Krallık'taki çok uluslu bir ayakkabı üreticisinin 100 dolara mal olan ayakkabılar ürettiğini hayal edin.
Senaryo 1-
Daha sonra ayakkabıları şirketin ABD'deki başka bir şubesine transfer bedeli olan 300 dolara teklif ediyorlar. Daha sonra ayakkabılar ABD'de 700 dolara satılıyor.
Şirketin net karı (700$ - 100$) = 600$ olacaktır.
Birleşik Krallık'ta elde edilen kâr (300$-100$) = 200$ net kâr olacaktır.
ABD'de kazanılan kâr (700-300$) = 400$ net kâr olacaktır.
Beklenen vergi oranları şu anda Birleşik Krallık'ta %20 ve ABD'de %50'dir.
Bu durumda Birleşik Krallık'taki işletmenin ödediği vergiler (200$ * %20) = 40$ olur.
ABD'deki bir işletme tarafından ödenen vergiler (400 ABD Doları * %50) = 200 ABD Doları
Toplam Vergi = 240$.
Vergi indirimi sonrası kâr (600$ - 240$) = 360$ olacaktır.
Senaryo 2-
Şimdi, başka bir senaryoda, bir şirketin İngiltere'den ABD'ye transfer fiyatlandırmasını 300 $'dan 600 $'a çıkardığını hayal edin.
Net kar yine 600$'da aynı kalıyor.
Ancak İngiltere'nin karı şu anda (600-100$) = 500$.
Ve ABD'deki kâr (700-600$) = 100$.
Birleşik Krallık'ta ödenecek vergiler (500$ * %20) = 100$'dır.
ABD'de ödenen vergiler (100$ * %50) = 50$'dır.
Vergi indirimi sonrası kâr (600-150$) = 450$
Yani her iki senaryoda da üretim maliyetini artırmadan ikinci senaryoda şirketin daha fazla kar elde ettiğini görebilirsiniz. Transfer Fiyatlandırması
Bu nedenle, TP'yi düzenleyen yasalara sahip bir ülke, bir kuruluşun vergiye tabi karlarının makul bir şekilde bölünmesini sağlamak ve onları sahte fiyat yönetimi yoluyla vergiye tabi karlarını azaltmaktan caydırmak için fiyatları değiştirmesini isteyebilir. transfer fiyatlandırması kavramları, o halde hadi ilerleyelim ve TP- ile ilişkili çeşitli motivasyonları inceleyelim.
>Transfer fiyatlandırmasının nedenleri
Temel TP hedefleri:
- Her bölüm için ayrı kazanç sağlanması
- Her departmanın etkinliğinin bağımsız olarak değerlendirilmesi imkanı
- Yalnızca her bölümün rapor edilen kârını etkilemekle kalmaz, aynı zamanda kuruluşun varlık tahsisini de etkiler.
TP olmanın bu hedeflerini inceledikten sonra, daha derine inelim ve işletmelerin neden TP kavramlarını anlaması gerektiğini anlayalım -
İşletmelerin neden transfer fiyatlandırmasını anlaması gerekiyor?
Etkili yönetim muhasebesi ve raporlama nihai amacına ulaşmak için, çokuluslu şirketler, diğer ülkelerde bulunan çeşitli bölümler ve yan kuruluşlar arasında kar ve giderlerin nasıl dağıtılacağını belirlerken belirli bir düzeyde incelik uygular.
Bazen bir organizasyonun bir bölümü bölümlere ayrılabilir veya ayrı bir işletme olarak sunulabilir.
Tüm bu durumlarda, TP veya transfer fiyatlandırması bu tür bölümler, bağlı ortaklıklar veya taraflar için gelir ve giderlerin doğru bir şekilde belirlenmesine yardımcı olur.
Burada bir işletmenin, bir bölümün veya bağlı ortaklığın kârlılığının, şirketler arası işlemlerin gerçekleştiği fiyatlara bağlı olduğunu anlaması gerekir. TP uygulandığında kurumun vergiye tabi kârının yanı sıra vergi sonrası kârını da etkileyeceğinden yatırımcıların veya hissedarların refahını etkileyebilir. nakit akımı.
Bu nedenle, şirketler arasındaki sınır ötesi alışverişlerle uğraşan işletmelerin, özellikle kanun kapsamındaki uyumluluk gereksinimleriyle ilgili olarak transfer fiyatlandırmasının ne olduğunu ve nasıl çalıştığını anlamaları ve uyumsuzlukla ilişkili riskleri ele almaları gerekmektedir.
Şimdi TP- konusu olabilecek işlemlere bakacağız.
Uluslararası transfer fiyatlandırması işlemleri
- Bitmiş veya bitmiş ürün veya malların satışı
- Hammadde alımı
- satın alma sabit varlıklar veya varlıklar
- Ekipman, ekipman vb. satışı, satın alınması veya satın alınması.
- Maddi olmayan duran varlıkların satışı veya satın alınması
- Ödenen/alınan masrafların geri ödenmesi
- BT yönetimi
- Destek hizmeti
- Yazılım Geliştirme Hizmetleri
- Bakım ücretleri
- Yönetim ücreti
- Ücret
- Kurumsal garanti ücreti
- Alınan veya ödenen kredi vb.
İş. Transfer Fiyatlandırması
Vergi uygulaması olması ve muhasebeTP, kuruluşlar içindeki ve ayrıca ortak mülkiyet, kontrol veya mülkiyet altında faaliyet gösteren bölümler, yan kuruluşlar veya taraflar arasındaki fiyatlandırma işlemlerini dikkate alır.
Bu uygulama hem uluslararası hem de yurtiçi işlemler için geçerlidir.
Tipik olarak, TP'ler o ürün veya hizmetin mevcut piyasa fiyatına göre değerlenir. Ayrıca patentler, lisanslar, araştırmalar ve telif hakları gibi çeşitli fikri mülkiyet haklarına da uygulanabilir.
Çokuluslu şirketlerin gelirlerini kendi bölümleri, şubeleri, yan kuruluşları ve iştirakleri arasında dağıtmak için TP stratejisini kullanmalarına yasal olarak izin verilmektedir.
Bazen kuruluşlar benzer şekilde transfer fiyatlandırma stratejilerini kullanabilir (veya kötüye kullanabilir), vergiye tabi tutarlarını değiştirebilir ve dolayısıyla genel vergilerini azaltabilirler. Dolayısıyla, TP stratejisi aynı zamanda vergi yükümlülüklerini belirli yargı bölgelerine veya düşük vergi maliyetlerine sahip ülkelere kaydırmak için de kullanılabilir.
Şimdi TP-'yi belirlemek için kullanılan çeşitli yöntemlere bakalım.
Transfer Fiyatlandırmasının Belirlenmesine İlişkin 5 Yöntem
1. Transfer Fiyatlandırmasının Belirlenmesinde Karşılaştırılabilir Kontrolsüz Fiyat veya CUP Yöntemi
CUP en yaygın kabul gören yöntemdir ve OECD tarafından da onaylanmıştır.
Bu yöntem, şirketler arası bir işlemdeki ürünlerin değerini, özerk taraflar arasında değişen değerle karşılaştırır. Bu durumda, kalemler vergi makamlarının kabul edilebilir bulacağı doğru bir değere ulaşmak için büyük ölçüde aynı veya karşılaştırılabilir koşullar altında değerlenir.
Piyasa fiyatı olarak da bilinen CUP yöntemi makul veya adil piyasa fiyatına bağlıdır.
CUP metodolojisinin olumsuz tarafı, dış pazarın iç transfer fiyatlandırması modellerini koordine etmemesidir.
Bazen emtia fiyatları tahmin edilemez olabilir ve karşılaştırma devre dışı kalabilir. Dolayısıyla fiyatları çok dalgalanan üreticiler için bu ürünlere güvenen firmalar bu yöntemi kendilerine uygun bulmayacaktır.
2. Transfer Fiyatlandırmasının Belirlenmesinde Maliyet Artı Faiz Yöntemi
Bu, transfer fiyatlandırmasının belirlenmesinde kullanılan diğer bir popüler yöntemdir. Havacılık endüstrisinde oldukça popülerdir.
Bu işlem yönteminde brüt kar, satışların maliyetiyle karşılaştırılır. Operasyonunda, malları tedarik eden bağlı kuruluş, işlemin maliyetini belirler ve malların kârına bir kar marjı ekler.
Burada kâr, karşılaştırılabilir ekonomik durum ve risklerle hemen hemen aynı koşullar altında üçüncü bir tarafın işlemden kazanacağı miktara eşdeğer olmalıdır.
Bu yöntemin en önemli dezavantajlarından biri, üretim birimini üretim görevlerini verimli bir şekilde gerçekleştirmeye teşvik edememesidir. Ek olarak, genel giderlerdeki dalgalanmalar ve maddi işler gibi şeyleri sınırlama konusunda daha az deneyimli olabilir. Tüm bunlar dahili ekiplerin yavaşlamasına neden olarak rekabetçi olmayan fiyatlandırmaya yol açabilir. Transfer Fiyatlandırması
3. Transfer fiyatlandırmasının belirlenmesinde kullanılan yeniden satış fiyatı yöntemi.
TP'yi belirlemenin bu yöntemi, bir ürünün satın alındığı fiyat ile üçüncü bir tarafa teklif edildiği fiyat arasındaki farka bakmayı gerektirir. Ayrıca brüt kâra da bakabilir.
Sadece TP olarak işaretlemeyi (gümrük vergisi gibi ilgili maliyetler hariç) kontrol eder. Bu nedenle genellikle üreticilerden ziyade satıcılar ve distribütörler için uygundur.
4. İşlem Net Marj Yöntemi veya TNMM Hedef Fiyat Belirleme Yöntemi
Hedef fiyatın karşılaştırılabilir dış piyasa fiyatlarından ziyade net kara bağlı olması nedeniyle bu yöntem birçok çok uluslu şirket için en çok desteklenen modellerden biridir.
Yukarıda tartışıldığı gibi, CUP, yeniden satış fiyatı ve faiz oranı yöntemleri tamamen fiili verilere dayanmaktadır. karşılaştırılabilir ürünler için dış borsalardaki fiyatlar. Ancak TNMM bunun yerine, şirketler arasındaki kontrollü bir takastan elde edilen net gelirleri, herhangi bir üçüncü tarafla karşılaştırılabilir bir takastan elde edilen net gelirlere göre analiz eder. Ayrıca herhangi bir üçüncü tarafın başka bir yabancıyla karşılaştırılabilir bir borsada oluşturduğu net marja da bakmak isteyebilirsiniz. Transfer Fiyatlandırması
TNMM, kar getirilerini gerçek maliyetlerle karşılaştırır ve özellikle piyasa değerini belirlemek için harici fiyatlandırma bilgisi mevcut olmadığında ilginçtir. Net geliri satışlara, giderlere veya kaynaklara göre ölçmenize olanak tanır.
TNMM genellikle belirli bir aralıktaki işletme marjına odaklanılarak kullanılır. Bu da CUP'tan sonra vergi otoritelerinin beğendiği yeni bir yöntem.
5. Kâr dağıtım yöntemi. Transfer Fiyatlandırması
Transfer fiyatlandırmasının belirlenmesinde kullanılan bu yöntem, yine karşılaştırılabilir piyasa fiyatından ziyade kâra dayanmaktadır.
Bu durumda TP, belirli bir borsadan elde edilen kârların, borsa veya işleme dahil olan özerk kuruluşlar arasında nasıl dağıtılacağı incelenerek belirlenir.
Bu, mevcut dış piyasa bilgileri ile birlikte fonksiyonel profil tarafından belirlenen, her ilgili iş tarafının borsaya genel katılımına bağlıdır.
Şimdi, beş yöntemin tamamını inceledikten sonra, her transfer fiyatlandırması yönteminin kendine göre avantaj ve dezavantajları olduğunu anlamalısınız. Bu nedenle her kuruluşun kendi özel işlem ihtiyaçlarına en uygun olanı değerlendirmesi önerilmektedir.
Hatta bazı durumlarda, bir kuruluş farklı değişim türleri için farklı yöntemler seçebilir. Örneğin, bir şirket, imal edilmiş malların ticaretini içeren işlemler için CUP yöntemini seçebilir ve toptancılar veya bağlı kuruluşlar arasındaki alışverişler için yeniden satış fiyatı yöntemini seçebilir.
Burada şunu anlamalısınız ki OECD, şirketlerin TP'yi belirlemek için farklı yöntemler kullanmasını beklemiyor. Ancak OECD buna izin veriyor ve bazı kuruluşlar ihtiyaçlarına en uygun olduğunu düşündükleri takdirde bundan faydalanabiliyor.
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü'nün (OECD) belirlediği farklı kurallar vardır. Bakalım bu kurallar neden konuldu?
Transfer fiyatlandırması kurallarının amacı nedir?
Farklı ülkelerin farklı vergi kuralları vardır.
Kontrol edilmezse, karların yüksek vergili ülkelerden düşük vergili ülkelere kaymasına yol açabilir.
Dolayısıyla transfer fiyatlandırması kuralının temel amacı bu gibi durumların önlenmesi ve kârın değerin üretildiği yerde vergilendirilmesinin sağlanmasıdır.
OECD transfer fiyatlandırması kurallarında emsallere uygunluk ilkesi
OECD Model Vergi Anlaşması'nın 9. Maddesi emsallere uygunluk ilkesine ilişkin kuralları ortaya koymaktadır.
Buna göre normal olarak kontrol edilen iki eleman arasındaki TP, iki serbest eleman olarak kabul edilmelidir.
Bu prensip gerçek piyasalara dayanmaktadır ve vergilerin hesaplanmasında tek bir küresel standart sağlamaktadır.
Böylece farklı hükümetlere vergilerini toplama fırsatı vermekte ve aynı zamanda ÇUŞ'ların çifte vergilendirmeden uzak durmalarını sağlayacak yeterli tedbirleri sağlamaktadır.
Son düşünceler!
Sonuç olarak transfer fiyatlandırmasının tüm temel kavramlarını anladığınızı umuyoruz. Genel olarak TP, ilgili şirketlerin kontrollü borsa veya işlemleri için kabul ettiği şart ve koşulları ifade eder.
Geçici Koruma'lar önemlidir çünkü ilişkili işin bireysel sonuçlarını ve dolayısıyla ödemeleri gereken vergi miktarını etkilerler. OECD transfer fiyatlandırması kuralları, kontrollü borsaların koşullarının, kontrolsüz borsalar için oluşturulanlardan farklı olamayacağını ileri sürmektedir.
Bu kuralların temel amacı, karların yüksek vergili ülkelerden düşük vergili ülkelere veya tersi yönde paylaşılmasını önlemektir. Birçok ülkedeki vergi makamları transfer fiyatlandırması kurallarına güvenmektedir. Bir işletmenin TP'ye gerekli özeni göstermemesi, yetkililer nezdinde önemli mali risklere yol açabilir.
TP kurallarına yasal uyum, çok uluslu işletmelerin karlı ve sorunsuz çalışmasını sağlayacaktır.
Transfer fiyatlandırması hakkında ne düşünüyorsunuz? TP kurallarını çok uygun buluyor musunuz, yoksa OECD'ye bazı değişiklikler önermek ister misiniz? Aşağıdaki yorum bölümünde düşüncelerinizi bizimle paylaşın.
Leave a comment