Трансферно ценообразуване – определение, методи и пример

Трансферното ценообразуване може да се разбира като процедура, следвана от глобално разпространени организации при прехвърляне на стоки, като се започне от едно подразделение и след това към следващото подразделение, дъщерно дружество или свързано лице.

Тази система е предназначена да разпределя облагаеми печалби в различни страни. Използва се и за разпределяне на печалбите и загубите към всяко отделно подразделение на организацията. Политиките, свързани с трансферното ценообразуване, играят критична роля при определянето на приходите за страните на производство, както и за дистрибуцията, освен това влияят върху приходите за всяко от подразделенията. Ако се чудите какъв трансфер ценообразуване, как работи и други TP концепции, то тази публикация ще ви отведе в света на трансферното ценообразуване и ще ви разкрие всички тайни. Така че нека започнем с дефинирането на трансферното ценообразуване.

Какво е трансферно ценообразуване?

Трансферното ценообразуване е просто показване на цени за стоки, стоки, услуги или нематериални активи, когато те се прехвърлят на друго подразделение, дъщерно дружество или свързано лице за използване, разпространение или потребление. Използва се за изобразяване на договорености за ценообразуване между организации, които се идентифицират с обмен между сравними бизнес субекти, подразделения и страни, които включват както физически, така и интелектуални, заедно с различни финансови обмени.

Данъчните администрации и данъкоплатците, участващи в транснационални бизнес транзакции, считат данъчното ценообразуване за много важно, тъй като то помага да се определят разходите и приходите на съответните предприятия. По този начин TP определя своя облагаем доход в различни данъчни юрисдикции на различни държави. Трансферно ценообразуване

Определение за трансферно ценообразуване според IRS (Internal Revenue Service)

Нека сега разберем какво е трансферно ценообразуване на уебсайта на IRS.

„Разпоредбите на раздел 482 обикновено предвиждат, че цените, начислявани от един филиал на друг във вътрешнофирмени транзакции, включващи прехвърляне на стоки, услуги или нематериални активи, дават резултати, съответстващи на резултатите, които биха били получени, ако неконтролиращите данъкоплатци бяха ангажирани в тази сделка. същата сделка при същите обстоятелства."

Сега ще разберем концепцията за трансферно ценообразуване с пример.

Пример. Трансферно ценообразуване

Само си представете, че мултинационален производител на обувки в Обединеното кралство произвежда обувки, които струват 100 долара.

Сценарий 1-

След това те предлагат обувките на друг клон на компанията в САЩ срещу 300 долара, каквато е трансферната цена. След това обувките се продават на дребно за $700 в САЩ.

Нетната печалба на компанията ще бъде ($700 - $100) = $600.

Печалбата, реализирана в Обединеното кралство, ще бъде ($300-$100) = $200 нетна печалба.

Печалбата, спечелена в САЩ, ще бъде ($700-$300) = $400 нетна печалба.

Очакваните данъчни ставки сега са 20% в Обединеното кралство и 50% в САЩ.

Тогава данъците, платени от бизнеса в Обединеното кралство, са ($200 * 20%) = $40.

Данъци, платени от бизнес в САЩ ($400 * 50%) = $200

Общ данък = $240.

Печалбата след намаляване на данъка ще бъде ($600 - $240) = $360.

Сценарий 2-

Сега, в друг сценарий, представете си, че една компания променя своите трансферни цени от Обединеното кралство към САЩ от $300 на $600.

Отново нетната печалба остава същата на $600.

Печалбата в Обединеното кралство обаче в момента е ($600-$100) = $500.

А печалбата в САЩ ($700-600) = $100.

Дължимите данъци в Обединеното кралство са ($500 * 20%) = $100.
Данъците, платени в САЩ, са ($100 * 50%) = $50.

Печалба след намаляване на данъка ($600-$150) = $450

Така че можете да видите и от двата сценария, без да увеличавате производствените разходи, че във втория сценарий компанията прави повече печалба. Трансферно ценообразуване

Ето защо държава, която има закони, уреждащи TP, може да изиска от организация да промени цените, за да осигури разумно разпределение на облагаемите си печалби и да ги възпира от намаляване на облагаемите си печалби чрез фалшиво управление на цените.Надяваме се, че този пример ще изясни всичко концепции за трансферно ценообразуване, така че нека продължим напред и да изследваме различните мотивации, свързани с TP-

>Мотиви за трансферно ценообразуване

Основни TP цели:

1. Осигуряване на отделни печалби за всяко подразделение
2. Възможност за независима оценка на ефективността на всеки отдел
3. Това не само влияе върху отчетената печалба на всяко подразделение, но допълнително засяга разпределението на активите на организацията.

След като преминахме през тези цели да бъдем TP, нека се задълбочим и разберем защо фирмите трябва да разбират концепциите на TP −

Защо бизнесът трябва да разбира трансферното ценообразуване

За постигане на крайната цел за ефективно управленско счетоводство и отчитане, МНК упражняват известна доза такт при определянето как да разпределят печалбите и разходите между различни подразделения и филиали, разположени в други страни.

Понякога подразделение на организация може да бъде разделено на секции или може да бъде представено като отделен бизнес.

Във всички подобни случаи TP или трансферното ценообразуване помага за правилното определяне на приходите и разходите за такива подразделения, дъщерни дружества или страни.

Тук бизнесът трябва да разбере, че рентабилността на подразделение или дъщерно дружество зависи от цените, на които се извършват вътрешнофирмени транзакции. Когато се прилага TP, това може да повлияе на благосъстоянието на инвеститорите или акционерите, тъй като засяга облагаемата печалба на организацията, както и печалбата след данъчно облагане и без паричен поток.

Следователно предприятията, които се занимават с трансграничен обмен между компании, трябва да разберат какво е трансферно ценообразуване и как работи, особено във връзка с изискванията за съответствие съгласно закона, и да се справят с рисковете, свързани с неспазването.

Сега ще разгледаме транзакциите, които могат да бъдат предмет на TP-

Международни сделки по трансферно ценообразуване

• Продажба на готови или готови продукти или стоки
• Закупуване на суровини
• Покупка дълготрайни активи или активи
• Продажба, придобиване или закупуване на оборудване, оборудване и др.
• Продажба или покупка на нематериални активи
• Възстановяване на платени/получени разходи
• ИТ администрация
• Поддръжка на клиенти
• Услуги за разработка на софтуер
• Такси за поддръжка
• Такса за управление
• Такса
• Такса за корпоративна гаранция
• Получен или платен заем и др.

работа. Трансферно ценообразуване

Като данъчна практика и счетоводствоTP взема предвид ценови транзакции в рамките на организации, както и между подразделения, филиали или страни, които работят под обща собственост, контрол или собственост.

Тази практика се прилага както за международни, така и за вътрешни сделки.

Обикновено TP се оценяват въз основа на текущата пазарна цена за този продукт или услуга. Може да се приложи и към различна интелектуална собственост като патенти, лицензи, изследвания и възнаграждения.

На MNC е законно разрешено да използват стратегията на TP за разпределяне на доходите между своите подразделения, отдели, дъщерни дружества и филиали.

Понякога организациите могат по подобен начин да използват (или злоупотребяват) стратегии за трансферно ценообразуване, променяйки тяхната данъчна основа и следователно намалявайки общите си данъци. По този начин стратегията TP може да се използва и за прехвърляне на данъчни задължения към определени юрисдикции или държави с ниски данъчни разходи.

Нека сега разгледаме различните методи, използвани за определяне на TP-

5 метода за определяне на трансферното ценообразуване

1. Метод на сравнима неконтролирана цена или CUP за определяне на трансферното ценообразуване

CUP е най-широко приетият метод и е одобрен и от OECD.

Този метод сравнява стойността на продуктите във вътрешнофирмена транзакция със стойността, променена между автономните страни. В този случай артикулите се оценяват при по същество идентични или сравними условия, за да се достигне до точна стойност, която данъчните власти ще намерят за приемлива.

Методът CUP, известен също като пазарна цена, зависи от разумната или справедлива пазарна цена.

Недостатъкът на методологията CUP е, че външният пазар не координира вътрешните модели за трансферно ценообразуване.

Понякога цените на стоките могат да бъдат непредвидими и сравнението ще бъде деактивирано. По този начин компаниите, които разчитат на тези продукти за производители, чиито цени варират значително, няма да намерят този метод подходящ за тях.

2. Метод на разходите плюс лихвата за определяне на трансферното ценообразуване

Това е друг популярен метод за определяне на трансферни цени. Той е много популярен в космическата индустрия.

При този метод на транзакция брутната печалба се сравнява с цената на продажбите. В своята дейност дъщерното дружество, доставящо стоките, определя цената на транзакцията и включва надценка върху печалбата от стоките.

Тук надценката трябва да е еквивалентна на това, което трета страна би спечелила от транзакцията при почти идентични обстоятелства със сравними икономически ситуации и рискове.

Един от основните недостатъци на този метод е неговата неспособност да стимулира производствената единица да изпълнява продуктивно производствените задачи. Освен това той може да има по-малко опит в ограничаването на неща като режийни колебания и материална работа. Всичко това може да накара вътрешните екипи да станат мудни, което да доведе до неконкурентни цени. Трансферно ценообразуване

3. Метод на препродажната цена за определяне на трансферното ценообразуване.

Този метод за определяне на TP изисква разглеждане на разликата между цената, на която е закупен артикул, и цената, на която се предлага на трета страна. Той може да разгледа и брутната печалба.

Той просто проверява надценката (минус свързаните разходи като мито) като TP. Поради това обикновено е подходящ за дистрибутори и дистрибутори, а не за производители.

4. Метод на нетния марж на транзакция или метод за определяне на целевата цена на TNMM

Този метод е един от най-поддържаните модели за много мултинационални корпорации, тъй като целевата цена зависи от нетната печалба, а не от сравнимите чуждестранни пазарни цени.

Както беше обсъдено по-горе, методите на CUP, цената на препродажба и лихвения процент са изцяло базирани на действителните цени на външни борси за сравними продукти. Вместо това обаче TNMM анализира нетните постъпления, получени при контролиран обмен между компании, спрямо нетните постъпления, получени при сравним обмен с всяка трета страна. Може също да искате да разгледате нетния марж, генериран от трета страна на сравнима борса с друг аутсайдер. Трансферно ценообразуване

TNMM сравнява възвръщаемостта на печалбата с действителните разходи и е особено интересен, когато външна ценова информация не е налична за определяне на пазарната стойност. Може да ви позволи да определите количествено нетния доход спрямо продажбите, разходите или ресурсите.

TNMM обикновено се използва чрез фокусиране върху оперативен марж в рамките на определен диапазон. Това е друг нов метод след CUP, който данъчните власти харесват.

5. Начин на разпределение на печалбата. Трансферно ценообразуване

Този метод за определяне на трансферното ценообразуване отново се основава на печалбата, а не на сравнимата пазарна цена.

В този случай TP се определя чрез изследване как печалбите, генерирани от определен обмен, биха били разпределени между автономните субекти, участващи в обмена или транзакцията.

Това зависи от общото участие на всяка свързана бизнес страна в обмена, което се определя от функционалния профил заедно с наличната външна пазарна информация.

Сега, след като сте проучили всичките пет метода, трябва да разберете, че всеки метод на трансферно ценообразуване има своите предимства и недостатъци. Ето защо се предлага всяка организация да прецени какво е най-подходящо за нейните специфични транзакционни нужди.

Дори в някои случаи една организация може да избере различни методи за различни видове обмен. Например, една компания може да избере метода CUP за транзакции, включващи търговия с промишлени стоки, и да избере метода на препродажната цена за обмен между търговци на едро или филиали.

Тук трябва да разберете, че OECD не очаква компаниите да използват различни методи за определяне на TP. Въпреки това, ОИСР го позволява и някои организации могат да се възползват от него, ако го намерят най-подходящ за техните нужди.

Има различни правила, определени от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР). Нека да видим защо са създадени тези правила -

Каква е целта на правилата за трансферно ценообразуване?

Различните държави имат различни данъчни правила.

Ако не бъде проверено, това може да доведе до пренасочване на печалби от страни с високи данъци към страни с по-ниски данъци.

По този начин основната цел на правилото за трансферно ценообразуване е да предотврати подобни ситуации и да гарантира, че печалбите се облагат там, където се произвежда стойността.

Принцип на сделката между несвързани лица в правилата за трансферно ценообразуване на ОИСР

Член 9 от Примерната данъчна конвенция на ОИСР определя правилата за принципа на сделката между несвързани лица.

Съгласно това TP между два нормално контролирани елемента трябва да се разглежда като два свободни елемента.

Този принцип зависи от реалните пазари и осигурява единен глобален стандарт за изчисляване на данъците.

По този начин дава възможност на различни правителства да събират своите данъци и в същото време предоставя достатъчно мерки, за да се гарантира, че МНК се пазят от двойно данъчно облагане.

Последни мисли!

В заключение, надяваме се, че сте разбрали всички ключови концепции за трансферното ценообразуване. Като цяло TP се отнася до правилата и условията, които свързаните компании приемат за техните контролирани обмени или транзакции.

TP са важни, защото засягат индивидуалните последици от свързания бизнес и следователно размера на данъците, които трябва да платят. Правилата на ОИСР за трансферно ценообразуване предполагат, че условията на контролираните борси не могат да се различават от тези, които биха били създадени за неконтролирани борси.

Основната цел на тези правила е да се предотврати споделянето на печалби от страни с високи данъци към страни с ниски данъци или обратно. Данъчните власти в много страни разчитат на правилата за трансферно ценообразуване. Ако даден бизнес не обръща нужното внимание на TP, това може да доведе до значителни финансови рискове с властите.

Законовото спазване на правилата на TP ще осигури печеливша и безпроблемна работа на мултинационалните предприятия.

Какво мислите за трансферното ценообразуване? Смятате ли правилата за TP много удобни или бихте искали да предложите някои промени в OECD? Споделете мислите си с нас в секцията за коментари по-долу.