Preços de Transferência - Definição, Métodos e Exemplo

Preços de transferência podem ser entendidos como o procedimento seguido por organizações espalhadas globalmente ao transferir mercadorias, começando com uma divisão e depois para a próxima divisão, subsidiária ou qualquer parte relacionada.

Este sistema foi concebido para distribuir lucros tributáveis ​​em diferentes países. Também é usado para alocar lucros e perdas a cada divisão individual de uma organização. As políticas relacionadas com os preços de transferência desempenham um papel crítico na determinação das receitas dos países de produção e distribuição, além de também afectarem as receitas de cada uma das divisões. Se você está se perguntando qual transferência preços, como funciona e outros conceitos de TP, então este post irá levá-lo ao mundo dos preços de transferência e revelar todos os segredos. Então, vamos começar definindo preços de transferência.

O que são preços de transferência?

Preços de transferência são simplesmente a exibição de preços de bens, bens, serviços ou ativos intangíveis quando são transferidos para outra divisão, subsidiária ou parte relacionada para uso, distribuição ou consumo. É usado para representar acordos de preços entre organizações que se identificam com trocas entre entidades comerciais comparáveis, divisões e partes que incluem tanto físicas quanto intelectuais, juntamente com diversas trocas financeiras.

As administrações fiscais e os contribuintes envolvidos em transações comerciais transnacionais consideram que a fixação de preços dos impostos é muito importante, pois ajuda a determinar os custos e as receitas das empresas em causa. Assim, a TP determina o seu rendimento tributável em diferentes jurisdições fiscais de diferentes países. Preços de transferência

Definição de preços de transferência de acordo com o IRS (Internal Revenue Service)

Vamos agora entender o que são preços de transferência no site do IRS.

“Os regulamentos da Seção 482 geralmente estabelecem que os preços cobrados por uma afiliada a outra em transações entre empresas que envolvem a transferência de bens, serviços ou ativos intangíveis produzem resultados consistentes com os resultados que teriam sido obtidos se os contribuintes não controladores tivessem se envolvido nessa transação. o mesmo negócio nas mesmas circunstâncias."

Vamos agora entender o conceito de preços de transferência com um exemplo.

Exemplo. Preços de transferência

Imagine que um fabricante multinacional de calçados no Reino Unido produz calçados que custam US$ 100.

Cenário 1-

Eles então oferecem os sapatos para outra filial da empresa nos EUA por US$ 300, que é o preço de transferência. Em seguida, os sapatos são vendidos por US$ 700 nos EUA.

O lucro líquido da empresa será ($700 - $100) = $600.

O lucro obtido no Reino Unido seria ($300-$100) = $200 de lucro líquido.

O lucro obtido nos EUA seria ($700-$300) = $400 de lucro líquido.

As taxas de imposto esperadas são agora de 20% no Reino Unido e de 50% nos EUA.

Os impostos pagos pelas empresas do Reino Unido são então ($200 * 20%) = $40.

Impostos pagos por uma empresa nos EUA (US$ 400 * 50%) = US$ 200

Imposto total = $ 240.

O lucro após a redução de impostos será ($600 - $240) = $360.

Cenário 2-

Agora, noutro cenário, imagine que uma empresa altere o seu preço de transferência do Reino Unido para os EUA de 300 dólares para 600 dólares.

Novamente, o lucro líquido permanece o mesmo em US$ 600.

No entanto, o lucro do Reino Unido é atualmente ($600-$100) = $500.

E o lucro nos EUA ($700-600) = $100.

Os impostos a pagar no Reino Unido são ($500 * 20%) = $100.
Os impostos pagos nos EUA são ($100 * 50%) = $50.

Lucro após redução de impostos ($600-$150) = $450

Então você pode ver em ambos os cenários sem aumentar o custo de produção que no segundo cenário a empresa lucra mais. Preços de transferência

É por isso que um país que tem leis que regem o TP pode exigir que uma organização altere os preços para garantir uma divisão razoável dos seus lucros tributáveis ​​e para dissuadi-la de reduzir os seus lucros tributáveis ​​através de uma gestão de preços falsa. Agora, espero que este exemplo esclareça todos os problemas. conceitos de preços de transferência, então vamos avançar e explorar as várias motivações associadas ao TP-

>Motivos para preços de transferência

Principais objetivos do TP:

1. Garantindo lucros separados para cada divisão
2. Possibilidade de avaliação independente da eficácia de cada departamento
3. Não só afecta o lucro reportado de cada divisão, mas afecta ainda mais a alocação de activos da organização.

Tendo passado por esses objetivos de ser um TP, vamos nos aprofundar e entender por que as empresas precisam entender os conceitos de TP -

Por que as empresas precisam entender os preços de transferência

Para atingir o objectivo final de contabilidade e relatórios de gestão eficazes, as multinacionais exercem uma certa dose de tacto ao determinar como alocar lucros e despesas entre várias divisões e subsidiárias localizadas noutros países.

Às vezes, uma divisão de uma organização pode ser dividida em seções ou apresentada como um negócio separado.

Em todos esses casos, o TP ou os preços de transferência ajudam a determinar corretamente as receitas e despesas de tais divisões, subsidiárias ou partes.

Aqui, uma empresa deve compreender que a rentabilidade de uma divisão ou subsidiária depende dos preços a que ocorrem as transações entre empresas. Quando o TP é aplicado, pode afetar o bem-estar dos investidores ou acionistas, pois afeta o lucro tributável da organização, bem como o lucro após impostos e livre fluxo de caixa.

Portanto, as empresas que lidam com trocas transfronteiriças entre empresas devem compreender o que são preços de transferência e como funcionam, especialmente em relação aos requisitos de conformidade previstos na lei, e abordar os riscos associados ao incumprimento.

Veremos agora as transações que podem estar sujeitas a TP-

Transações internacionais de preços de transferência

• Venda de produtos ou mercadorias acabados ou acabados
• Compra de matéria-prima
• compra ativo permanente ou ativos
• Venda, aquisição ou compra de equipamentos, equipamentos, etc.
• Venda ou compra de ativos intangíveis
• Reembolso de despesas pagas/recebidas
• Administração de TI
• Serviço de suporte
• Serviços de desenvolvimento de software
• Taxas de manutenção
• Taxa de administração
• Taxa
• Taxa de garantia corporativa
• Empréstimo recebido ou pago, etc.

Trabalho. Preços de transferência

Sendo uma prática fiscal e contabilidadeO TP leva em consideração as transações de preços dentro das organizações, bem como entre divisões, subsidiárias ou partes que operam sob propriedade, controle ou propriedade comum.

Esta prática se aplica a transações internacionais e domésticas.

Normalmente, os TPs são avaliados com base no preço atual de mercado desse produto ou serviço. Também pode ser aplicado a diversas propriedades intelectuais, como patentes, licenças, pesquisas e royalties.

As multinacionais estão legalmente autorizadas a utilizar a estratégia TP para distribuir receitas entre as suas divisões, divisões, subsidiárias e afiliadas.

Por vezes, as organizações podem utilizar (ou abusar) de estratégias de preços de transferência, alterando o seu valor tributável e, portanto, reduzindo os seus impostos globais. Assim, a estratégia TP também pode ser utilizada para transferir obrigações fiscais para determinadas jurisdições ou países com baixos custos fiscais.

Vejamos agora os vários métodos usados ​​para determinar TP-

5 métodos para determinar preços de transferência

1. Preço não controlado comparável ou método CUP para determinar preços de transferência

O CUP é o método mais amplamente aceito e também foi endossado pela OCDE.

Este método compara o valor dos produtos em uma transação intercompanhia com o valor alterado entre partes autônomas. Neste caso, os itens são avaliados em condições substancialmente idênticas ou comparáveis ​​para chegar a um valor exato que as autoridades fiscais considerarão aceitável.

O método CUP, também conhecido como preço de mercado, depende do preço de mercado razoável ou justo.

A desvantagem da metodologia CUP é que o mercado externo não coordena os modelos internos de preços de transferência.

Às vezes, os preços das commodities podem ser imprevisíveis e a comparação será desativada. Assim, as empresas que dependem destes produtos para fabricantes cujos preços flutuam amplamente não acharão este método adequado para elas.

2. Método de custo mais juros para determinar preços de transferência

Este é outro método popular para determinar preços de transferência. É muito popular na indústria aeroespacial.

Neste método de transação, o lucro bruto é comparado ao custo das vendas. Na sua operação, a subsidiária fornecedora da mercadoria determina o custo da transação e inclui uma margem sobre o lucro da mercadoria.

Aqui, a margem deve ser equivalente ao que um terceiro ganharia na transação em circunstâncias praticamente idênticas com situações e riscos económicos comparáveis.

Uma das principais desvantagens deste método é a sua incapacidade de estimular a unidade de produção a realizar tarefas de produção de forma produtiva. Além disso, ele pode ter menos experiência em limitar coisas como flutuações de despesas gerais e trabalho material. Tudo isso pode tornar as equipes internas lentas, levando a preços não competitivos. Preços de transferência

3. Método de preço de revenda para determinação de preços de transferência.

Este método de determinação de TP exige a análise da diferença entre o preço pelo qual um item é comprado e o preço pelo qual é oferecido a terceiros. Ele também pode analisar o lucro bruto.

Ele simplesmente verifica a margem (menos custos associados, como direitos aduaneiros) como TP. Portanto, geralmente é adequado para revendedores e distribuidores, e não para fabricantes.

4. Método de Margem Líquida de Transação ou Método de Determinação de Preço Alvo TNMM

Este método é um dos modelos mais apoiados por muitas multinacionais, uma vez que o preço-alvo depende do lucro líquido e não de preços comparáveis ​​no mercado estrangeiro.

Conforme discutido acima, os métodos CUP, preço de revenda e taxa de juros baseiam-se inteiramente em preços em bolsas externas para produtos comparáveis. No entanto, o TNMM analisa as receitas líquidas recebidas numa troca controlada entre empresas em comparação com as receitas líquidas recebidas numa troca comparável com qualquer terceiro. Você também pode querer observar a margem líquida gerada por qualquer terceiro em uma bolsa comparável com outra pessoa externa. Preços de transferência

O MMLT compara os retornos dos lucros com os custos reais e é particularmente interessante quando não estão disponíveis informações externas sobre preços para determinar o valor de mercado. Pode permitir quantificar o lucro líquido em relação às vendas, despesas ou recursos.

O TNMM é normalmente usado com foco na margem operacional dentro de uma faixa especificada. Este é outro novo método depois do CUP que as autoridades fiscais gostam.

5. Método de distribuição de lucros. Preços de transferência

Este método de determinação dos preços de transferência baseia-se novamente no lucro e não no preço de mercado comparável.

Neste caso, o TP é determinado examinando como os lucros gerados numa determinada troca seriam distribuídos entre as entidades autónomas envolvidas na troca ou transação.

Isto depende da participação global de cada parte comercial relacionada na bolsa, que é determinada pelo perfil funcional juntamente com informações de mercado externo disponíveis.

Agora, tendo estudado todos os cinco métodos, você deve compreender que cada método de preços de transferência tem suas próprias vantagens e desvantagens. É por isso que se sugere que cada organização avalie o que é mais adequado às suas necessidades transacionais específicas.

Mesmo em alguns casos, uma organização pode escolher métodos diferentes para diferentes tipos de intercâmbio. Por exemplo, uma empresa pode selecionar o método CUP para transações que envolvem o comércio de bens manufaturados e selecionar o método do preço de revenda para trocas entre atacadistas ou afiliadas.

Aqui você deve compreender que a OCDE não espera que as empresas utilizem métodos diferentes para determinar o TP. No entanto, a OCDE permite-o e algumas organizações podem beneficiar dele se o considerarem mais adequado às suas necessidades.

Existem diferentes regras estabelecidas pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE). Vamos ver por que essas regras são feitas -

Qual é o propósito das regras de preços de transferência?

Diferentes países têm diferentes regras fiscais.

Se não for controlada, poderá levar a uma transferência de lucros de países com impostos elevados para países com impostos mais baixos.

Assim, o principal objectivo da regra dos preços de transferência é prevenir tais situações e garantir que os lucros sejam tributados no local onde o valor é produzido.

Princípio da plena concorrência nas regras de preços de transferência da OCDE

O artigo 9.º do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE estabelece as regras do princípio da plena concorrência.

De acordo com isto, o TP entre dois elementos normalmente controlados deve ser considerado como dois elementos livres.

Este princípio depende de mercados reais e fornece um padrão global único para o cálculo de impostos.

Assim, dá a oportunidade a diferentes governos de cobrarem os seus impostos e, ao mesmo tempo, fornece medidas suficientes para garantir que as multinacionais se mantêm afastadas da dupla tributação.

Últimos pensamentos!

Concluindo, esperamos que você tenha entendido todos os conceitos-chave dos preços de transferência. Em geral, TP refere-se aos termos e condições que as empresas relacionadas concordam para as suas trocas ou transações controladas.

Os TP são importantes porque afectam as consequências individuais do negócio associado e, portanto, o montante dos impostos que devem pagar. As regras de preços de transferência da OCDE sugerem que os termos das bolsas controladas não podem diferir daqueles que seriam criados para as bolsas não controladas.

O principal objectivo destas regras é impedir a partilha de lucros de países com impostos elevados para países com impostos baixos ou vice-versa. As autoridades fiscais de muitos países baseiam-se nas regras de preços de transferência. Se uma empresa não prestar a devida atenção ao TP, isso pode levar a riscos financeiros significativos para as autoridades.

A conformidade legal com as regras de TP garantirá a operação lucrativa e descomplicada das empresas multinacionais.

O que você acha dos preços de transferência? Você acha as regras do TP muito convenientes ou gostaria de propor algumas mudanças na OCDE? Compartilhe suas idéias conosco na seção de comentários abaixo.