Transferne cijene mogu se shvatiti kao postupak koji slijede globalno raširene organizacije prilikom prijenosa robe, počevši od jednog odjela pa do sljedećeg odjela, podružnice ili bilo koje povezane strane.
Ovaj sustav je dizajniran za raspodjelu oporezive dobiti u različitim zemljama. Također se koristi za raspodjelu dobiti i gubitaka na svaki pojedinačni odjel organizacije. Politike povezane s transfernim cijenama igraju ključnu ulogu u određivanju prihoda za zemlje proizvodnje, kao i za distribuciju, plus također utječu na prihode za svaki od odjela. Ako ste se pitali koji transfer određivanje cijena, kako funkcionira i druge koncepte TP-a, onda će vas ovaj post odvesti u svijet transfernih cijena i otkriti sve tajne. Pa počnimo s definiranjem transfernih cijena.
Što je transferna cijena?
Transferne cijene jednostavno su prikaz cijena dobara, dobara, usluga ili nematerijalne imovine kada se prenose na drugi odjel, podružnicu ili povezanu stranu za korištenje, distribuciju ili potrošnju. Koristi se za opisivanje cjenovnih aranžmana između organizacija koje se poistovjećuju s razmjenama između usporedivih poslovnih subjekata, odjela i strana koje uključuju fizičke i intelektualne, zajedno s različitim financijskim razmjenama.
Porezne uprave i porezni obveznici uključeni u transnacionalne poslovne transakcije smatraju određivanje cijena poreza vrlo važnim jer pomaže u određivanju troškova i prihoda dotičnih poduzeća. Stoga TP utvrđuje svoj oporezivi dohodak u različitim poreznim jurisdikcijama različitih zemalja. Cijena transfera
Definicija transfernih cijena prema Poreznoj upravi (Internal Revenue Service)
Razmotrimo sada što su transferne cijene na web stranici porezne uprave.
“Odjeljak 482 propisa općenito propisuje da cijene koje jedno povezano društvo naplaćuje drugome u međudruštvenim transakcijama koje uključuju prijenos robe, usluga ili nematerijalne imovine daju rezultate koji su u skladu s rezultatima koji bi bili postignuti da su porezni obveznici bez kontrole sudjelovali u toj transakciji. isti posao pod istim okolnostima."
Sada ćemo na primjeru razumjeti koncept transfernih cijena.
Primjer. Cijena transfera
Zamislite samo da multinacionalni proizvođač cipela u Velikoj Britaniji proizvodi cipele koje koštaju 100 dolara.
Scenarij 1-
Zatim nude cipele drugoj podružnici tvrtke u SAD-u za 300 dolara, što je cijena prijenosa. Zatim, cipele se u SAD-u prodaju za 700 dolara.
Neto dobit tvrtke bit će (700$ - 100$) = 600$.
Dobit ostvarena u Ujedinjenom Kraljevstvu bila bi (300-100 USD) = 200 USD neto dobiti.
Dobit zarađena u SAD-u bila bi (700-300 USD) = 400 USD neto dobiti.
Očekivane porezne stope sada su 20% u Ujedinjenom Kraljevstvu i 50% u SAD-u.
Porezi koje plaća poduzeće u UK tada su (200 USD * 20%) = 40 USD.
Porezi koje plaća američka tvrtka (400 USD * 50%) = 200 USD
Ukupni porez = 240 USD.
Dobit nakon smanjenja poreza bit će (600 - 240 USD) = 360 USD.
Scenarij 2-
Sada, u drugom scenariju, zamislite da tvrtka promijeni svoje transferne cijene iz UK u SAD sa 300 USD na 600 USD.
Opet, neto dobit ostaje ista na 600 USD.
Međutim, profit UK-a trenutno je (600-100 USD) = 500 USD.
A profit u SAD (700-600$) = 100$.
Porezi koji se plaćaju u Ujedinjenom Kraljevstvu su (500 USD * 20%) = 100 USD.
Porezi plaćeni u SAD-u su (100 USD * 50%) = 50 USD.
Dobit nakon smanjenja poreza (600-150 USD) = 450 USD
Dakle, možete vidjeti iz oba scenarija bez povećanja troškova proizvodnje da u drugom scenariju tvrtka ostvaruje više profita. Cijena transfera
To je razlog zašto zemlja koja ima zakone koji reguliraju TP može zahtijevati od organizacije da promijeni cijene kako bi osigurala razumnu podjelu svoje oporezive dobiti i odvratila je od smanjenja svoje oporezive dobiti putem lažnog upravljanja cijenama. Sada, nadamo se da će ovaj primjer razjasniti sve koncepte transfernih cijena, pa krenimo naprijed i istražimo različite motivacije povezane s TP-om
>Motivi za transferne cijene
Ključni ciljevi TP-a:
- Osiguravanje zasebne dobiti za svaki odjel
- Mogućnost neovisne procjene učinkovitosti svakog odjela
- Ne samo da utječe na iskazanu dobit svakog odjela, već dodatno utječe na raspodjelu imovine organizacije.
Nakon što smo prošli kroz ove ciljeve TP-a, zaronimo dublje i shvatimo zašto tvrtke moraju razumjeti koncepte TP-a −
Zašto poduzeća moraju razumjeti transferne cijene
Kako bi postigli krajnji cilj učinkovitog upravljačkog računovodstva i izvješćivanja, MNC-i imaju određenu dozu takta u određivanju načina raspodjele dobiti i troškova između različitih odjela i podružnica lociranih u drugim zemljama.
Ponekad se odjel organizacije može podijeliti na odjeljke ili se može predstaviti kao zasebno poslovanje.
U svim takvim slučajevima, TP ili transferne cijene pomažu u ispravnom određivanju prihoda i rashoda za takve odjele, podružnice ili stranke.
Ovdje poduzeće mora razumjeti da profitabilnost odjela ili podružnice ovisi o cijenama po kojima se odvijaju transakcije među tvrtkama. Kada se primijeni TP, može utjecati na dobrobit ulagača ili dioničara jer utječe na oporezivu dobit organizacije, kao i na dobit nakon oporezivanja i besplatno protok novca.
Stoga poduzeća koja se bave prekograničnom razmjenom između tvrtki moraju razumjeti što su transferne cijene i kako funkcioniraju, posebno u odnosu na zahtjeve usklađenosti prema zakonu, te se pozabaviti rizicima povezanima s nepoštivanjem.
Sada ćemo pogledati transakcije koje mogu biti podložne TP-u
Transakcije s međunarodnim transfernim cijenama
- Prodaja gotovih ili gotovih proizvoda ili robe
- Kupnja sirovina
- Kupiti osnovna sredstva odnosno imovine
- Prodaja, stjecanje ili kupnja opreme, opreme i sl.
- Prodaja ili kupnja nematerijalne imovine
- Naknada plaćenih/primljenih troškova
- IT administracija
- Služba za podršku
- Usluge razvoja softvera
- Naknade za održavanje
- Naknada za upravljanje
- Pristojba
- Naknada za korporativno jamstvo
- Zajam primljen ili plaćen, itd.
Posao. Cijena transfera
Budući da je porezna praksa i računovodstvoTP uzima u obzir transakcije cijena unutar organizacija, kao i između odjela, podružnica ili strana koje djeluju pod zajedničkim vlasništvom, kontrolom ili vlasništvom.
Ova praksa vrijedi i za međunarodne i za domaće transakcije.
Tipično, TP se vrednuju na temelju trenutne tržišne cijene za taj proizvod ili uslugu. Također se može primijeniti na različito intelektualno vlasništvo poput patenata, licenci, istraživanja i tantijema.
MNC-ima je zakonski dopušteno koristiti TP strategiju za raspodjelu prihoda između svojih odjela, odjela, podružnica i podružnica.
Ponekad organizacije mogu na sličan način koristiti (ili zlouporabiti) strategije transfernih cijena, mijenjajući svoj iznos oporezivanja i time smanjujući svoje ukupne poreze. Stoga se TP strategija također može koristiti za prebacivanje poreznih obveza na određene jurisdikcije ili zemlje s niskim poreznim troškovima.
Pogledajmo sada različite metode koje se koriste za određivanje TP-
5 metoda za određivanje transfernih cijena
1. Metoda usporedive nekontrolirane cijene ili CUP za određivanje transfernih cijena
CUP je najprihvaćenija metoda, a odobrio ju je i OECD.
Ova metoda uspoređuje vrijednost proizvoda u transakciji među tvrtkama s vrijednošću promijenjenom između autonomnih strana. U ovom slučaju, stavke se vrednuju pod suštinski identičnim ili usporedivim uvjetima kako bi se dobila točna vrijednost koju će porezne vlasti smatrati prihvatljivom.
CUP metoda, također poznata kao tržišna cijena, ovisi o razumnoj ili poštenoj tržišnoj cijeni.
Loša strana CUP metodologije je da vanjsko tržište ne koordinira interne modele transfernih cijena.
Ponekad cijene roba mogu biti nepredvidive i usporedba će biti onemogućena. Stoga tvrtke koje se oslanjaju na ove proizvode za proizvođače čije cijene jako variraju neće smatrati da je ova metoda prikladna za njih.
2. Metoda troška plus kamata za određivanje transfernih cijena
Ovo je još jedna popularna metoda za određivanje transfernih cijena. Vrlo je popularan u zrakoplovnoj industriji.
U ovoj metodi transakcije, bruto dobit se uspoređuje s troškom prodaje. U svom poslovanju, podružnica koja isporučuje robu određuje trošak transakcije i uključuje maržu na dobit na robu.
Ovdje marža mora biti jednaka onome što bi treća strana zaradila na transakciji u gotovo identičnim okolnostima s usporedivim ekonomskim situacijama i rizicima.
Jedan od ključnih nedostataka ove metode je njezina nemogućnost poticanja proizvodne jedinice na produktivno obavljanje proizvodnih zadataka. Osim toga, on može biti manje iskusan u ograničavanju stvari kao što su fluktuacije režijskih troškova i materijalni rad. Sve to može uzrokovati tromost internih timova, što dovodi do nekonkurentnih cijena. Cijena transfera
3. Metoda preprodajne cijene za određivanje transfernih cijena.
Ova metoda određivanja TP-a zahtijeva promatranje razlike između cijene po kojoj je artikl kupljen i cijene po kojoj se nudi trećoj strani. Može pogledati i bruto dobit.
Jednostavno provjerava maržu (minus povezane troškove kao što je carina) kao TP. Stoga je općenito prikladan za preprodavače i distributere, a ne za proizvođače.
4. Metoda transakcijske neto marže ili metoda određivanja ciljane cijene TNMM
Ova je metoda jedan od najpodržanijih modela za mnoge multinacionalne kompanije, jer ciljna cijena ovisi o neto dobiti, a ne o usporedivim cijenama na inozemnom tržištu.
Kao što je gore navedeno, CUP, metode preprodajne cijene i kamatne stope u potpunosti se temelje na stvarnim cijene na vanjskim burzama za usporedive proizvode. Međutim, TNMM umjesto toga analizira neto prihode primljene u kontroliranoj razmjeni između kompanija u odnosu na neto prihode primljene u usporedivoj razmjeni s bilo kojom trećom stranom. Možda biste također željeli pogledati neto maržu koju generira bilo koja treća strana na usporedivoj razmjeni s drugim autsajderom. Cijena transfera
TNMM uspoređuje povrate dobiti sa stvarnim troškovima i posebno je zanimljiv kada vanjske informacije o cijenama nisu dostupne za određivanje tržišne vrijednosti. Može vam omogućiti kvantificiranje neto prihoda u odnosu na prodaju, troškove ili resurse.
TNMM se obično koristi fokusiranjem na operativnu maržu unutar određenog raspona. Ovo je još jedna nova metoda nakon CUP-a koju poreznici vole.
5. Način raspodjele dobiti. Cijena transfera
Ova metoda određivanja transfernih cijena ponovno se temelji na dobiti, a ne na usporedivoj tržišnoj cijeni.
U ovom slučaju, TP se utvrđuje ispitivanjem kako bi se dobit generirana određenom razmjenom rasporedila između autonomnih entiteta uključenih u razmjenu ili transakciju.
To ovisi o ukupnom sudjelovanju svake povezane poslovne strane u razmjeni, što je određeno funkcionalnim profilom zajedno s dostupnim informacijama o vanjskom tržištu.
Sada, nakon što ste proučili svih pet metoda, trebali biste shvatiti da svaka metoda transfernih cijena ima svoje prednosti i nedostatke. Zbog toga se predlaže da svaka organizacija procijeni što je najbolje za njezine specifične transakcijske potrebe.
Čak u nekim slučajevima, jedna organizacija može odabrati različite metode za različite vrste razmjene. Na primjer, tvrtka može odabrati metodu CUP za transakcije koje uključuju trgovinu industrijskom robom i odabrati metodu preprodajne cijene za razmjenu između veletrgovaca ili podružnica.
Ovdje trebate razumjeti da OECD ne očekuje od tvrtki da koriste različite metode za određivanje TP-a. Međutim, OECD to dopušta i neke bi organizacije mogle imati koristi od toga ako smatraju da najbolje odgovara njihovim potrebama.
Postoje različita pravila koja je postavila Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD). Da vidimo zašto su napravljena ova pravila -
Koja je svrha pravila o transfernim cijenama?
Različite zemlje imaju različita porezna pravila.
Ako se ne kontrolira, to bi moglo dovesti do premještanja profita iz zemalja s visokim porezima u zemlje s nižim porezima.
Stoga je glavna svrha pravila o transfernim cijenama spriječiti takve situacije i osigurati da se dobit oporezuje tamo gdje je vrijednost proizvedena.
Načelo van dohvata ruke u pravilima o transfernim cijenama OECD-a
Članak 9. Modela porezne konvencije OECD-a utvrđuje pravila za načelo van dohvata ruke.
Prema tome, TP između dva normalno kontrolirana elementa treba smatrati dvama slobodnim elementima.
Ovo načelo ovisi o stvarnim tržištima i pruža jedinstveni globalni standard za izračun poreza.
Dakle, daje priliku različitim vladama da naplate svoje poreze i istovremeno pruža dostatne mjere kako bi se osiguralo da se multinacionalna poduzeća klone dvostrukog oporezivanja.
Posljednje misli!
Zaključno, nadamo se da ste razumjeli sve ključne koncepte transfernih cijena. Općenito, TP se odnosi na odredbe i uvjete na koje povezane tvrtke pristaju za svoje kontrolirane razmjene ili transakcije.
TP su važni jer utječu na pojedinačne posljedice povezanog poslovanja, a time i na iznos poreza koji moraju platiti. Pravila OECD-a o transfernim cijenama sugeriraju da se uvjeti kontroliranih razmjena ne mogu razlikovati od onih koji bi bili stvoreni za nekontrolirane razmjene.
Glavna svrha ovih pravila je spriječiti dijeljenje dobiti iz zemalja s visokim porezima u zemlje s niskim porezima ili obrnuto. Porezne vlasti u mnogim zemljama oslanjaju se na pravila o transfernim cijenama. Ako tvrtka ne posveti odgovarajuću pozornost TP-u, to može dovesti do značajnih financijskih rizika s vlastima.
Pravna usklađenost s TP pravilima osigurat će profitabilno i nesmetano poslovanje multinacionalnih poduzeća.
Što mislite o transfernim cijenama? Smatrate li da su TP pravila vrlo prikladna ili biste željeli predložiti neke promjene OECD-u? Podijelite svoje misli s nama u odjeljku za komentare u nastavku.
Ostavite komentar