Transfercenu noteikšanu var saprast kā procedūru, ko ievēro globāli izplatītas organizācijas, nododot preces, sākot ar vienu nodaļu un pēc tam uz nākamo nodaļu, meitasuzņēmumu vai jebkuru saistīto pusi.
Šī sistēma ir paredzēta ar nodokli apliekamās peļņas sadalei dažādās valstīs. To izmanto arī, lai sadalītu peļņu un zaudējumus katrai atsevišķai organizācijas nodaļai. Ar iekšējo cenu noteikšanu saistītajām politikām ir izšķiroša nozīme, nosakot ieņēmumus gan ražotājvalstīm, gan izplatīšanai, turklāt tās ietekmē arī ieņēmumus katrā nodaļā. Ja jums bija jautājums, kāds pārskaitījums cenu noteikšana, kā tas darbojas un citi TP jēdzieni, tad šis ieraksts aizvedīs jūs transfertcenu pasaulē un atklās visus noslēpumus. Tātad, sāksim ar transfertcenu definīciju.
Kas ir transfertcenas?
Transfercenu noteikšana ir vienkārši preču, preču, pakalpojumu vai nemateriālo aktīvu cenu parādīšana, kad tie tiek nodoti citai nodaļai, meitasuzņēmumam vai saistītai pusei lietošanai, izplatīšanai vai patēriņam. To izmanto, lai attēlotu cenu noteikšanas vienošanās starp organizācijām, kas identificējas ar apmaiņu starp salīdzināmām uzņēmējdarbības vienībām, nodaļām un pusēm, kas ietver gan fizisko, gan intelektuālo, kā arī dažādu finanšu apmaiņu.
Nodokļu administrācijas un nodokļu maksātāji, kas iesaistīti starpvalstu uzņēmējdarbības darījumos, uzskata, ka nodokļu cenu noteikšana ir ļoti svarīga, jo tā palīdz noteikt attiecīgo uzņēmumu izmaksas un ieņēmumus. Tādējādi TP savus ar nodokli apliekamos ienākumus nosaka dažādās dažādu valstu nodokļu jurisdikcijās. Transfertcenas
Transfertcenu definīcija saskaņā ar IRS (Internal Revenue Service)
Ļaujiet mums tagad saprast, kas ir transfertcenas IRS vietnē.
“482. panta noteikumi parasti paredz, ka cenas, ko viens saistītais uzņēmums piemēro citam starpuzņēmumu darījumos, kas ietver preču, pakalpojumu vai nemateriālo aktīvu nodošanu, rada rezultātus, kas atbilst rezultātiem, kas būtu iegūti, ja šajā darījumā būtu iesaistījušies nekontrolējoši nodokļu maksātāji. tas pats darījums tādos pašos apstākļos."
Tagad mēs sapratīsim transfertcenu jēdzienu ar piemēru.
Piemērs. Transfertcenas
Iedomājieties, ka starptautisks apavu ražotājs Apvienotajā Karalistē ražo apavus, kas maksā 100 USD.
1. scenārijs-
Pēc tam viņi piedāvā apavus citai uzņēmuma filiālei ASV par 300 USD, kas ir pārskaitījuma cena. Pēc tam apavi mazumtirdzniecībā ASV ir par 700 USD.
Uzņēmuma tīrā peļņa būs (700–100 USD) = 600 USD.
Apvienotajā Karalistē gūtā peļņa būtu (300–100 USD) = 200 USD tīrā peļņa.
ASV nopelnītā peļņa būtu (700–300 USD) = 400 USD tīrā peļņa.
Paredzamās nodokļu likmes tagad ir 20% Apvienotajā Karalistē un 50% ASV.
Apvienotās Karalistes uzņēmumu maksātie nodokļi ir (200 $ * 20%) = 40 $.
Nodokļi, ko maksā ASV uzņēmums (400 $ * 50%) = 200 ASV dolāri
Kopējais nodoklis = 240 USD.
Peļņa pēc nodokļu samazināšanas būs (600–240 USD) = 360 USD.
2. scenārijs-
Tagad citā scenārijā iedomājieties, ka uzņēmums maina savu Apvienotās Karalistes pārskaitījumu cenas uz ASV no 300 USD uz 600 USD.
Atkal tīrā peļņa paliek nemainīga - 600 USD.
Tomēr Apvienotās Karalistes peļņa pašlaik ir (600–100 USD) = 500 USD.
Un peļņa ASV (700-600 USD) = 100 USD.
Apvienotajā Karalistē maksājamie nodokļi ir (500 $ * 20%) = 100 $.
ASV maksātie nodokļi ir (100 $ * 50%) = 50 ASV dolāri.
Peļņa pēc nodokļu samazinājuma (600–150 USD) = 450 USD
Tātad no abiem scenārijiem, nepalielinot ražošanas izmaksas, var redzēt, ka otrajā scenārijā uzņēmums gūst lielāku peļņu. Transfertcenas
Tāpēc valsts, kurā ir tiesību akti, kas regulē TP, var pieprasīt organizācijai mainīt cenas, lai nodrošinātu ar nodokli apliekamās peļņas saprātīgu sadali un atturētu to samazināt ar nodokli apliekamo peļņu, izmantojot viltus cenu pārvaldību. Cerams, ka šis piemērs noskaidros visus jēdzieni transfertcenu noteikšana, tāpēc virzīsimies uz priekšu un izpētīsim dažādas motivācijas, kas saistītas ar TP-
>Transfercenu noteikšanas motīvi
Galvenie TP mērķi:
- Atsevišķas peļņas nodrošināšana katrai nodaļai
- Iespēja patstāvīgi novērtēt katras nodaļas efektivitāti
- Tas ne tikai ietekmē katras nodaļas uzrādīto peļņu, bet arī vēl vairāk ietekmē organizācijas aktīvu sadalījumu.
Ņemot vērā šos TP mērķus, iedziļināsimies un sapratīsim, kāpēc uzņēmumiem ir jāsaprot TP jēdzieni.
Kāpēc uzņēmumiem ir jāsaprot transfertcenas
Lai sasniegtu gala mērķi – efektīvas vadības uzskaites un atskaites, MNC piekopj zināmu taktiku, nosakot, kā sadalīt peļņu un izdevumus starp dažādām nodaļām un meitasuzņēmumiem, kas atrodas citās valstīs.
Dažreiz organizācijas nodaļu var iedalīt sadaļās vai uzrādīt kā atsevišķu uzņēmumu.
Visos šādos gadījumos TP jeb transfertcenas palīdz pareizi noteikt ieņēmumus un izdevumus šādām nodaļām, meitasuzņēmumiem vai partijām.
Šeit uzņēmumam ir jāsaprot, ka nodaļas vai meitas uzņēmuma rentabilitāte ir atkarīga no cenām, par kurām notiek starpuzņēmumu darījumi. Piemērojot TP, tas var ietekmēt investoru vai akcionāru labklājību, jo tas ietekmē organizācijas ar nodokli apliekamo peļņu, kā arī peļņu pēc nodokļiem un bez maksas. naudas plūsma.
Tāpēc uzņēmumiem, kas nodarbojas ar pārrobežu apmaiņu starp uzņēmumiem, ir jāsaprot, kas ir transfertcenu noteikšana un kā tā darbojas, jo īpaši saistībā ar atbilstības prasībām likumā, un jānovērš ar neatbilstību saistītie riski.
Tagad mēs apskatīsim darījumus, uz kuriem var attiekties TP-
Starptautiskie transfertcenu darījumi
- Gatavās vai gatavās produkcijas vai preču pārdošana
- Izejvielu iegāde
- Pirkt pamatlīdzekļi vai aktīviem
- Iekārtu, aprīkojuma u.c.pārdošana, iegāde vai iegāde.
- Nemateriālo aktīvu pārdošana vai pirkšana
- Samaksāto/saņemto izdevumu atlīdzināšana
- IT administrēšana
- Atbalsta dienests
- Programmatūras izstrādes pakalpojumi
- Uzturēšanas maksas
- Apsaimniekošana maksa
- Maksa
- Korporatīvās garantijas maksa
- Saņemts vai samaksāts kredīts utt.
Darbs. Transfertcenas
Esot nodokļu prakse un grāmatvedībaTP ņem vērā cenu noteikšanas darījumus organizācijās, kā arī starp nodaļām, meitasuzņēmumiem vai pusēm, kas darbojas kopīpašumā, kontrolē vai īpašumā.
Šī prakse attiecas gan uz starptautiskajiem, gan iekšzemes darījumiem.
Parasti TP tiek novērtētas, pamatojoties uz šī produkta vai pakalpojuma pašreizējo tirgus cenu. To var attiecināt arī uz dažādiem intelektuālajiem īpašumiem, piemēram, patentiem, licencēm, pētījumiem un honorāriem.
MNC ir likumīgi atļauts izmantot TP stratēģiju, lai sadalītu ienākumus starp savām nodaļām, nodaļām, meitasuzņēmumiem un saistītajiem uzņēmumiem.
Dažreiz organizācijas var līdzīgi izmantot (vai ļaunprātīgi izmantot) transfertcenu noteikšanas stratēģijas, mainot ar nodokli apliekamo summu un tādējādi samazinot kopējos nodokļus. Tādējādi TP stratēģiju var izmantot arī, lai novirzītu nodokļu saistības uz noteiktām jurisdikcijām vai valstīm ar zemām nodokļu izmaksām.
Tagad apskatīsim dažādas metodes, ko izmanto, lai noteiktu TP-
5 Transfertcenu noteikšanas metodes
1. Salīdzināmas nekontrolētas cenas vai CUP metode transfertcenu noteikšanai
CUP ir visplašāk pieņemtā metode, un to ir apstiprinājusi arī ESAO.
Šī metode salīdzina produktu vērtību starpuzņēmumu darījumā ar vērtību, kas mainījusies starp autonomām pusēm. Šādā gadījumā preces novērtē pēc būtībā identiskiem vai salīdzināmiem nosacījumiem, lai iegūtu precīzu vērtību, ko nodokļu iestādes uzskatīs par pieņemamu.
CUP metode, kas pazīstama arī kā tirgus cena, ir atkarīga no saprātīgas vai godīgas tirgus cenas.
CUP metodoloģijas negatīvā puse ir tāda, ka ārējais tirgus nesaskaņo iekšējos transfertcenu noteikšanas modeļus.
Dažreiz preču cenas var būt neparedzamas, un salīdzināšana tiks atspējota. Tādējādi uzņēmumi, kas paļaujas uz šiem produktiem ražotājiem, kuru cenas svārstās, neatradīs šo metodi sev piemērotu.
2. Izmaksu plus procentu metode transfertcenu noteikšanai
Šī ir vēl viena populāra metode transfertcenu noteikšanai. Tas ir ļoti populārs kosmosa nozarē.
Šajā darījuma metodē bruto peļņa tiek salīdzināta ar pārdošanas izmaksām. Meitas uzņēmums, kas piegādā preces, savā darbībā nosaka darījuma izmaksas un iekļauj preču peļņas uzcenojumu.
Šeit uzcenojumam jābūt līdzvērtīgam tam, ko trešā persona nopelnītu no darījuma praktiski identiskos apstākļos ar salīdzināmām ekonomiskajām situācijām un riskiem.
Viens no šīs metodes galvenajiem trūkumiem ir tās nespēja stimulēt ražošanas vienību produktīvi veikt ražošanas uzdevumus. Turklāt viņam var būt mazāka pieredze tādu lietu ierobežošanā kā pieskaitāmās izmaksas un materiālais darbs. Tas viss var izraisīt iekšējo komandu gausu darbību, izraisot nekonkurētspējīgu cenu noteikšanu. Transfertcenas
3. Tālākpārdošanas cenas metode transfertcenu noteikšanai.
Šī TP noteikšanas metode prasa aplūkot starpību starp cenu, par kādu prece tiek iegādāta, un cenu, par kādu tā tiek piedāvāta trešajai pusei. Viņš var arī apskatīt bruto peļņu.
Tas vienkārši pārbauda uzcenojumu (atskaitot saistītās izmaksas, piemēram, muitas nodokli) kā TP. Tāpēc tas parasti ir piemērots tālākpārdevējiem un izplatītājiem, nevis ražotājiem.
4. Darījuma neto maržas metode vai TNMM mērķa cenas noteikšanas metode
Šī metode ir viens no visvairāk atbalstītajiem modeļiem daudziem MNC, jo mērķa cena ir atkarīga no tīrās peļņas, nevis no salīdzināmām ārējā tirgus cenām.
Kā minēts iepriekš, CUP, tālākpārdošanas cenas un procentu likmes metodes ir pilnībā balstītas uz faktisko cenas ārējās biržās salīdzināmiem produktiem. Tomēr TNMM tā vietā analizē neto ieņēmumus, kas saņemti kontrolētā apmaiņā starp uzņēmumiem, pret neto ieņēmumiem, kas saņemti salīdzināmā apmaiņā ar jebkuru trešo personu. Varat arī apskatīt neto peļņas normu, ko radījusi jebkura trešā puse salīdzināmā apmaiņā ar citu nepiederošu personu. Transfertcenas
TNMM salīdzina peļņas atdevi ar faktiskajām izmaksām un ir īpaši interesanta, ja nav pieejama ārējā cenu informācija, lai noteiktu tirgus vērtību. Tas var ļaut kvantitatīvi noteikt neto ienākumus salīdzinājumā ar pārdošanu, izdevumiem vai resursiem.
TNMM parasti izmanto, koncentrējoties uz darbības rezervi noteiktā diapazonā. Šī ir vēl viena jauna metode pēc CUP, kas patīk nodokļu iestādēm.
5. Peļņas sadales metode. Transfertcenas
Šī transfertcenu noteikšanas metode atkal ir balstīta uz peļņu, nevis salīdzināmu tirgus cenu.
Šajā gadījumā TP nosaka, pārbaudot, kā peļņa, kas gūta no konkrētas biržas, tiktu sadalīta starp apmaiņā vai darījumā iesaistītajām autonomajām vienībām.
Tas ir atkarīgs no katras saistītās darījuma puses kopējās dalības apmaiņā, ko nosaka funkcionālais profils kopā ar pieejamo ārējā tirgus informāciju.
Tagad, izpētot visas piecas metodes, jums vajadzētu saprast, ka katrai transfertcenu noteikšanas metodei ir savas priekšrocības un trūkumi. Tāpēc katrai organizācijai ir ieteicams izvērtēt, kas ir vislabāk piemērots tās konkrētajām darījumu vajadzībām.
Pat dažos gadījumos viena organizācija var izvēlēties dažādas metodes dažādiem apmaiņas veidiem. Piemēram, uzņēmums var izvēlēties CUP metodi darījumiem, kas saistīti ar rūpniecisko preču tirdzniecību, un tālākpārdošanas cenas metodi apmaiņai starp vairumtirgotājiem vai saistītajiem uzņēmumiem.
Šeit jums vajadzētu saprast, ka ESAO nesagaida, ka uzņēmumi izmantos dažādas metodes TP noteikšanai. Tomēr ESAO to atļauj, un dažas organizācijas var gūt labumu no tā, ja tās uzskata, ka tas ir vispiemērotākais savām vajadzībām.
Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (OECD) ir noteikusi dažādus noteikumus. Apskatīsim, kāpēc šie noteikumi tiek pieņemti -
Kāds ir transfertcenu noteikumu mērķis?
Dažādās valstīs ir atšķirīgi nodokļu noteikumi.
Ja tas netiks kontrolēts, tas var novest pie peļņas novirzīšanas no valstīm ar augstu nodokļu līmeni uz valstīm ar zemākiem nodokļiem.
Tādējādi transfertcenu noteikuma galvenais mērķis ir novērst šādas situācijas un nodrošināt, ka peļņa tiek aplikta ar nodokli tur, kur vērtība tiek saražota.
Nesaistītu pušu princips ESAO transfertcenu noteikumos
ESAO Nodokļu paraugkonvencijas 9. pantā ir izklāstīti noteikumi par nesaistītu pušu darījuma principu.
Saskaņā ar to TP starp diviem normāli kontrolētiem elementiem jāuzskata par diviem brīviem elementiem.
Šis princips ir atkarīgs no reālajiem tirgiem un nodrošina vienotu globālu standartu nodokļu aprēķināšanai.
Tādējādi tas dod iespēju dažādām valdībām iekasēt nodokļus un vienlaikus nodrošina pietiekamus pasākumus, lai nodrošinātu, ka MNC izvairās no nodokļu dubultās uzlikšanas.
Pēdējās domas!
Noslēgumā mēs ceram, ka esat sapratis visus galvenos transfertcenu jēdzienus. Kopumā TP attiecas uz noteikumiem un nosacījumiem, kuriem saistītie uzņēmumi piekrīt savām kontrolētajām apmaiņām vai darījumiem.
TP ir svarīgas, jo tās ietekmē saistītās uzņēmējdarbības individuālās sekas un līdz ar to arī nodokļu apmēru, kas tiem jāmaksā. ESAO transfertcenu noteikumi liecina, ka kontrolētās biržas noteikumi nevar atšķirties no tiem, kas tiktu izveidoti nekontrolētām biržām.
Šo noteikumu galvenais mērķis ir novērst peļņas sadali no valstīm ar augstu nodokļu līmeni uz zemu nodokļu valstīm vai otrādi. Daudzu valstu nodokļu iestādes paļaujas uz transfertcenu noteikumiem. Ja uzņēmums nepievērš pienācīgu uzmanību TP, tas var radīt ievērojamus finanšu riskus ar iestādēm.
Tiesiskā atbilstība TP noteikumiem nodrošinās starptautisku biznesu rentablu un bezrūpīgu darbību.
Ko jūs domājat par transfertcenām? Vai TP noteikumi jums šķiet ļoti ērti, vai arī jūs vēlētos ierosināt kādas izmaiņas OECD? Kopīgojiet savas domas ar mums komentāru sadaļā zemāk.
Atstājiet savu komentāru