Трансферттік баға белгілеуді бір бөлімшеден бастап, содан кейін келесі бөлімшеге, еншілес ұйымға немесе кез келген байланысты тарапқа тауарларды беру кезінде жаһандық таралған ұйымдар ұстанатын процедура деп түсінуге болады.
Бұл жүйе салық салынатын пайданы әртүрлі елдерде бөлуге арналған. Ол сондай-ақ ұйымның әрбір жеке бөлімшесіне пайда мен шығынды бөлу үшін қолданылады. Трансферттік баға белгілеуге қатысты саясаттар өндіріс елдері үшін кірістерді, сондай-ақ бөлуді анықтауда маңызды рөл атқарады, сонымен қатар олар бөлімдердің әрқайсысының кірістеріне де әсер етеді. Егер сіз қандай трансфер туралы ойласаңыз баға белгілеу, ол қалай жұмыс істейді және басқа TP концепциялары, содан кейін бұл жазба сізді трансферттік бағалар әлеміне апарады және барлық құпияларды ашады. Сонымен, трансферттік бағаны анықтаудан бастайық.
Трансферттік баға дегеніміз не?
Трансферттік баға белгілеу – жай ғана тауарлардың, тауарлардың, қызметтердің немесе материалдық емес активтердің басқа бөлімшеге, еншілес ұйымға немесе байланысты тарапқа пайдалану, бөлу немесе тұтыну үшін берілген кездегі бағасын көрсету. Ол әртүрлі қаржылық алмасулармен қатар физикалық және зияткерлік тараптарды қамтитын салыстырмалы шаруашылық субъектілері, бөлімшелер мен тараптар арасындағы алмасуларды сәйкестендіретін ұйымдар арасындағы баға белгілеу келісімдерін бейнелеу үшін қолданылады.
Трансұлттық іскерлік операцияларға қатысатын салық әкімшіліктері мен салық төлеушілер салықтық баға белгілеуді өте маңызды деп санайды, өйткені ол мүдделі кәсіпорындардың шығындары мен кірістерін анықтауға көмектеседі. Осылайша, ТП әртүрлі елдердің әртүрлі салықтық юрисдикцияларында өзінің салық салынатын кірісін анықтайды. Трансферттік баға белгілеу
IRS (Ішкі кіріс қызметі) бойынша трансферттік бағаның анықтамасы
Енді IRS веб-сайтында трансферттік бағаның қандай екенін түсінейік.
«482-бөлім ережелері, әдетте, тауарларды, қызметтерді немесе материалдық емес активтерді берумен байланысты серіктестік аралық мәмілелерде бір аффилиирленген тұлғаның екіншісіне алатын бағалары, егер бақыланбайтын салық төлеушілер осы мәмілені жасаған болса, алынған нәтижелерге сәйкес келетін нәтижелерді береді деп қарастырады. бірдей жағдайларда бірдей мәміле».
Енді біз мысалмен трансферттік баға ұғымын түсінеміз.
Мысал. Трансферттік баға белгілеу
Ұлыбританиядағы көпұлтты аяқ киім өндірушісі 100 доллар тұратын аяқ киім шығарады деп елестетіп көріңізші.
1-сценарий
Содан кейін олар аяқ киімді компанияның АҚШ-тағы басқа филиалына 300 долларға ұсынады, бұл трансфер бағасы. Одан кейін аяқ киім АҚШ-та 700 долларға бөлшек саудада.
Компанияның таза пайдасы ($700 - $100) = $600 болады.
Ұлыбританияда алынған пайда ($300-100) = $200 таза пайда болады.
АҚШ-та алынған пайда ($700-300) = $400 таза пайда болады.
Күтілетін салық мөлшерлемелері қазір Ұлыбританияда 20% және АҚШ-та 50% құрайды.
Ұлыбритания бизнесі төлейтін салықтар ($200 * 20%) = $40 болады.
АҚШ бизнесі төлейтін салықтар ($400 * 50%) = $200
Жалпы салық = $240.
Салықты төмендеткеннен кейінгі пайда ($600 - $240) = $360 болады.
2-сценарий
Енді басқа сценарийде компания өзінің Ұлыбританиядағы трансферттік бағасын 300 доллардан 600 долларға дейін өзгертеді деп елестетіңіз.
Тағы да таза пайда 600 доллар деңгейінде қалады.
Дегенмен, Ұлыбританияның пайдасы қазіргі уақытта (600-100 доллар) = 500 долларды құрайды.
Ал АҚШ-тағы пайда (700-600 доллар) = 100 доллар.
Ұлыбританияда төленетін салықтар ($500 * 20%) = $100.
АҚШ-та төленген салықтар ($100 * 50%) = $50.
Салықты азайтқаннан кейінгі пайда (600-150 доллар) = 450 доллар
Сонымен, сіз екі сценарийден де өнімнің өзіндік құнын арттырмай-ақ, екінші сценарийде компания көбірек пайда әкелетінін көре аласыз. Трансферттік баға белгілеу
Сондықтан ТП-ны реттейтін заңдары бар ел ұйымнан салық салынатын пайданың орынды бөлінуін қамтамасыз ету және жалған бағаны басқару арқылы салық салынатын пайдасын азайтуға жол бермеу үшін бағаларды өзгертуді талап етуі мүмкін.Енді бұл мысал барлық жағдайды түсіндіреді деп үміттенеміз. трансферттік баға тұжырымдамалары, сондықтан алға жылжайық және TP-мен байланысты әртүрлі мотивацияларды зерттейік.
>Трансферттік баға белгілеу мотивтері
ТП негізгі мақсаттары:
- Әрбір бөлімше бойынша бөлек пайданы қамтамасыз ету
- Әрбір бөлім қызметінің тиімділігін тәуелсіз бағалау мүмкіндігі
- Ол әрбір бөлімшенің есеп беретін пайдасын ғана емес, сонымен бірге ұйымның активтерін бөлуге де әсер етеді.
ТП болудың осы мақсаттарынан өтіп, тереңірек қазып алайық және бизнес неліктен ТП ұғымдарын түсінуі керек екенін түсінейік -
Неліктен бизнес трансферттік бағаны түсінуі керек
Тиімді басқарушылық есеп пен есеп берудің түпкілікті мақсатына жету үшін ҰҰК басқа елдерде орналасқан әртүрлі бөлімшелер мен еншілес компаниялар арасында пайда мен шығындарды қалай бөлу керектігін анықтауда белгілі бір әдептілік танытады.
Кейде ұйымның бөлімшесі бөлімдерге бөлінуі немесе жеке бизнес ретінде ұсынылуы мүмкін.
Барлық осындай жағдайларда TP немесе трансферттік баға осындай бөлімшелердің, еншілес ұйымдардың немесе тараптардың кірістері мен шығыстарын дұрыс анықтауға көмектеседі.
Бұл жерде бизнес бөлімшенің немесе еншілес ұйымның табыстылығы серіктестік аралық мәмілелер жасалатын бағаларға байланысты екенін түсінуі керек. TP қолданылғанда, ол инвесторлардың немесе акционерлердің әл-ауқатына әсер етуі мүмкін, өйткені ол ұйымның салық салынатын пайдасына, сондай-ақ салықтан кейінгі пайдаға және тегін ақша ағыны.
Сондықтан, компаниялар арасындағы трансшекаралық алмасумен айналысатын бизнес трансферттік баға белгілеудің не екенін және оның қалай жұмыс істейтінін, әсіресе заң бойынша сәйкестік талаптарына қатысты түсінуі және сәйкессіздікке байланысты тәуекелдерді шешуі керек.
Енді біз TP-ге бағынуы мүмкін транзакцияларды қарастырамыз.
Халықаралық трансферттік баға операциялары
- Дайын немесе дайын өнімді немесе тауарларды сату
- Шикізат сатып алу
- сатып алу негізгі қорлар немесе активтер
- Жабдықтарды, жабдықтарды сату, сатып алу немесе сатып алу және т.б.
- Материалдық емес активтерді сату немесе сатып алу
- Төленген/алынған шығындарды өтеу
- IT әкімшілігі
- Қолдау қызметі
- Бағдарламалық қамтамасыз етуді әзірлеу қызметтері
- Техникалық қызмет көрсету ақысы
- Басқару ақысы
- Алым
- Корпоративтік кепілдік жарна
- Алынған немесе төленген несие және т.б.
Жұмыс. Трансферттік баға белгілеу
Салық тәжірибесі болу және бухгалтерлік есепTP ұйымдар ішіндегі, сондай-ақ ортақ меншікте, бақылауда немесе иелікте жұмыс істейтін бөлімшелер, еншілес ұйымдар немесе тараптар арасындағы баға белгілеу операцияларын ескереді.
Бұл тәжірибе халықаралық және ішкі транзакцияларға қолданылады.
Әдетте, ТП сол өнім немесе қызмет үшін ағымдағы нарықтық баға негізінде бағаланады. Оны патенттер, лицензиялар, зерттеулер және авторлық төлемдер сияқты әртүрлі зияткерлік меншікке де қолдануға болады.
МҰК-ларға өздерінің бөлімшелері, бөлімшелері, еншілес және тәуелді ұйымдары арасында табысты бөлу үшін TP стратегиясын пайдалануға заңды түрде рұқсат етілген.
Кейде ұйымдар салық салынатын сомасын өзгерте отырып, жалпы салықтарды азайта отырып, трансферттік баға стратегияларын бірдей пайдалана алады (немесе теріс пайдалана алады). Осылайша, TP стратегиясы салықтық міндеттемелерді белгілі бір юрисдикцияларға немесе салық шығындары төмен елдерге ауыстыру үшін де пайдаланылуы мүмкін.
Енді TP- анықтау үшін қолданылатын әртүрлі әдістерді қарастырайық.
5 Трансферттік бағаны анықтау әдістері
1. Салыстырмалы бақыланбайтын баға немесе трансферттік бағаны анықтауға арналған CUP әдісі
CUP – ең кең таралған әдіс және оны ЭЫДҰ мақұлдаған.
Бұл әдіс компания аралық мәміледегі өнімдердің құнын автономды тараптар арасындағы өзгерген құнмен салыстырады. Бұл жағдайда салық органдары қолайлы деп есептейтін дәл құнға жету үшін объектілер айтарлықтай бірдей немесе салыстырмалы шарттарда бағаланады.
Нарықтық баға деп те аталатын CUP әдісі ақылға қонымды немесе әділ нарықтық бағаға байланысты.
CUP әдістемесінің кемшілігі сыртқы нарық ішкі трансферттік баға модельдерін үйлестірмейді.
Кейде тауар бағасы күтпеген болуы мүмкін және салыстыру өшіріледі. Осылайша, бағасы кеңінен өзгеретін өндірушілер үшін осы өнімдерге сүйенетін компаниялар бұл әдісті өздері үшін қолайлы деп таппайды.
2. Трансферттік бағаны анықтауға арналған құн плюс пайыз әдісі
Бұл трансферттік бағаны анықтаудың тағы бір танымал әдісі. Ол аэроғарыш өнеркәсібінде өте танымал.
Бұл транзакция әдісінде жалпы пайда сату құнымен салыстырылады. Тауарды жеткізетін еншілес ұйым өз қызметінде мәміленің құнын анықтайды және тауар бойынша пайдаға үстеме қосады.
Бұл жерде үстеме баға салыстырмалы экономикалық жағдайлар мен тәуекелдермен іс жүзінде бірдей жағдайларда мәміле бойынша үшінші тараптың алатынына баламалы болуы керек.
Бұл әдістің негізгі кемшіліктерінің бірі - өндірістік бөлімшенің өндірістік тапсырмаларды өнімді орындауға ынталандыру мүмкін еместігі. Бұған қоса, оның үстеме ауытқулар мен материалдық жұмыс сияқты нәрселерді шектеуде тәжірибесі аз болуы мүмкін. Мұның бәрі ішкі командалардың баяу болуына, бәсекеге қабілетсіз бағаның қалыптасуына әкелуі мүмкін. Трансферттік баға белгілеу
3. Трансферттік бағаны анықтау үшін қайта сату бағасы әдісі.
ТП-ны анықтаудың бұл әдісі затты сатып алған баға мен оны үшінші тарапқа ұсынған баға арасындағы айырмашылықты қарауды талап етеді. Ол сондай-ақ жалпы пайданы қарай алады.
Ол жай ғана бағаны (кеден салығы сияқты байланысты шығындарды алып тастағанда) TP ретінде тексереді. Сондықтан, ол әдетте өндірушілерге емес, сатушылар мен дистрибьюторларға қолайлы.
4. Транзакцияның таза маржа әдісі немесе TNMM мақсатты бағаны анықтау әдісі
Бұл әдіс көптеген ҰҰО үшін ең көп қолдау көрсетілетін үлгілердің бірі болып табылады, өйткені мақсатты баға салыстырмалы сыртқы нарықтық бағаларға емес, таза пайдаға байланысты.
Жоғарыда талқыланғандай, CUP, қайта сату бағасы және пайыздық мөлшерлеме әдістері толығымен нақтыға негізделген салыстырмалы өнімдерге сыртқы биржалардағы бағалар. Дегенмен, TNMM оның орнына компаниялар арасындағы бақыланатын айырбастау нәтижесінде алынған таза кірісті кез келген үшінші тараппен салыстырмалы айырбастау нәтижесінде алынған таза кіріспен салыстырады. Сондай-ақ, кез келген үшінші тарап басқа бөгде адаммен салыстырмалы алмасуда жасаған таза маржаны қарағыңыз келуі мүмкін. Трансферттік баға белгілеу
TNMM кіріс кірістерін нақты шығындармен салыстырады және нарықтық құнды анықтау үшін сыртқы баға туралы ақпарат қолжетімді болмаған кезде әсіресе қызықты. Ол таза кірісті сатуға, шығындарға немесе ресурстарға қатысты сандық бағалауға мүмкіндік береді.
TNMM әдетте белгіленген ауқымдағы операциялық маржаға назар аудару арқылы пайдаланылады. Бұл CUP-тен кейін салық органдарына ұнайтын тағы бір жаңа әдіс.
5. Пайданы бөлу әдісі. Трансферттік баға белгілеу
Трансферттік бағаны анықтаудың бұл әдісі салыстырмалы нарықтық бағаға емес, қайтадан пайдаға негізделген.
Бұл жағдайда TP белгілі бір биржадан алынған пайданың айырбасқа немесе мәмілеге қатысатын автономды құрылымдар арасында қалай бөлінетінін зерттеу арқылы анықталады.
Бұл сыртқы нарықтағы қолжетімді ақпаратпен бірге функционалды профильмен анықталатын әрбір байланысты бизнес тараптың биржаға жалпы қатысуына байланысты.
Енді барлық бес әдісті зерттей отырып, сіз әрбір трансферттік баға әдісінің өзіндік артықшылықтары мен кемшіліктері бар екенін түсінуіңіз керек. Сондықтан әрбір ұйымға өзінің нақты транзакциялық қажеттіліктеріне сәйкес келетінін бағалау ұсынылады.
Тіпті кейбір жағдайларда бір ұйым айырбастың әртүрлі түрлері үшін әртүрлі әдістерді таңдай алады. Мысалы, компания өндірілген тауарлармен саудаға қатысты мәмілелер үшін CUP әдісін таңдай алады және көтерме сатушылар немесе аффилиирленген тұлғалар арасындағы алмасу үшін қайта сату бағасы әдісін таңдай алады.
Бұл жерде сіз ЭЫДҰ компаниялардан ТП анықтау үшін әртүрлі әдістерді қолдануды күтпейтінін түсінуіңіз керек. Дегенмен, ЭЫДҰ оған рұқсат береді және кейбір ұйымдар өз қажеттіліктеріне ең қолайлы деп тапса, одан пайда көре алады.
Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымы (ЭЫДҰ) белгілеген әртүрлі ережелер бар. Бұл ережелер не үшін жасалғанын көрейік -
Трансферттік баға белгілеу ережелерінің мақсаты қандай?
Әр түрлі елдерде әртүрлі салық ережелері бар.
Егер бақылаусыз қалса, бұл салық жоғары елдерден салық төмен елдерге табыстың ауысуына әкелуі мүмкін.
Осылайша, трансферттік баға белгілеу ережесінің негізгі мақсаты осындай жағдайлардың алдын алу және құн өндірілген жерде пайдаға салық салуды қамтамасыз ету болып табылады.
ЭЫДҰ трансферттік баға белгілеу ережелеріндегі өзара қарым-қатынас қағидасы
ЭЫДҰ Модельдік салық конвенциясының 9-бабында өзара әрекеттестік принципінің ережелері белгіленген.
Осыған сәйкес қалыпты басқарылатын екі элемент арасындағы ТП екі бос элемент ретінде қарастырылуы керек.
Бұл принцип нақты нарықтарға тәуелді және салықтарды есептеудің бірыңғай әлемдік стандартын қамтамасыз етеді.
Осылайша, ол әртүрлі үкіметтерге өздерінің салықтарын жинауға мүмкіндік береді және сонымен бірге ТҰК қосарланған салық салудан аулақ болу үшін жеткілікті шараларды қамтамасыз етеді.
Соңғы ойлар!
Қорытындылай келе, сіз трансферттік баға белгілеудің барлық негізгі ұғымдарын түсіндіңіз деп үміттенеміз. Жалпы, TP байланысты компаниялар өздерінің бақыланатын алмасулары немесе транзакциялары үшін келісетін шарттар мен шарттарды білдіреді.
ТП маңызды, өйткені олар байланысты бизнестің жеке салдарына және сондықтан олар төлеуі тиіс салық сомасына әсер етеді. ЭЫДҰ трансферттік баға белгілеу ережелері бақыланатын биржалардың шарттары бақыланбайтын биржалар үшін жасалған шарттардан ерекшеленбеуін болжайды.
Бұл ережелердің негізгі мақсаты – салықтары жоғары елдерден түсетін пайданы салықтары төмен елдерге немесе керісінше бөлісуге жол бермеу. Көптеген елдердің салық органдары трансферттік баға белгілеу ережелеріне сүйенеді. Егер бизнес ТП-ға дұрыс назар аудармаса, бұл билікпен айтарлықтай қаржылық тәуекелдерге әкелуі мүмкін.
ТП ережелерін заңды түрде сақтау трансұлттық бизнестің табысты және кедергісіз жұмысын қамтамасыз етеді.
Трансферттік баға белгілеу туралы не ойлайсыз? Сізге TP ережелері өте ыңғайлы деп санайсыз ба немесе ЭЫДҰ-ға кейбір өзгерістерді ұсынғыңыз келе ме? Төмендегі түсініктемелер бөлімінде өз ойларыңызды бізбен бөлісіңіз.
пікір қалдыру