Transfer bahosi deganda, tovarlarni bir bo'linmadan boshlab, keyingi bo'linma, sho''ba korxona yoki har qanday bog'liq shaxsga o'tkazishda global miqyosda tarqalgan tashkilotlar tomonidan amal qiladigan tartib tushunilishi mumkin.
Ushbu tizim turli mamlakatlarda soliqqa tortiladigan foydani taqsimlash uchun mo'ljallangan. Bundan tashqari, u tashkilotning har bir alohida bo'linmasi uchun foyda va zararlarni taqsimlash uchun ishlatiladi. Transfer bahosi bilan bog'liq siyosat ishlab chiqarish mamlakatlari uchun daromadlarni aniqlashda, shuningdek taqsimlashda muhim rol o'ynaydi, shuningdek, ular har bir bo'linmaning daromadlariga ham ta'sir qiladi. Agar siz qanday transferga qiziqsangiz narxlash, u qanday ishlaydi va boshqa TP tushunchalari, keyin ushbu post sizni transfer narxlari dunyosiga olib boradi va barcha sirlarni ochib beradi. Shunday qilib, transfer narxini belgilashdan boshlaylik.
Transfer bahosi nima?
Transfer bahosi - bu oddiygina tovarlar, tovarlar, xizmatlar yoki nomoddiy aktivlar foydalanish, taqsimlash yoki iste'mol qilish uchun boshqa bo'linma, sho'ba korxona yoki bog'liq shaxsga o'tkazilganda narxlarni ko'rsatishdir. U taqqoslanadigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, bo'linmalar va tomonlar o'rtasida jismoniy va intellektual almashuvlar bilan bir qatorda turli xil moliyaviy almashinuvlarni o'z ichiga oluvchi tashkilotlar o'rtasidagi narxlarni belgilashni tasvirlash uchun ishlatiladi.
Transmilliy biznes operatsiyalarida ishtirok etuvchi soliq ma'muriyatlari va soliq to'lovchilar soliq narxlarini belgilashni juda muhim deb bilishadi, chunki u tegishli korxonalarning xarajatlari va daromadlarini aniqlashga yordam beradi. Shunday qilib, TP o'zining soliqqa tortiladigan daromadini turli mamlakatlarning turli soliq yurisdiktsiyalarida belgilaydi. Transfer bahosi
IRS (Ichki daromad xizmati) bo'yicha transfer narxining ta'rifi
Keling, IRS veb-saytida transfer narxi nima ekanligini tushunamiz.
“482-modda qoidalari odatda tovarlar, xizmatlar yoki nomoddiy aktivlarni o‘tkazish bilan bog‘liq kompaniyalararo operatsiyalarda bir affillangan shaxs tomonidan boshqasiga undiriladigan narxlar, agar nazoratga ega bo‘lmagan soliq to‘lovchilar ushbu operatsiyani amalga oshirgan bo‘lsa, olingan natijalarga mos keladigan natijalarga olib kelishini nazarda tutadi. Xuddi shu sharoitda bir xil shartnoma."
Endi biz transfer bahosi tushunchasini misol bilan tushunamiz.
Misol. Transfer bahosi
Tasavvur qiling-a, Buyuk Britaniyadagi ko'p millatli poyabzal ishlab chiqaruvchisi 100 dollar turadigan poyabzal ishlab chiqaradi.
1-stsenariy
Keyin ular poyabzalni kompaniyaning AQShdagi boshqa filialiga 300 dollarga taklif qilishadi, bu transfer narxi. Keyinchalik, poyabzal AQShda 700 dollarga sotiladi.
Kompaniyaning sof foydasi ($700 - $100) = $600 bo'ladi.
Buyuk Britaniyada olingan foyda ($300-100) = $200 sof foyda bo'ladi.
AQShda olingan foyda (700-300 dollar) = 400 dollar sof foyda bo'ladi.
Kutilayotgan soliq stavkalari hozir Buyuk Britaniyada 20% va AQShda 50%.
Buyuk Britaniya biznesi tomonidan to'lanadigan soliqlar ($200 * 20%) = $40.
AQSh biznesi tomonidan to'langan soliqlar ($400 * 50%) = $200
Jami soliq = $240.
Soliq kamaytirilgandan keyingi foyda ($600 - $240) = $360 bo'ladi.
2-stsenariy
Endi, boshqa stsenariyda, kompaniya o'zining Buyuk Britaniyadagi transfer narxini 300 dollardan 600 dollarga o'zgartirganini tasavvur qiling.
Shunga qaramay, sof foyda 600 dollarda bir xil bo'lib qoladi.
Biroq, Buyuk Britaniya foydasi hozirda (600-100 dollar) = 500 dollar.
AQShda esa foyda (700-600 dollar) = 100 dollar.
Buyuk Britaniyada to'lanadigan soliqlar ($500 * 20%) = $100.
AQShda to'lanadigan soliqlar ($100 * 50%) = $50.
Soliqlarni kamaytirishdan keyingi foyda (600-150 dollar) = 450 dollar
Shunday qilib, ishlab chiqarish tannarxini oshirmasdan ikkala stsenariydan ham ikkinchi stsenariyda kompaniya ko'proq foyda ko'rishini ko'rishingiz mumkin. Transfer bahosi
Shuning uchun TPni tartibga soluvchi qonunlarga ega bo'lgan davlat tashkilotdan soliqqa tortiladigan foydani oqilona taqsimlashni ta'minlash va ularni soxta narxlarni boshqarish orqali soliqqa tortiladigan foydani kamaytirishdan to'xtatish uchun narxlarni o'zgartirishni talab qilishi mumkin. transfer narxlari tushunchalari, shuning uchun keling, oldinga siljiymiz va TP- bilan bog'liq turli motivatsiyalarni o'rganamiz.
>Transfer bahosini shakllantirish motivlari
TPning asosiy maqsadlari:
- Har bir bo'linma uchun alohida foydani ta'minlash
- Har bir bo'limning samaradorligini mustaqil baholash imkoniyati
- Bu nafaqat har bir bo'linmaning hisobot qilingan foydasiga ta'sir qiladi, balki tashkilotning aktivlarini taqsimlashga ham ta'sir qiladi.
TP bo'lishning ushbu maqsadlaridan o'tib, keling, nima uchun korxonalar TP tushunchalarini tushunishlari kerakligini chuqurroq qazib olaylik -
Nima uchun korxonalar transfer narxlarini tushunishlari kerak
Samarali boshqaruv hisobi va hisobotining yakuniy maqsadiga erishish uchun MNKlar boshqa mamlakatlarda joylashgan turli bo'linmalar va sho''ba korxonalar o'rtasida foyda va xarajatlarni qanday taqsimlashni aniqlashda ma'lum miqdordagi xushmuomalalikdan foydalanadilar.
Ba'zan tashkilotning bo'linmasi bo'limlarga bo'linishi yoki alohida biznes sifatida taqdim etilishi mumkin.
Bunday barcha holatlarda TP yoki transfert narxlari bunday bo'linmalar, sho''ba korxonalar yoki partiyalar uchun daromad va xarajatlarni to'g'ri aniqlashga yordam beradi.
Bu erda biznes bo'linma yoki sho'ba korxonaning rentabelligi kompaniyalararo bitimlar amalga oshiriladigan narxlarga bog'liqligini tushunishi kerak. TP qo'llanilganda, u investorlar yoki aktsiyadorlarning farovonligiga ta'sir qilishi mumkin, chunki u tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasiga, shuningdek soliqdan keyin va bepul foydaga ta'sir qiladi. pul oqimi.
Shu sababli, kompaniyalar o'rtasida transchegaraviy ayirboshlash bilan shug'ullanuvchi korxonalar transfert narxlari nima ekanligini va uning qanday ishlashini, ayniqsa qonun hujjatlariga muvofiqlik talablari bilan bog'liq holda tushunishlari va rioya qilmaslik bilan bog'liq xavflarni bartaraf etishlari kerak.
Endi biz TP-ga bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan operatsiyalarni ko'rib chiqamiz.
Xalqaro transfert narxlari operatsiyalari
- Tayyor yoki tayyor mahsulotlar yoki tovarlarni sotish
- Xom ashyo sotib olish
- sotib olish to'g'risida Asosiy vositalar yoki aktivlar
- Uskunalar, uskunalar va boshqalarni sotish, sotib olish yoki sotib olish.
- Nomoddiy aktivlarni sotish yoki sotib olish
- To'langan/qabul qilingan xarajatlarni qoplash
- IT ma'muriyati
- Qo'llab-quvvatlash xizmati
- Dasturiy ta'minotni ishlab chiqish xizmatlari
- Ta'mirlash to'lovlari
- Boshqaruv to'lovi
- Haq
- Korporativ kafolat to'lovi
- Qarz olingan yoki to'langan va hokazo.
Ish. Transfer bahosi
Soliq amaliyoti bo'lish va buxgalteriya hisobiTP tashkilotlar ichidagi, shuningdek, umumiy mulk, nazorat yoki egalik ostida faoliyat yurituvchi bo'linmalar, sho''ba korxonalar yoki tomonlar o'rtasidagi narxlash operatsiyalarini hisobga oladi.
Ushbu amaliyot ham xalqaro, ham ichki operatsiyalar uchun amal qiladi.
Odatda, TPlar ushbu mahsulot yoki xizmat uchun joriy bozor narxiga qarab baholanadi. Bundan tashqari, patentlar, litsenziyalar, tadqiqot va royalti kabi turli intellektual mulkka nisbatan qo'llanilishi mumkin.
MNClarga daromadlarni o'zlarining bo'linmalari, bo'linmalari, sho''ba va filiallari o'rtasida taqsimlash uchun TP strategiyasidan foydalanishga qonuniy ruxsat berilgan.
Ba'zan tashkilotlar xuddi shunday tarzda transfert narxlari strategiyasidan foydalanishi (yoki suiiste'mol qilishi), soliqqa tortiladigan miqdorini o'zgartirishi va shuning uchun umumiy soliqlarni kamaytirishi mumkin. Shunday qilib, TP strategiyasidan soliq majburiyatlarini ma'lum yurisdiktsiyalarga yoki soliq xarajatlari past bo'lgan mamlakatlarga o'tkazish uchun ham foydalanish mumkin.
Keling, TP-ni aniqlash uchun ishlatiladigan turli usullarni ko'rib chiqaylik.
5 Transfer bahosini aniqlash usullari
1. Taqqoslanadigan nazoratsiz narx yoki transfer narxini aniqlash uchun CUP usuli
CUP eng keng tarqalgan usul bo'lib, OECD tomonidan ham ma'qullangan.
Ushbu usul kompaniyalararo bitimdagi mahsulotlar qiymatini avtonom tomonlar o'rtasida o'zgargan qiymat bilan taqqoslaydi. Bunday holda, soliq organlari maqbul deb topadigan aniq qiymatga erishish uchun ob'ektlar deyarli bir xil yoki taqqoslanadigan sharoitlarda baholanadi.
Bozor narxi sifatida ham tanilgan CUP usuli o'rtacha yoki adolatli bozor narxiga bog'liq.
CUP metodologiyasining salbiy tomoni shundaki, tashqi bozor ichki transfer narxlari modellarini muvofiqlashtirmaydi.
Ba'zan tovar narxlari oldindan aytib bo'lmaydigan bo'lishi mumkin va taqqoslash o'chirib qo'yiladi. Shunday qilib, narxlari keng tarqalgan bo'lib o'zgarib turadigan ishlab chiqaruvchilar uchun ushbu mahsulotlarga tayanadigan kompaniyalar bu usulni o'zlari uchun mos deb topa olmaydi.
2. Transfer bahosini aniqlashning xarajat plyus foiz usuli
Bu transfer narxini aniqlashning yana bir mashhur usuli. Aerokosmik sanoatida juda mashhur.
Ushbu tranzaksiya usulida yalpi foyda sotish tannarxi bilan taqqoslanadi. Tovar etkazib beruvchi sho'ba korxona o'z faoliyatida bitim qiymatini belgilaydi va tovar bo'yicha foydaga ustama qo'shadi.
Bu erda belgilanish uchinchi tomonning taqqoslanadigan iqtisodiy vaziyatlar va risklar bilan deyarli bir xil sharoitlarda tranzaksiya bo'yicha oladigan daromadiga teng bo'lishi kerak.
Ushbu usulning asosiy kamchiliklaridan biri ishlab chiqarish birligini ishlab chiqarish vazifalarini unumli bajarish uchun rag'batlantirishga qodir emasligidir. Bundan tashqari, u yuqori darajadagi tebranishlar va moddiy ish kabi narsalarni cheklashda kamroq tajribaga ega bo'lishi mumkin. Bularning barchasi ichki jamoalarning sust bo'lishiga olib kelishi mumkin, bu esa raqobatbardosh narxlarga olib keladi. Transfer bahosi
3. Transfer bahosini aniqlash uchun qayta sotish bahosi usuli.
TPni aniqlashning ushbu usuli mahsulot sotib olingan narx va uchinchi tomonga taklif qilingan narx o'rtasidagi farqni ko'rib chiqishni talab qiladi. U yalpi foydani ham ko'rishi mumkin.
U shunchaki TP sifatida belgilashni (bojxona to'lovi kabi bog'liq xarajatlarni hisobga olmaganda) tekshiradi. Shuning uchun u odatda ishlab chiqaruvchilardan ko'ra sotuvchilar va distribyutorlar uchun mos keladi.
4. Tranzaksiya sof marja usuli yoki TNMM maqsadli narxni aniqlash usuli
Ushbu usul ko'plab MMKlar uchun eng ko'p qo'llab-quvvatlanadigan modellardan biridir, chunki maqsadli narx taqqoslanadigan tashqi bozor narxlariga emas, balki sof foydaga bog'liq.
Yuqorida muhokama qilinganidek, CUP, qayta sotish narxi va foiz stavkasi usullari butunlay haqiqiyga asoslangan taqqoslanadigan mahsulotlar uchun tashqi birjalardagi narxlar. Biroq, TNMM o'rniga kompaniyalar o'rtasida boshqariladigan ayirboshlashda olingan sof tushumni har qanday uchinchi tomon bilan taqqoslanadigan almashinuvda olingan sof daromadga nisbatan tahlil qiladi. Shuningdek, siz boshqa autsayder bilan taqqoslanadigan almashinuvda uchinchi tomon tomonidan yaratilgan sof marjani ko'rib chiqishingiz mumkin. Transfer bahosi
TNMM foyda daromadlarini haqiqiy xarajatlar bilan taqqoslaydi va bozor qiymatini aniqlash uchun tashqi narx ma'lumotlari mavjud bo'lmaganda ayniqsa qiziq. Bu sizga sof daromadni sotish, xarajatlar yoki resurslarga nisbatan miqdoriy aniqlash imkonini beradi.
TNMM odatda ma'lum diapazondagi ish marjasiga e'tibor qaratish orqali ishlatiladi. Bu CUPdan keyin soliq organlariga yoqadigan yana bir yangi usul.
5. Foydani taqsimlash usuli. Transfer bahosi
Transfer bahosini aniqlashning ushbu usuli yana taqqoslanadigan bozor bahosiga emas, balki foydaga asoslanadi.
Bunday holda, TP ma'lum bir birjadan olingan foyda ayirboshlash yoki bitimda ishtirok etuvchi avtonom tashkilotlar o'rtasida qanday taqsimlanishini o'rganish orqali aniqlanadi.
Bu har bir aloqador biznes tomonning birjadagi umumiy ishtirokiga bog'liq bo'lib, u mavjud tashqi bozor ma'lumotlari bilan birga funktsional profil bilan belgilanadi.
Endi, barcha besh usulni o'rganib chiqib, har bir transfer narxini belgilash usulining o'ziga xos afzalliklari va kamchiliklari borligini tushunishingiz kerak. Shuning uchun har bir tashkilot o'ziga xos tranzaksiya ehtiyojlariga mos keladigan narsani baholashi tavsiya etiladi.
Hatto ba'zi hollarda, bir tashkilot turli xil almashish uchun turli usullarni tanlashi mumkin. Masalan, kompaniya ishlab chiqarilgan tovarlar savdosi bilan bog'liq operatsiyalar uchun CUP usulini tanlashi va ulgurji yoki filiallar o'rtasidagi almashinuv uchun qayta sotish narxi usulini tanlashi mumkin.
Bu erda OECD kompaniyalardan TPni aniqlash uchun turli usullardan foydalanishni kutmasligini tushunishingiz kerak. Biroq, OECD bunga ruxsat beradi va ba'zi tashkilotlar o'z ehtiyojlariga eng mos deb topsalar, undan foyda olishlari mumkin.
Iqtisodiy hamkorlik va taraqqiyot tashkiloti (OECD) tomonidan o'rnatilgan turli qoidalar mavjud. Keling, bu qoidalar nima uchun yaratilganini ko'rib chiqaylik -
Transfer bahosi qoidalarining maqsadi nima?
Turli mamlakatlarda har xil soliq qoidalari mavjud.
Agar nazorat qilinmasa, bu daromadning yuqori soliq solinadigan mamlakatlardan kam soliq solinadigan mamlakatlarga o‘tishiga olib kelishi mumkin.
Shunday qilib, transfer bahosi qoidasining asosiy maqsadi bunday holatlarning oldini olish va qiymat ishlab chiqarilgan joyda foyda soliqqa tortilishini ta'minlashdan iborat.
Iqtisodiy hamkorlik va hamkorlik tashkilotining transfer narxini belgilash qoidalarida qo'l qovushtirish printsipi
OECD Model Soliq Konventsiyasining 9-moddasida o'zaro kelishuv tamoyili qoidalari belgilangan.
Shunga ko'ra, ikkita normal boshqariladigan element orasidagi TP ikkita erkin element sifatida ko'rib chiqilishi kerak.
Ushbu tamoyil real bozorlarga bog'liq va soliqlarni hisoblashning yagona global standartini ta'minlaydi.
Shunday qilib, u turli hukumatlarga o'z soliqlarini yig'ish imkoniyatini beradi va bir vaqtning o'zida ko'p qirrali korxonalar ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish uchun etarli choralar ko'radi.
Oxirgi fikrlar!
Xulosa qilib aytganda, transfer narxlarining barcha asosiy tushunchalarini tushundingiz deb umid qilamiz. Umuman olganda, TP tegishli kompaniyalar o'zlarining nazorat qilinadigan almashinuvlari yoki operatsiyalari uchun rozi bo'lgan shartlar va shartlarga ishora qiladi.
TP muhim ahamiyatga ega, chunki ular bog'langan biznesning individual oqibatlariga va shuning uchun ular to'lashi kerak bo'lgan soliqlar miqdoriga ta'sir qiladi. Iqtisodiy hamkorlik va hamkorlik tashkilotining transfer narxini belgilash qoidalari nazorat ostidagi birjalar shartlari nazoratsiz birjalar uchun yaratilgan shartlardan farq qilmasligini ko'rsatadi.
Ushbu qoidalarning asosiy maqsadi soliq yuqori bo'lgan mamlakatlardan olinadigan foydaning kam soliq solinadigan mamlakatlarga yoki aksincha taqsimlanishiga yo'l qo'ymaslikdir. Ko'pgina mamlakatlarda soliq organlari transfert narxlari qoidalariga tayanadi. Agar korxona TPga e'tibor bermasa, bu hokimiyat uchun katta moliyaviy xavflarga olib kelishi mumkin.
TP qoidalariga qonuniy rioya qilish ko'p millatli biznesning foydali va muammosiz ishlashini ta'minlaydi.
Transfer bahosi haqida qanday fikrdasiz? Siz TP qoidalarini juda qulay deb hisoblaysizmi yoki OECDga ba'zi o'zgarishlarni taklif qilmoqchimisiz? Quyidagi sharhlar bo'limida o'z fikringizni biz bilan baham ko'ring.
Izoh qoldirish