Siirdehinnad – määratlus, meetodid ja näide

Siirdehinna all mõeldakse protseduuri, mida järgivad ülemaailmselt levinud organisatsioonid kauba üleandmisel, alustades ühest divisjonist ja seejärel järgmisele divisjonile, tütarettevõttele või seotud osapoolele.

See süsteem on loodud maksustatava kasumi jaotamiseks erinevates riikides. Seda kasutatakse ka kasumi ja kahjumi jaotamiseks organisatsiooni igale üksikule divisjonile. Siirdehindadega seotud poliitikad mängivad olulist rolli nii tootmis- kui ka turustusriikide tulude määramisel, lisaks mõjutavad need ka iga divisjoni tulusid. Kui teil tekkis küsimus, milline ülekanne hinnakujundus, kuidas see töötab ja muud TP kontseptsioonid, siis see postitus viib teid siirdehindade maailma ja paljastab kõik saladused. Nii et alustame siirdehindade määratlemisega.

Mis on siirdehind?

Siirdehinnad on lihtsalt kaupade, kaupade, teenuste või immateriaalse vara hindade kuvamine, kui need antakse kasutamiseks, levitamiseks või tarbimiseks üle teisele allüksusele, tütarettevõttele või seotud osapoolele. Seda kasutatakse hinnakujunduskokkulepete kujutamiseks organisatsioonide vahel, mis samastuvad võrreldavate äriüksuste, osakondade ja osapoolte vahel, mis hõlmavad nii füüsilisi kui ka intellektuaalseid, ning erinevaid finantsvahetusi.

Riikidevahelistes äritehingutes osalevad maksuametid ja maksumaksjad peavad maksuhindade määramist väga oluliseks, kuna see aitab määrata asjaomaste ettevõtete kulusid ja tulusid. Seega määrab TP oma maksustatava tulu erinevate riikide erinevates maksujurisdiktsioonides. Siirdehinnad

Siirdehindade määratlus vastavalt IRS-ile (Internal Revenue Service)

Nüüd mõistame, mis on siirdehinnad IRS-i veebisaidil.

„Jaotise 482 määrused näevad üldiselt ette, et ühe sidusettevõtte poolt teisele kaupade, teenuste või immateriaalse vara üleandmisega seotud tehingute hinnad annavad tulemusi, mis on kooskõlas tulemustega, mis oleks saadud, kui selles tehingus oleksid osalenud mittekontrollivad maksumaksjad. sama tehing samadel asjaoludel."

Nüüd mõistame siirdehindade mõistet näite abil.

Näide. Siirdehinnad

Kujutage ette, et Ühendkuningriigis asuv rahvusvaheline kingatootja toodab kingi, mis maksavad 100 dollarit.

Stsenaarium 1-

Seejärel pakuvad nad kingi ettevõtte teisele filiaalile USA-s 300 dollari eest, mis on ülekandehind. Järgmisena müüakse jalatseid USA-s 700 dollari eest.

Ettevõtte puhaskasum on (700–100 dollarit) = 600 dollarit.

Ühendkuningriigis teenitav kasum oleks (300–100 dollarit) = 200 dollarit puhaskasum.

USA-s teenitud kasum oleks (700–300 dollarit) = 400 dollarit puhaskasum.

Eeldatavad maksumäärad on nüüd Ühendkuningriigis 20% ja USA-s 50%.

Ühendkuningriigi ettevõtte makstavad maksud on siis (200 $ * 20%) = 40 $.

USA ettevõtte tasutud maksud (400 $ * 50%) = 200 $

Kogumaks = 240 $.

Kasum pärast maksude vähendamist on (600–240 dollarit) = 360 dollarit.

Stsenaarium 2-

Kujutage nüüd teise stsenaariumi kohaselt ette, et ettevõte muudab Ühendkuningriigis USA siirdehinna 300 dollarilt 600 dollarile.

Puhaskasum jääb jällegi samaks – 600 dollarit.

Ühendkuningriigi kasum on aga hetkel (600–100 dollarit) = 500 dollarit.

Ja kasum USA-s (700-600 dollarit) = 100 dollarit.

Ühendkuningriigis tasumisele kuuluvad maksud on (500 $ * 20%) = 100 $.
USA-s tasutud maksud on (100 $ * 50%) = 50 $.

Kasum pärast maksude kärpimist (600–150 dollarit) = 450 dollarit

Seega on mõlemast stsenaariumist ilma tootmiskulusid suurendamata näha, et teise stsenaariumi korral teenib ettevõte rohkem kasumit. Siirdehinnad

Seetõttu võib riik, kus kehtivad TP-d reguleerivad seadused, nõuda organisatsioonilt hindade muutmist, et tagada oma maksustatava kasumi mõistlik jaotamine ja takistada neid maksustatava kasumi vähendamisest võltsitud hinnahalduse abil. Loodetavasti selgitab see näide nüüd kõik siirdehinna mõisted, nii et liigume edasi ja uurime erinevaid TP-ga seotud motivatsioone

> Siirdehindade motiivid

TP peamised eesmärgid:

1. Iga divisjoni jaoks eraldi kasumi tagamine
2. Iga osakonna tulemuslikkuse sõltumatu hindamise võimalus
3. See ei mõjuta mitte ainult iga divisjoni kajastatud kasumit, vaid mõjutab veelgi organisatsiooni varade jaotust.

Olles läbinud need TP-ks olemise eesmärgid, süveneme sügavamale ja mõistame, miks ettevõtted peavad TP mõisteid mõistma.

Miks peavad ettevõtted siirdehindadest aru saama?

Tõhusa juhtimisarvestuse ja -aruandluse lõppeesmärgi saavutamiseks kasutavad hargmaised ettevõtted teatavat taktitunnet, otsustades, kuidas jaotada kasumid ja kulud erinevate teistes riikides asuvate allüksuste ja tütarettevõtete vahel.

Mõnikord võib organisatsiooni osakond olla jagatud osadeks või esitada eraldi ettevõttena.

Kõigil sellistel juhtudel aitab TP või siirdehinnad selliste allüksuste, tütarettevõtete või osapoolte tulusid ja kulusid õigesti määrata.

Siin peab ettevõtja mõistma, et divisjoni või tütarettevõtte kasumlikkus sõltub hindadest, millega ettevõtetevahelised tehingud toimuvad. TP rakendamine võib mõjutada investorite või aktsionäride heaolu, kuna see mõjutab organisatsiooni maksustatavat kasumit, aga ka maksustamisjärgset ja tasuta kasumit. rahavool.

Seetõttu peavad ettevõtetevahelise piiriülese kaubavahetusega tegelevad ettevõtjad mõistma, mis on siirdehind ja kuidas see toimib, eelkõige seoses seadusest tulenevate vastavusnõuetega, ning tegelema mittevastavuse riskidega.

Vaatame nüüd tehinguid, mille suhtes võidakse kohaldada TP-

Rahvusvahelised siirdehindade tehingud

• Valmis- või valmistoodete või kaupade müük
• Tooraine kokkuost
• Ostma põhivara või vara
• Seadmete, seadmete jms müük, soetamine või ost.
• Immateriaalse vara müük või ost
• Tasutud/saadud kulude hüvitamine
• IT haldus
• Probleemid ja ettepanekud siia
• Tarkvaraarendusteenused
• Hooldustasud
• Haldustasu
• Tasu
• Ettevõtte garantii tasu
• Laen saadud või makstud jne.

Töö. Siirdehinnad

Olles maksupraktika ja raamatupidamineTP võtab arvesse hinnatehinguid organisatsioonide sees, samuti osakondade, tütarettevõtete või osapoolte vahel, mis tegutsevad ühise omandi, kontrolli või omandiõiguse all.

See praktika kehtib nii rahvusvaheliste kui ka siseriiklike tehingute puhul.

Tavaliselt hinnatakse TP-sid selle toote või teenuse praeguse turuhinna alusel. Seda saab rakendada ka erinevatele intellektuaalomanditele, nagu patendid, litsentsid, teadusuuringud ja autoritasud.

Hargmaistel ettevõtetel on seaduslikult lubatud kasutada TP strateegiat tulude jaotamiseks oma allüksuste, osakondade, tütarettevõtete ja sidusettevõtete vahel.

Mõnikord võivad organisatsioonid samamoodi kasutada (või kuritarvitada) siirdehindade strateegiaid, muutes oma maksustatavat summat ja vähendades seega oma üldmakse. Seega saab TP strateegiat kasutada ka maksukohustuste nihutamiseks teatud jurisdiktsioonidesse või madalate maksukuludega riikidesse.

Vaatame nüüd erinevaid meetodeid, mida kasutatakse TP-

5 Siirdehindade määramise meetodid

1. Võrreldav kontrollimatu hind või CUP-meetod siirdehinna määramiseks

CUP on kõige laialdasemalt aktsepteeritud meetod ja selle on heaks kiitnud ka OECD.

See meetod võrdleb toodete väärtust ettevõtetevahelises tehingus autonoomsete osapoolte vahel muutunud väärtusega. Sel juhul hinnatakse objekte sisuliselt identsetel või võrreldavatel tingimustel, et saada täpne väärtus, mida maksuhaldur peab vastuvõetavaks.

CUP-meetod, tuntud ka kui turuhind, sõltub mõistlikust või õiglasest turuhinnast.

CUP metoodika negatiivne külg on see, et välisturg ei koordineeri sisemisi siirdehindade mudeleid.

Mõnikord võivad toormehinnad olla ettearvamatud ja võrdlus lülitub välja. Seega ei leia ettevõtted, kes loodavad nendele toodetele tootjatele, kelle hinnad on suured, seda meetodit endale sobivaks.

2. Kulu pluss intressi meetod siirdehindade määramiseks

See on veel üks populaarne siirdehindade määramise meetod. See on kosmosetööstuses väga populaarne.

Selle tehingumeetodi puhul võrreldakse brutokasumit müügikuluga. Kaupu tarniv tütarettevõte määrab oma tegevuses tehingu maksumuse ja sisaldab kaubalt saadud kasumi juurdehindlust.

Siin peab juurdehindlus olema võrdne sellega, mida kolmas osapool saaks tehingult praktiliselt identsete asjaolude korral võrreldavate majanduslike olukordade ja riskidega.

Selle meetodi üks peamisi puudusi on selle võimetus stimuleerida tootmisüksust tootmisülesandeid tootlikult täitma. Lisaks võib ta olla vähem kogenud selliste asjade piiramisel nagu üldkulude kõikumine ja materiaalne töö. Kõik see võib põhjustada sisemiste meeskondade aeglustumist, mis toob kaasa ebakonkurentsivõimelise hinnakujunduse. Siirdehinnad

3. Edasimüügihinna meetod siirdehindade määramiseks.

See TP määramise meetod nõuab kauba ostuhinna ja kolmandale osapoolele pakutava hinna vahet. Ta oskab vaadata ka brutokasumit.

See lihtsalt kontrollib juurdehindlust (miinus seotud kulud, näiteks tollimaks) TP-na. Seetõttu sobib see üldiselt pigem edasimüüjatele ja edasimüüjatele kui tootjatele.

4. Tehingu netomarginaali meetod või TNMM sihthinna määramise meetod

See meetod on paljude rahvusvaheliste ettevõtete jaoks üks enim toetatud mudeleid, kuna sihthind sõltub pigem puhaskasumist kui võrreldavatest välisturu hindadest.

Nagu eespool mainitud, põhinevad CUP, edasimüügihinna ja intressimäära meetodid täielikult tegelikel võrreldavate toodete välisbörside hinnad. Selle asemel analüüsib TNMM ettevõtetevahelisel kontrollitud vahetusel saadud puhastulu võrrelduna mis tahes kolmanda osapoolega võrreldaval vahetusel saadud puhastulu. Samuti võite vaadata netomarginaali, mille on loonud mis tahes kolmas osapool võrreldaval börsil teise autsaideriga. Siirdehinnad

TNMM võrdleb kasumi tootlust tegelike kuludega ja on eriti huvitav siis, kui turuväärtuse määramiseks puudub väline hinnateave. See võimaldab teil kvantifitseerida puhastulu võrreldes müügi, kulude või ressurssidega.

TNMM-i kasutatakse tavaliselt tegevusmarginaalile keskendudes kindlaksmääratud vahemikus. See on pärast CUP-i veel üks uus meetod, mis maksuametile meeldib.

5. Kasumi jaotamise meetod. Siirdehinnad

See siirdehindade määramise meetod põhineb jällegi pigem kasumil kui võrreldaval turuhinnal.

Sel juhul määratakse TP kindlaks, uurides, kuidas konkreetselt börsilt saadav kasum jaotataks vahetuses või tehingus osalevate autonoomsete üksuste vahel.

See sõltub iga seotud äriosalise üldisest osalusest börsil, mille määrab funktsionaalne profiil koos olemasoleva välisturu teabega.

Nüüd, olles uurinud kõiki viit meetodit, peaksite mõistma, et igal siirdehindade meetodil on oma eelised ja puudused. Seetõttu soovitatakse igal organisatsioonil hinnata, mis on tema konkreetsete tehinguvajaduste jaoks kõige sobivam.

Isegi mõnel juhul võib üks organisatsioon valida erinevat tüüpi vahetuse jaoks erinevad meetodid. Näiteks võib ettevõte valida CUP-meetodi tööstuskaupadega kauplemiseks ja edasimüügihinna meetodi hulgimüüjate või sidusettevõtete vaheliseks vahetuseks.

Siin peaksite mõistma, et OECD ei eelda, et ettevõtted kasutaksid TP määramiseks erinevaid meetodeid. Kuid OECD lubab seda ja mõned organisatsioonid võivad sellest kasu saada, kui leiavad, et see vastab nende vajadustele kõige paremini.

Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioon (OECD) on kehtestanud erinevad reeglid. Vaatame, miks need reeglid tehakse -

Mis on siirdehindade reeglite eesmärk?

Erinevates riikides kehtivad erinevad maksureeglid.

Kui seda ei kontrollita, võib see viia kasumi nihkumiseni kõrge maksumääraga riikidest madalama maksumääraga riikidesse.

Seega on siirdehindade reegli põhieesmärk ennetada selliseid olukordi ja tagada kasumi maksustamine seal, kus väärtus on toodetud.

OECD siirdehindade reeglite turuväärtuse põhimõte

OECD maksude näidiskonventsiooni artikkel 9 sätestab turuväärtuse põhimõtte reeglid.

Selle järgi tuleks kahe normaalselt juhitava elemendi vahelist TP-d käsitleda kahe vaba elemendina.

See põhimõte sõltub reaalsetest turgudest ja annab maksude arvutamiseks ühtse ülemaailmse standardi.

Seega annab see võimaluse erinevatele valitsustele oma makse sisse nõuda ja samal ajal piisavalt meetmeid tagamaks, et hargmaised ettevõtted hoiduvad topeltmaksustamisest.

Viimased mõtted!

Kokkuvõtteks loodame, et olete mõistnud kõiki siirdehindade põhimõisteid. Üldiselt viitab TP tingimustele, millega seotud ettevõtted oma kontrollitud vahetuste või tehingute puhul nõustuvad.

TP-d on olulised, kuna need mõjutavad seotud ettevõtte individuaalseid tagajärgi ja seega ka maksude summat, mida nad peavad maksma. OECD siirdehindade reeglid viitavad sellele, et kontrollitud börside tingimused ei saa erineda nendest, mis loodaks kontrollimata börside jaoks.

Nende reeglite peamine eesmärk on takistada kasumi jagamist kõrge maksumääraga riikidest madala maksumääraga riikidele või vastupidi. Paljude riikide maksuametid tuginevad siirdehindade reeglitele. Kui ettevõte ei pööra TP-le nõuetekohast tähelepanu, võib see kaasa tuua olulisi finantsriske ametiasutustega.

TP reeglite õiguslik järgimine tagab rahvusvaheliste ettevõtete kasumliku ja probleemideta toimimise.

Mida arvate siirdehindadest? Kas TP reeglid on teile väga mugavad või tahaksite teha OECD-le muudatusettepanekuid? Jagage oma mõtteid meiega allpool olevas kommentaaride jaotises.