El preu de transferència es pot entendre com el procediment que segueixen les organitzacions esteses globalment quan transfereixen béns, començant per una divisió i després cap a la següent divisió, filial o qualsevol part relacionada.
Aquest sistema està dissenyat per distribuir els beneficis imposables en diferents països. També s'utilitza per assignar guanys i pèrdues a cada divisió individual d'una organització. Les polítiques relacionades amb els preus de transferència tenen un paper fonamental a l'hora de determinar els ingressos dels països de producció i distribució, a més d'afectar els ingressos de cadascuna de les divisions. Si us pregunteu quina transferència preus, com funciona i altres conceptes de TP, aquesta publicació us portarà al món dels preus de transferència i us revelarà tots els secrets. Per tant, comencem amb la definició de preus de transferència.
Què és el preu de transferència?
Els preus de transferència són simplement la visualització dels preus de béns, béns, serveis o actius intangibles quan es transfereixen a una altra divisió, filial o part relacionada per al seu ús, distribució o consum. S'utilitza per representar acords de preus entre organitzacions que s'identifiquen amb intercanvis entre entitats comercials, divisions i parts comparables que inclouen tant físiques com intel·lectuals, juntament amb diversos intercanvis financers.
Les administracions tributàries i els contribuents que participen en transaccions comercials transnacionals consideren que els preus fiscals són molt importants, ja que ajuda a determinar els costos i els ingressos de les empreses afectades. Així, TP determina els seus ingressos imposables en diferents jurisdiccions fiscals de diferents països. Preu de transferència
Definició de preus de transferència segons l'IRS (Internal Revenue Service)
Entenem ara què és el preu de transferència al lloc web de l'IRS.
"Les regulacions de la secció 482 estableixen generalment que els preus cobrats per una filial a una altra en transaccions entre empreses que impliquen la transferència de béns, serveis o actius intangibles produeixen resultats coherents amb els resultats que s'haurien obtingut si els contribuents no dominants haguessin participat en aquesta transacció. el mateix acord en les mateixes circumstàncies".
Ara entendrem el concepte de preus de transferència amb un exemple.
Exemple. Preu de transferència
Imagineu-vos que un fabricant multinacional de sabates al Regne Unit produeix sabates que costen 100 dòlars.
Escenari 1-
A continuació, ofereixen les sabates a una altra sucursal de l'empresa als EUA per 300 dòlars, que és el preu de transferència. A continuació, les sabates es venen al detall per 700 dòlars als EUA.
El benefici net de l'empresa serà (700 $ - 100 $) = 600 $.
El benefici obtingut al Regne Unit seria ($300-$100) = $200 benefici net.
El benefici obtingut als EUA seria ($ 700-$ 300) = $ 400 benefici net.
Els tipus impositius previstos són ara del 20% al Regne Unit i del 50% als EUA.
Els impostos que paga l'empresa del Regne Unit són llavors (200 $ * 20%) = 40 $.
Impostos pagats per una empresa dels EUA (400 $ * 50%) = 200 $
Impost total = 240 $.
El benefici després de la reducció d'impostos serà ($600 - $240) = $360.
Escenari 2-
Ara, en un altre escenari, imagineu que una empresa canvia els preus de transferència del Regne Unit als EUA de 300 a 600 dòlars.
De nou, el benefici net continua sent el mateix en 600 dòlars.
Tanmateix, el benefici del Regne Unit és actualment ($600-$100) = $500.
I el benefici als EUA (700-600 $) = 100 $.
Els impostos a pagar al Regne Unit són (500 $ * 20%) = 100 $.
Els impostos pagats als EUA són (100 $ * 50%) = 50 $.
Benefici després de la reducció d'impostos (600 $-150 $) = 450 $
Així es pot veure des dels dos escenaris sense augmentar el cost de producció que en el segon escenari l'empresa obté més beneficis. Preu de transferència
És per això que un país que tingui lleis que regeixin TP pot exigir a una organització que canviï els preus per garantir una divisió raonable dels seus beneficis imposables i per dissuadir-los de reduir els seus beneficis imposables mitjançant una gestió de preus falsa. Ara bé, esperem que aquest exemple aclareixi tots els problemes. conceptes de preus de transferència, així que avancem i explorem les diverses motivacions associades a TP-
>Motius per als preus de transferència
Objectius clau de TP:
- Garantir beneficis separats per a cada divisió
- Possibilitat d'avaluació independent de l'eficàcia de cada departament
- No només afecta els beneficis reportats de cada divisió, sinó que també afecta l'assignació d'actius de l'organització.
Després d'haver superat aquests objectius de ser un TP, aprofundim i entenem per què les empreses han d'entendre els conceptes de TP −
Per què les empreses han d'entendre els preus de transferència
Per assolir l'objectiu final d'una gestió eficaç de la comptabilitat i la presentació d'informes, les multinacionals exerceixen una certa quantitat de tacte a l'hora de determinar com distribuir els beneficis i les despeses entre diverses divisions i filials ubicades en altres països.
De vegades, una divisió d'una organització es pot dividir en seccions o es pot presentar com un negoci independent.
En tots aquests casos, TP o preus de transferència ajuden a determinar correctament els ingressos i les despeses d'aquestes divisions, filials o parts.
Aquí, una empresa ha d'entendre que la rendibilitat d'una divisió o filial depèn dels preus als quals es produeixen les transaccions entre empreses. Quan s'aplica TP, pot afectar el benestar dels inversors o accionistes, ja que afecta el benefici imposable de l'organització, així com el benefici després d'impostos i lliure. flux de caixa.
Per tant, les empreses que s'ocupen d'intercanvis transfronterers entre empreses han d'entendre què és i com funciona els preus de transferència, especialment en relació amb els requisits de compliment de la llei, i abordar els riscos associats a l'incompliment.
Ara veurem les transaccions que poden estar subjectes a TP-
Transaccions internacionals de preus de transferència
- Venda de productes o béns acabats o acabats
- Compra de matèries primeres
- Comprar actius fixos o béns
- Venda, adquisició o compra d'equips, equips, etc.
- Compra o compra d'immobilitzat immaterial
- Reemborsament de despeses pagades/rebudes
- administració informàtica
- Servei de suport
- Serveis de desenvolupament de programari
- Comissions de manteniment
- Quota d 'administració
- Quota
- Comissió de garantia corporativa
- Préstec rebut o pagat, etc.
Treball. Preu de transferència
Sent una pràctica fiscal i comptabilitatTP té en compte les transaccions de preus dins de les organitzacions, així com entre divisions, filials o parts que operen sota propietat, control o propietat comuns.
Aquesta pràctica s'aplica tant a transaccions internacionals com nacionals.
Normalment, els TP es valoren en funció del preu de mercat actual d'aquest producte o servei. També es pot aplicar a diverses propietats intel·lectuals, com ara patents, llicències, investigacions i drets d'autor.
Les multinacionals poden utilitzar legalment l'estratègia TP per distribuir els ingressos entre les seves divisions, divisions, filials i afiliats.
De vegades, les organitzacions poden utilitzar (o abusar) de manera similar les estratègies de preus de transferència, canviant la seva quantitat imposable i, per tant, reduint els seus impostos globals. Així, l'estratègia de TP també es pot utilitzar per traslladar les obligacions fiscals a determinades jurisdiccions o països amb costos fiscals baixos.
Vegem ara els diferents mètodes utilitzats per determinar TP-
5 Mètodes per determinar els preus de transferència
1. Preu no controlat comparable o Mètode CUP per determinar els preus de transferència
La CUP és el mètode més acceptat i també ha estat avalat per l'OCDE.
Aquest mètode compara el valor dels productes en una transacció entre empreses amb el valor canviat entre parts autònomes. En aquest cas, els elements es valoren en condicions substancialment idèntiques o comparables per arribar a un valor precís que les autoritats fiscals considerin acceptables.
El mètode CUP, també conegut com a preu de mercat, depèn d'un preu de mercat raonable o just.
L'inconvenient de la metodologia CUP és que el mercat extern no coordina els models interns de preus de transferència.
De vegades, els preus de les mercaderies poden ser impredictibles i la comparació es desactivarà. Així, les empreses que confien en aquests productes per a fabricants els preus dels quals fluctuen àmpliament no trobaran aquest mètode adequat per a ells.
2. Mètode de cost més interessos per a la determinació dels preus de transferència
Aquest és un altre mètode popular per determinar els preus de transferència. És molt popular a la indústria aeroespacial.
En aquest mètode de transacció, el benefici brut es compara amb el cost de les vendes. En el seu funcionament, la filial que subministra els béns determina el cost de la transacció i inclou un marge sobre els beneficis dels béns.
Aquí, el marge ha de ser equivalent al que guanyaria un tercer amb la transacció en circumstàncies pràcticament idèntiques amb situacions i riscos econòmics comparables.
Un dels inconvenients clau d'aquest mètode és la seva incapacitat per estimular la unitat de producció a realitzar tasques de producció de manera productiva. A més, pot ser que tingui menys experiència en limitar coses com les fluctuacions generals i el treball material. Tot això pot provocar que els equips interns es tornin lents, la qual cosa condueix a preus poc competitius. Preu de transferència
3. Mètode de preu de revenda per determinar els preus de transferència.
Aquest mètode per determinar el TP requereix mirar la diferència entre el preu al qual es compra un article i el preu al qual s'ofereix a un tercer. També pot mirar el benefici brut.
Simplement comprova el marcatge (menys els costos associats, com ara els drets de duana) com a TP. Per tant, generalment és adequat per a revenedors i distribuïdors en lloc de fabricants.
4. Mètode del marge net de la transacció o mètode de determinació del preu objectiu TNMM
Aquest mètode és un dels models més compatibles per a moltes multinacionals, ja que el preu objectiu depèn del benefici net més que dels preus comparables del mercat estranger.
Com s'ha comentat anteriorment, els mètodes de CUP, preu de revenda i tipus d'interès es basen completament en reals preus en els intercanvis externs de productes comparables. Tanmateix, TNMM analitza els ingressos nets rebuts en un intercanvi controlat entre empreses amb els ingressos nets rebuts en un intercanvi comparable amb qualsevol tercer. També és possible que vulgueu mirar el marge net generat per qualsevol tercer en un intercanvi comparable amb un altre estranger. Preu de transferència
El TNMM compara els rendiments dels beneficis amb els costos reals i és especialment interessant quan la informació de preus externa no està disponible per determinar el valor de mercat. Pot permetre quantificar els ingressos nets en comparació amb les vendes, les despeses o els recursos.
El TNMM s'utilitza normalment centrant-se en el marge operatiu dins d'un rang especificat. Aquest és un altre nou mètode després de la CUP que agrada a les autoritats fiscals.
5. Mètode de distribució de beneficis. Preu de transferència
Aquest mètode per determinar els preus de transferència es basa de nou en els beneficis més que en el preu de mercat comparable.
En aquest cas, el TP es determina examinant com es distribuirien els beneficis generats d'un intercanvi concret entre les entitats autònomes implicades en l'intercanvi o transacció.
Això depèn de la participació global de cada part empresarial relacionada en l'intercanvi, que està determinada pel perfil funcional juntament amb la informació disponible del mercat extern.
Ara, després d'estudiar els cinc mètodes, hauríeu d'entendre que cada mètode de preus de transferència té els seus propis avantatges i desavantatges. És per això que es proposa que cada organització avaluï allò que s'adapta millor a les seves necessitats transaccionals específiques.
Fins i tot en alguns casos, una organització pot triar diferents mètodes per a diferents tipus d'intercanvi. Per exemple, una empresa pot seleccionar el mètode CUP per a les transaccions que impliquen comerç de productes manufacturats i seleccionar el mètode del preu de revenda per als intercanvis entre majoristes o afiliats.
Aquí hauríeu d'entendre que l'OCDE no espera que les empreses utilitzin mètodes diferents per determinar la TP. Tanmateix, l'OCDE ho permet i algunes organitzacions se'n poden beneficiar si ho consideren més adequat a les seves necessitats.
Hi ha diferents normes establertes per l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE). Vegem per què es fan aquestes regles -
Quin és l'objectiu de les normes de preus de transferència?
Els diferents països tenen normes fiscals diferents.
Si no es controla, podria provocar un desplaçament dels beneficis dels països amb impostos elevats a països amb impostos més baixos.
Així, l'objectiu principal de la regla de preus de transferència és prevenir aquestes situacions i garantir que els beneficis es tributin allà on es produeix el valor.
Principi de plena convivència en les regles de preus de transferència de l'OCDE
L'article 9 del model de convenció fiscal de l'OCDE estableix les regles del principi de plena llibertat.
D'acord amb això, el TP entre dos elements controlats normalment s'ha de considerar com dos elements lliures.
Aquest principi depèn dels mercats reals i proporciona un únic estàndard global per calcular els impostos.
Així, dóna l'oportunitat als diferents governs de recaptar els seus impostos i al mateix temps ofereix mesures suficients per garantir que les multinacionals es mantinguin allunyades de la doble imposició.
Últimes reflexions!
En conclusió, esperem que hàgiu entès tots els conceptes clau dels preus de transferència. En general, TP fa referència als termes i condicions que les empreses relacionades accepten per als seus intercanvis o transaccions controlades.
Els TP són importants perquè afecten les conseqüències individuals del negoci associat i, per tant, l'import dels impostos que han de pagar. Les regles de preus de transferència de l'OCDE suggereixen que els termes dels intercanvis controlats no poden diferir dels que es crearien per als intercanvis no controlats.
L'objectiu principal d'aquestes normes és evitar el repartiment de beneficis dels països amb impostos elevats amb països amb impostos baixos o viceversa. Les autoritats fiscals de molts països es basen en les normes de preus de transferència. Si una empresa no presta l'atenció adequada a TP, pot comportar riscos financers importants amb les autoritats.
El compliment legal de les normes de TP garantirà un funcionament rendible i sense problemes de les empreses multinacionals.
Què en penseu dels preus de transferència? Trobeu molt convenients les regles del TP, o voleu proposar alguns canvis a l'OCDE? Comparteix els teus pensaments amb nosaltres a la secció de comentaris a continuació.
Deixa un comentari