Transferentzia prezioak mundu mailan hedatutako erakundeek ondasunak transferitzen dituztenean jarraitzen duten prozedura bezala uler daiteke, dibisio batetik hasi eta hurrengo dibisiora, filialera edo erlazionatutako edozein alderdira.
Sistema hau zerga-mozkinak herrialde ezberdinetan banatzeko diseinatuta dago. Halaber, irabaziak eta galerak erakunde baten dibisio bakoitzari esleitzeko erabiltzen da. Transferentzien prezioei lotutako politikek zeregin garrantzitsua dute ekoizpen- eta banaketa-herrialdeen diru-sarrerak zehazteko, eta dibisio bakoitzeko diru-sarreretan ere eragina dute. Zer transferentzia galdetuko bazenu prezioak, nola funtzionatzen duen eta beste TP kontzeptu batzuk, gero mezu honek transferentzia prezioen mundura eramango zaitu eta sekretu guztiak agerian utziko zaitu. Beraz, has gaitezen transferentzia prezioen definiziotik.
Zer da transferentzia-prezioak?
Transferentzia prezioak ondasunen, ondasunen, zerbitzuen edo aktibo ukiezinen prezioen bistaratzea besterik ez da, beste dibisio, menpeko edo erlazionatutako alderdi batera transferitzen direnean, erabiltzeko, banatzeko edo kontsumitzeko. Konparagarri diren negozio-entitateen, dibisioen eta alderdien arteko trukeekin identifikatzen diren erakundeen arteko prezio-antolamenduak irudikatzeko erabiltzen da, bai fisikoak bai intelektualak dituztenak, hainbat finantza-trukerekin batera.
Nazioz gaindiko negozio-transakzioetan parte hartzen duten zerga-administrazioek eta zergadunek zerga-prezioak oso garrantzitsuak direla uste dute, enpresen kostuak eta diru-sarrerak zehazten laguntzen baitute. Horrela, TPk bere zerga-sarrerak zehazten ditu herrialde ezberdinetako zerga-jurisdikzio desberdinetan. Transferentzia prezioak
Transferentzien prezioen definizioa IRS (Internal Revenue Service) arabera
Uler dezagun orain transferentzia-prezioak zer diren IRS webgunean.
“482. artikuluaren araudiak, oro har, xedatzen du afiliatu batek beste bati kargatutako prezioek ondasunak, zerbitzuak edo ibilgetu ukiezinak eskualdatzea dakarten enpresen arteko eragiketetan, kontrola ez duten zergadunek eragiketa horretan egin izan balute lortuko liratekeen emaitzekin bat datozen emaitzak sortzen dituztela. akordio bera egoera berdinetan».
Orain transferentzia prezioen kontzeptua ulertuko dugu adibide batekin.
Adibidea. Transferentzia prezioak
Imajinatu Erresuma Batuko oinetako fabrikatzaile multinazional batek 100 $ balio duten oinetakoak ekoizten dituela.
1. eszenatokia-
Ondoren, oinetakoak eskaintzen dizkiote AEBetako konpainiaren beste sukurtsal bati 300 $-ren truke, hau da, transferentzia prezioa. Ondoren, oinetakoak 700 dolar saltzen dira AEBetan.
Enpresaren irabazi garbia ($ 700 - $ 100) = $ 600 izango da.
Erresuma Batuan lortutako irabazia ($300-$100) = $200 irabazi garbia izango litzateke.
AEBetan lortutako irabazia ($ 700-$ 300) = $ 400 irabazi garbia izango litzateke.
Espero diren zerga tasak %20koak dira orain Erresuma Batuan eta %50ekoa AEBetan.
Erresuma Batuko negozioak ordaintzen dituen zergak dira ($ 200 * 20%) = $ 40.
AEBetako negozio batek ordaintzen dituen zergak (400 $ * % 50) = 200 $
Zerga osoa = $ 240.
Zerga murrizketa ondorengo irabazia (600 $ - 240 $) = 360 $ izango da.
2. eszenatokia-
Orain, beste agertoki batean, imajinatu konpainia batek Erresuma Batuko AEBetara transferentzia-prezioak 300 $-tik 600 $-ra aldatzen dituela.
Berriz ere, irabazi garbiak berdin jarraitzen du $ 600-n.
Hala ere, Erresuma Batuko irabazia gaur egun ($600-$100) = $500 da.
Eta AEBetako irabazia (700-600 $) = 100 $.
Erresuma Batuan ordaindu beharreko zergak ($ 500 * % 20) = $ 100 dira.
AEBetan ordaintzen diren zergak ($ 100 * % 50) = $ 50 dira.
Zerga mozketaren ondoren irabazia (600 $-150 $) = 450 $
Beraz, bi agertokietatik ikus dezakezu ekoizpen kostua handitu gabe bigarren eszenatokian enpresak irabazi gehiago ateratzen dituela. Transferentzia prezioak
Horregatik, TP arautzen duten legeak dituen herrialde batek erakunde bati prezioak aldatzeko eska diezaioke zerga-mozkinen banaketa arrazoizkoa bermatzeko eta prezioen kudeaketa faltsuaren bidez zerga-mozkinak murrizteko. Orain, espero dugu adibide honek argituko dituela transferentzia prezioak kontzeptuak, beraz, aurrera egin eta arakatu gaitezen TP-rekin lotutako motibazio ezberdinak.
>Transferentzia prezioen arrazoiak
TPren helburu nagusiak:
- Dibisio bakoitzeko irabazi bereiziak bermatzea
- Sail bakoitzaren eraginkortasunaren ebaluazio independentea egiteko aukera
- Dibisio bakoitzaren irabaziak ez ezik, erakundearen aktiboen esleipenari ere eragiten dio.
TP izatearen helburu hauek gaindituta, sakondu dezagun eta uler dezagun zergatik ulertu behar duten enpresek TP kontzeptuak -
Zergatik ulertu behar duten enpresek transferentzia-prezioak
Kudeaketa-kontabilitate eta txosten eraginkorraren azken helburua lortzeko, MNCek nolabaiteko ukitu egiten dute irabaziak eta gastuak beste herrialde batzuetan kokatutako hainbat dibisio eta filialen artean nola banatu zehazteko.
Batzuetan, erakunde baten zatiketa ataletan banatu daiteke edo negozio bereizi gisa aurkez daiteke.
Kasu horietan guztietan, TP edo transferentzia prezioek dibisio, filial edo alderdi horien diru-sarrerak eta gastuak zuzen zehazten laguntzen dute.
Hemen, negozio batek ulertu behar du dibisio edo filial baten errentagarritasuna enpresa arteko transakzioak egiten diren prezioen araberakoa dela. TP aplikatzen denean, inbertitzaileen edo akziodunen ongizateari eragin diezaioke, erakundearen zerga-mozkinari eragiten diolako, baita zerga eta doako etekinak ere. diru-fluxua.
Hori dela eta, enpresen mugaz gaindiko trukeak lantzen dituzten enpresek transferentzia-prezioak zer den eta nola funtzionatzen duten ulertu behar dute, batez ere legearen betetze-baldintzei dagokienez, eta ez-betetzearekin lotutako arriskuei aurre egin behar diete.
Orain TP-ren menpe egon daitezkeen transakzioak aztertuko ditugu.
Nazioarteko transferentzia prezioen transakzioak
- Produktu edo ondasun amaitu edo amaituen salmenta
- Lehengaien erosketa
- Erostea Aktibo finkoa edo aktiboak
- Tresneria, ekipamendua eta abar saltzea, eskuratzea edo erostea.
- Ibilgetu ukiezinen salmenta edo erosketa
- Ordaindu/jasotako gastuen itzulketa
- informatikako administrazioa
- Laguntza zerbitzua
- Softwarea garatzeko zerbitzuak
- Mantentze-kuotak
- Kudeaketa kuota
- Kuota
- Berme korporatiboaren kuota
- Jasotako edo ordaindutako mailegua, etab.
Lanpostua. Transferentzia prezioak
Zerga praktika izatea eta kontabilitateaTPk erakundeen barneko prezioen transakzioak hartzen ditu kontuan, bai eta jabetza, kontrol edo jabetza komunean jarduten duten dibisioen, filialen edo alderdien artekoak ere.
Praktika hau nazioarteko zein barneko transakzioetan aplikatzen da.
Normalean, TPak produktu edo zerbitzu horren egungo merkatuko prezioaren arabera baloratzen dira. Jabetza intelektual ezberdinetan ere aplika daiteke, hala nola patenteak, lizentziak, ikerketak eta royalties.
MNCek legez onartzen dute TP estrategia erabiltzeko diru-sarrerak beren dibisio, dibisio, filial eta afiliatuen artean banatzeko.
Batzuetan, erakundeek transferentzia-prezioen estrategiak erabil ditzakete (edo gehiegikeriaz) transferentzia-prezioen estrategiak, zerga-kopurua aldatuz eta, beraz, zerga orokorrak murriztuz. Horrela, TP estrategia zerga-betebeharrak zerga-kostu baxuak dituzten jurisdikzio edo herrialde batzuetara eramateko ere erabil daiteke.
Ikus ditzagun orain TP- zehazteko erabiltzen diren hainbat metodo.
Transferentzia prezioak zehazteko 5 metodoak
1. Kontrolik gabeko prezio konparagarria edo CUP metodoa transferentzia-prezioak zehazteko
CUP da gehien onartutako metodoa eta ELGAk ere onartu du.
Metodo honek konpainiaren arteko transakzio batean produktuen balioa alderdi autonomoen artean aldatutako balioarekin alderatzen du. Kasu honetan, elementuak baldintza guztiz berdinetan edo konparagarrietan baloratzen dira, zerga-administrazioek onargarritzat joko duten balio zehatza lortzeko.
CUP metodoa, merkatuko prezioa izenez ere ezaguna, merkatuko prezio arrazoizko edo bidezkoaren araberakoa da.
CUP metodologiaren alde txarra da kanpoko merkatuak ez duela barneko transferentzia prezioen ereduak koordinatzen.
Batzuetan salgaien prezioak ezustekoak izan daitezke eta konparazioa desgaitu egingo da. Beraz, prezioak asko aldatzen diren fabrikatzaileentzako produktu hauetan oinarritzen diren enpresek ez dute metodo hau egokia aurkituko.
2. Transferentzia prezioak zehazteko kostu gehi interes metodoa
Hau transferentzia prezioak zehazteko beste metodo ezagun bat da. Oso ezaguna da industria aeroespazialean.
Transakzio metodo honetan, irabazi gordina salmenten kostuarekin konparatzen da. Bere funtzionamenduan, ondasunak hornitzen dituen filialak transakzioaren kostua zehazten du eta ondasunen irabazien marka bat sartzen du.
Hemen, markaketak hirugarren batek transakzioan irabaziko lukeenaren baliokidea izan behar du egoera eta arrisku ekonomiko konparagarriak dituzten egoera ia berdinetan.
Metodo honen desabantaila nagusietako bat ekoizpen-unitateak produkzio-zereginak modu produktiboan burutzeko estimulatzeko ezintasuna da. Gainera, baliteke esperientzia gutxiago izatea gastuen gorabeherak eta material lana bezalako gauzak mugatzen. Horrek guztiak barne-taldeak geldo bihurtzea eragin dezake, eta prezio lehiakorren ondorioz. Transferentzia prezioak
3. Transferentzia prezioak zehazteko birsalmenta prezioaren metodoa.
TP zehazteko metodo honek elementu bat erosten den prezioaren eta hirugarren bati eskaintzen zaion prezioaren arteko aldea aztertzea eskatzen du. Mozkin gordinari ere begiratu diezaioke.
Besterik gabe, marka egiaztatzen du (aduana-zerga gisa lotutako kostuak kenduta) TP gisa. Hori dela eta, oro har, fabrikatzaile baino saltzaile eta banatzaileentzat egokia da.
4. Transakzio-marjina garbiaren metodoa edo TNMM xede-prezioa zehazteko metodoa
Metodo hau MNC askorentzat onartzen diren ereduetako bat da, xede-prezioa irabazi garbiaren araberakoa baita atzerriko merkatuko prezio konparagarrien arabera.
Goian esan bezala, CUP, birsalmenta prezioa eta interes-tasaren metodoak guztiz errealetan oinarritzen dira produktu konparagarrien kanpoko trukeetako prezioak. Hala ere, TNMM-k enpresen arteko truke kontrolatu batean jasotako etekin garbiak aztertzen ditu, beste edozein hirugarrenekin truke konparagarri batean jasotako etekin garbien aldean. Baliteke hirugarren batek sortutako marjina garbia ere begiratu nahi izatea kanpoko beste batekin truke pareko batean. Transferentzia prezioak
TNMM-k irabazien etekinak benetako kostuekin alderatzen ditu eta bereziki interesgarria da kanpoko prezioen informazioa eskuragarri ez dagoenean merkatuko balioa zehazteko. Diru-sarrera garbiak salmenten, gastuen edo baliabideen aldean kuantifikatzeko aukera eman dezake.
TNMM normalean marjina operatiboan zentratuz erabiltzen da zehaztutako tarte batean. Hau CUPen ondorengo beste metodo berri bat da, zergen agintariek gustuko dutena.
5. Etekinak banatzeko metodoa. Transferentzia prezioak
Transferentzien prezioak zehazteko metodo hau berriro irabazietan oinarritzen da, merkatuko prezio konparagarrian baino.
Kasu honetan, TP truke jakin batetik sortutako irabaziak trukean edo transakzioan parte hartzen duten erakunde autonomoen artean nola banatuko liratekeen aztertuz zehazten da.
Hori trukean erlazionatutako negozio-alderdi bakoitzak duen parte-hartze orokorraren araberakoa da, profil funtzionalaren arabera zehazten da eskuragarri dagoen kanpoko merkatuko informazioarekin batera.
Orain, bost metodoak aztertuta, transferentzia prezioen metodo bakoitzak bere abantailak eta desabantailak dituela ulertu beharko zenuke. Horregatik iradokitzen da erakunde bakoitzak bere transakzio-behar zehatzetarako egokiena dena ebaluatzea.
Kasu batzuetan ere, erakunde batek truke mota desberdinetarako metodo desberdinak hauta ditzake. Esate baterako, enpresa batek CUP metodoa hauta dezake manufakturatutako ondasunen salerosketan eta birsalmenta prezioen metodoa hauta dezake handizkarien edo afiliatuen arteko trukeetarako.
Hemen ulertu behar duzu ELGAk ez duela espero enpresek TP zehazteko metodo desberdinak erabiltzea. Hala ere, ELGAk aukera ematen du eta erakunde batzuek onura egin dezakete haien beharretara egokiena iruditzen bazaie.
Ekonomia Lankidetza eta Garapenerako Erakundeak (ELGA) ezarritako arau desberdinak daude. Ikus dezagun zergatik egiten diren arau hauek -
Zein da transferentzia prezioen arauen helburua?
Herrialde ezberdinek zerga arau desberdinak dituzte.
Kontrolatu gabe, zerga altuko herrialdeetatik zerga txikiagoko herrialdeetara irabaziak aldatzea ekar dezake.
Horrela, transferentzia-prezioen arauaren helburu nagusia horrelako egoerak saihestea eta balioa sortzen den tokian irabaziak zergapetzea da.
OCDEko transferentzia-prezioen arauetan erabateko askatasunaren printzipioa
ELGAko Zerga Hitzarmen Ereduaren 9. artikuluak askatasun osoko printzipioaren arauak ezartzen ditu.
Horren arabera, normalean kontrolatutako bi elementuren arteko TP bi elementu asketzat hartu behar da.
Printzipio hori merkatu errealen araberakoa da eta zergak kalkulatzeko estandar global bakarra eskaintzen du.
Horrela, gobernu ezberdinei beren zergak biltzeko aukera ematen die eta, aldi berean, neurri nahikoak ematen ditu MNCak zerga bikoitzetik urrun egon daitezen.
Azken pentsamenduak!
Bukatzeko, espero dugu transferentzia prezioen funtsezko kontzeptu guztiak ulertu izana. Oro har, TP erlazionatutako konpainiek beren truke edo transakzio kontrolatuetarako adosten dituzten termino eta baldintzei egiten die erreferentzia.
TPak garrantzitsuak dira, lotutako negozioaren ondorio indibidualetan eragiten dutelako eta, beraz, ordaindu behar duten zergen zenbatekoan. ELGAko transferentzia-prezioen arauek iradokitzen dute kontrolatutako trukeen baldintzak ezin direla aldatu kontrolik gabeko trukeetarako sortuko liratekeenetatik.
Arau hauen helburu nagusia zerga handiko herrialdeetatik zerga baxuko herrialdeekin edo alderantziz irabaziak partekatzea saihestea da. Herrialde askotan zerga agintaritzak transferentzia prezioen arauetan oinarritzen dira. Enpresa batek TPri arreta egokia ematen ez badio, finantza-arrisku handiak sor ditzake agintariekin.
TP arauak legez betetzeak negozio multinazionalen funtzionamendu errentagarria eta arazorik gabe bermatuko du.
Zer iruditzen zaizu transferentzia prezioei buruz? TPko arauak oso erosoak iruditzen zaizkizu, ala ELGAri aldaketa batzuk proposatu nahi dizkiozu? Partekatu zure pentsamenduak gurekin beheko iruzkinen atalean.
Iruzkin bat idatzi