Os prezos de transferencia poden entenderse como o procedemento seguido polas organizacións espalladas a nivel mundial á hora de transferir bens, comezando por unha división e despois ata a seguinte división, subsidiaria ou calquera parte relacionada.
Este sistema está deseñado para distribuír os beneficios impoñibles en diferentes países. Tamén se usa para asignar beneficios e perdas a cada división individual dunha organización. As políticas relacionadas cos prezos de transferencia desempeñan un papel fundamental na determinación dos ingresos dos países de produción e distribución, ademais de afectar aos ingresos de cada unha das divisións. Se estabas a preguntar que transferencia prezos, como funciona e outros conceptos de TP, entón esta publicación levarache ao mundo dos prezos de transferencia e revelarache todos os segredos. Entón, imos comezar coa definición de prezos de transferencia.
Que é o prezo de transferencia?
O prezo de transferencia é simplemente a visualización dos prezos de bens, bens, servizos ou activos intanxibles cando se transfiren a outra división, subsidiaria ou parte relacionada para o seu uso, distribución ou consumo. Utilízase para representar acordos de prezos entre organizacións que se identifican con intercambios entre entidades, divisións e partes comerciais comparables que inclúen tanto físicos como intelectuais, xunto con varios intercambios financeiros.
As administracións tributarias e os contribuíntes implicados en transaccións comerciais transnacionais consideran que a fixación dos prezos fiscais é moi importante xa que axuda a determinar os custos e ingresos das empresas afectadas. Así, TP determina a súa renda impoñible en diferentes xurisdicións fiscais de diferentes países. Prezos de transferencia
Definición de prezos de transferencia segundo o IRS (Internal Revenue Service)
Imos entender agora o que é o prezo de transferencia no sitio web do IRS.
"As regulacións do artigo 482 establecen en xeral que os prezos cobrados por unha filial a outra en transaccións entre empresas que impliquen a transferencia de bens, servizos ou activos intanxibles producen resultados consistentes cos resultados que se terían obtido se os contribuíntes non controladores estivesen implicados en que o mesmo acordo nas mesmas circunstancias".
Agora comprenderemos o concepto de prezos de transferencia cun exemplo.
Exemplo. Prezos de transferencia
Imaxina que un fabricante multinacional de zapatos no Reino Unido produce zapatos que custan 100 dólares.
Escenario 1-
Despois ofrecen os zapatos a outra sucursal da empresa nos EE. UU. por 300 dólares, que é o prezo de transferencia. A continuación, os zapatos véndense por 700 dólares nos Estados Unidos.
O beneficio neto da empresa será ($700 - $100) = $600.
O beneficio obtido no Reino Unido sería ($300-$100) = $200 beneficio neto.
O beneficio obtido nos EUA sería ($ 700- $ 300) = $ 400 beneficio neto.
Os tipos impositivos previstos son agora do 20% no Reino Unido e do 50% nos EUA.
Os impostos que pagan as empresas do Reino Unido son entón ($200 * 20%) = $40.
Impostos pagados por unha empresa estadounidense ($400 * 50%) = $200
Imposto total = $240.
O beneficio despois da redución de impostos será ($600 - $240) = $360.
Escenario 2-
Agora, noutro escenario, imaxina que unha empresa cambia os prezos de transferencia do Reino Unido a Estados Unidos de 300 a 600 dólares.
De novo, o beneficio neto segue sendo o mesmo en 600 dólares.
Non obstante, o beneficio do Reino Unido é actualmente ($600-$100) = $500.
E o beneficio nos EUA ($700-600) = $100.
Os impostos a pagar no Reino Unido son ($500 * 20%) = $100.
Os impostos pagados nos EUA son ($100 * 50%) = $50.
Beneficio despois da redución de impostos ($600-$150) = $450
Así pódese ver desde ambos escenarios sen aumentar o custo de produción que no segundo escenario a empresa obtén máis beneficios. Prezos de transferencia
É por iso que un país que teña leis que regulan TP pode esixirlle a unha organización que cambie os prezos para garantir unha división razoable dos seus beneficios impoñibles e para disuadirlles de reducir os seus beneficios impoñibles mediante unha xestión de prezos falsa. Agora ben, esperemos que este exemplo aclare todos os problemas. conceptos de prezos de transferencia, así que avancemos e exploremos as diversas motivacións asociadas ao TP-
> Motivos para os prezos de transferencia
Obxectivos clave de TP:
- Garantir beneficios separados para cada división
- Posibilidade de avaliación independente da eficacia de cada departamento
- Non só afecta o beneficio declarado de cada división, senón que tamén afecta á asignación de activos da organización.
Tras superar estes obxectivos de ser un TP, profundicemos e comprendamos por que as empresas necesitan comprender os conceptos de TP -
Por que as empresas deben entender os prezos de transferencia
Para acadar o obxectivo final dunha contabilidade e informes de xestión eficaces, as multinacionais exercen un certo tacto á hora de determinar como repartir os beneficios e os gastos entre varias divisións e filiais situadas noutros países.
Ás veces, unha división dunha organización pode dividirse en seccións ou presentarse como un negocio separado.
En todos estes casos, o TP ou os prezos de transferencia axudan a determinar correctamente os ingresos e os gastos de tales divisións, filiais ou partes.
Aquí, unha empresa debe entender que a rendibilidade dunha división ou subsidiaria depende dos prezos aos que se producen as transaccións entre empresas. Cando se aplica TP, pode afectar o benestar dos investidores ou accionistas xa que afecta o beneficio impoñible da organización, así como o beneficio despois de impostos e gratuíto. fluxo de caixa.
Polo tanto, as empresas que se ocupan de intercambios transfronteirizos entre empresas deben comprender o que son os prezos de transferencia e como funcionan, especialmente en relación aos requisitos de cumprimento da lei, e abordar os riscos asociados ao incumprimento.
Agora analizaremos as transaccións que poden estar suxeitas a TP-
Transaccións internacionais de prezos de transferencia
- Venda de produtos ou bens acabados ou acabados
- Compra de materias primas
- Mercar activos fixos ou activos
- Venda, adquisición ou compra de equipos, equipamentos, etc.
- Venda ou compra de activos intanxibles
- Reembolso dos gastos pagados/recibidos
- administración de TI
- Servizo de Soporte
- Servizos de desenvolvemento de software
- Gastos de mantemento
- Taxa de xestión
- Taxa
- Taxa de garantía corporativa
- Préstamo recibido ou pagado, etc.
Traballo. Prezos de transferencia
Sendo unha práctica fiscal e contabilidadeTP ten en conta as transaccións de prezos dentro das organizacións, así como entre divisións, filiais ou partes que operan baixo a propiedade, control ou propiedade común.
Esta práctica aplícase tanto a transaccións internacionais como nacionais.
Normalmente, os TP valóranse en función do prezo de mercado actual para ese produto ou servizo. Tamén se pode aplicar a varias propiedade intelectual como patentes, licenzas, investigación e dereitos de autor.
As multinacionais teñen legalmente permiso para usar a estratexia TP para distribuír ingresos entre as súas divisións, divisións, filiais e afiliados.
Ás veces, as organizacións poden usar (ou abusar) de xeito similar as estratexias de prezos de transferencia, cambiando a súa base impoñible e, polo tanto, reducindo os seus impostos xerais. Así, a estratexia TP tamén se pode utilizar para trasladar as obrigas fiscais a determinadas xurisdicións ou países con custos fiscais baixos.
Vexamos agora os distintos métodos utilizados para determinar TP-
5 Métodos para determinar os prezos de transferencia
1. Prezo non controlado comparable ou método CUP para determinar o prezo de transferencia
CUP é o método máis aceptado e tamén foi avalado pola OCDE.
Este método compara o valor dos produtos nunha transacción entre empresas co valor modificado entre partes autónomas. Neste caso, os elementos valóranse en condicións substancialmente idénticas ou comparables para chegar a un valor exacto que as autoridades fiscais consideren aceptable.
O método CUP, tamén coñecido como prezo de mercado, depende do prezo de mercado razoable ou xusto.
A desvantaxe da metodoloxía CUP é que o mercado externo non coordina os modelos internos de prezos de transferencia.
Ás veces, os prezos das mercadorías poden ser imprevisibles e desactivarase a comparación. Así, as empresas que confían nestes produtos para fabricantes cuxos prezos varían moito non atoparán este método axeitado para eles.
2. Método de custo máis xuros para a determinación dos prezos de transferencia
Este é outro método popular para determinar os prezos de transferencia. É moi popular na industria aeroespacial.
Neste método de transacción, o beneficio bruto compárase co custo das vendas. No seu funcionamento, a filial que subministra os bens determina o custo da transacción e inclúe un recargo no beneficio dos bens.
Aquí, o margen debe ser equivalente ao que un terceiro gañaría coa transacción en circunstancias practicamente idénticas con situacións económicas e riscos comparables.
Unha das principais desvantaxes deste método é a súa incapacidade para estimular a unidade de produción a realizar tarefas produtivas de forma produtiva. Ademais, pode ter menos experiencia en limitar cousas como as flutuacións xerais e o traballo material. Todo isto pode provocar que os equipos internos se volvan lentos, o que leva a prezos pouco competitivos. Prezos de transferencia
3. Método do prezo de revenda para determinar os prezos de transferencia.
Este método para determinar TP require mirar a diferenza entre o prezo ao que se compra un artigo e o prezo ao que se ofrece a un terceiro. Tamén pode mirar o beneficio bruto.
Simplemente verifica o marcado (menos os custos asociados, como os dereitos de aduana) como TP. Polo tanto, xeralmente é adecuado para revendedores e distribuidores en lugar de fabricantes.
4. Método de Marxe Neta da Transacción ou Método de Determinación do Prezo Obxectivo TNMM
Este método é un dos modelos máis admitidos por moitas multinacionais, xa que o prezo obxectivo depende do beneficio neto máis que dos prezos comparables do mercado estranxeiro.
Como se comentou anteriormente, os métodos CUP, prezo de revenda e taxa de interese baséanse enteiramente no real prezos en bolsas externas de produtos comparables. Non obstante, TNMM analiza os ingresos netos recibidos nun intercambio controlado entre empresas fronte aos ingresos netos recibidos nun intercambio comparable con calquera terceiro. Tamén pode querer ver a marxe neta xerada por calquera terceiro nun intercambio comparable con outro estranxeiro. Prezos de transferencia
O TNMM compara o rendemento dos beneficios cos custos reais e é particularmente interesante cando non se dispón de información de prezos externos para determinar o valor de mercado. Pode permitirche cuantificar os ingresos netos fronte ás vendas, os gastos ou os recursos.
TNMM úsase normalmente centrándose na marxe operativa dentro dun rango especificado. Este é outro método novo despois da CUP que gusta ás autoridades fiscais.
5. Método de distribución de beneficios. Prezos de transferencia
Este método de determinación dos prezos de transferencia baséase de novo no beneficio e non no prezo de mercado comparable.
Neste caso, a TP determínase examinando como se repartirían entre as entidades autónomas implicadas no intercambio ou transacción os beneficios xerados dunha determinada bolsa.
Isto depende da participación global de cada parte empresarial relacionada no intercambio, que está determinada polo perfil funcional xunto coa información do mercado externo dispoñible.
Agora, despois de estudar os cinco métodos, debes entender que cada método de prezos de transferencia ten as súas propias vantaxes e desvantaxes. É por iso que se suxire que cada organización avalíe o que máis se adapta ás súas necesidades transaccionais específicas.
Mesmo nalgúns casos, unha organización pode escoller diferentes métodos para diferentes tipos de intercambio. Por exemplo, unha empresa pode seleccionar o método CUP para transaccións que impliquen comercio de produtos manufacturados e seleccionar o método de prezos de revenda para os intercambios entre maioristas ou afiliados.
Aquí debes entender que a OCDE non espera que as empresas utilicen métodos diferentes para determinar a TP. Non obstante, a OCDE permíteo e algunhas organizacións poden beneficiarse del se o consideran máis axeitado ás súas necesidades.
Existen diferentes normas establecidas pola Organización para a Cooperación e o Desenvolvemento Económico (OCDE). Imos ver por que se fan estas regras -
Cal é o propósito das regras de prezos de transferencia?
Os diferentes países teñen regras fiscais diferentes.
Se non se controla, podería levar a un desprazamento dos beneficios dos países con impostos elevados a países con impostos máis baixos.
Así, o obxectivo principal da regra de prezos de transferencia é evitar este tipo de situacións e garantir que os beneficios tributen alí onde se produce o valor.
Principio de plena competencia nas regras de prezos de transferencia da OCDE
O artigo 9 do Modelo de Convenio Fiscal da OCDE establece as normas para o principio de plena competencia.
Segundo isto, o TP entre dous elementos normalmente controlados debería considerarse como dous elementos libres.
Este principio depende dos mercados reais e proporciona un único estándar global para o cálculo de impostos.
Así, dálle a oportunidade aos diferentes gobernos de recadar os seus impostos e, ao mesmo tempo, ofrece medidas suficientes para garantir que as multinacionais se manteñan lonxe da dobre imposición.
Últimos pensamentos!
En conclusión, esperamos que comprenda todos os conceptos clave dos prezos de transferencia. En xeral, TP refírese aos termos e condicións que as empresas relacionadas acordan para os seus intercambios ou transaccións controladas.
Os TP son importantes porque afectan ás consecuencias individuais do negocio asociado e, polo tanto, ao importe dos impostos que deben pagar. As regras de prezos de transferencia da OCDE suxiren que os termos dos intercambios controlados non poden diferir dos que se crearían para os intercambios non controlados.
O obxectivo principal destas regras é evitar o reparto de beneficios dos países con impostos elevados con países con impostos baixos ou viceversa. As autoridades fiscais de moitos países confían nas regras de prezos de transferencia. Se unha empresa non presta a atención adecuada a TP, pode levar a importantes riscos financeiros coas autoridades.
O cumprimento legal das regras de TP garantirá un funcionamento rendible e sen problemas das empresas multinacionais.
Que opinas dos prezos de transferencia? Paréceche moi convenientes as regras do TP ou queres propoñer algúns cambios á OCDE? Comparte os teus pensamentos connosco na sección de comentarios a continuación.
Deixe un comentario