Prețurile de transfer pot fi înțelese ca procedura urmată de organizațiile răspândite la nivel global atunci când transferă mărfuri, începând cu o divizie și apoi către următoarea divizie, filială sau orice parte afiliată.
Acest sistem este conceput pentru a distribui profiturile impozabile în diferite țări. De asemenea, este folosit pentru a aloca profiturile și pierderile fiecărei divizii individuale a unei organizații. Politicile legate de prețurile de transfer joacă un rol esențial în determinarea veniturilor pentru țările de producție, precum și pentru distribuție, în plus, acestea afectează, de asemenea, veniturile pentru fiecare dintre divizii. Dacă te întrebi ce transfer prețuri, cum funcționează și alte concepte TP, atunci această postare vă va duce în lumea prețurilor de transfer și vă va dezvălui toate secretele. Deci, să începem cu definiția prețurilor de transfer.
Ce este prețul de transfer?
Prețurile de transfer reprezintă pur și simplu afișarea prețurilor pentru bunuri, bunuri, servicii sau active necorporale atunci când acestea sunt transferate unei alte divizii, filiale sau părți afiliate pentru utilizare, distribuție sau consum. Este folosit pentru a descrie aranjamentele de prețuri între organizații care se identifică cu schimburi între entități comerciale comparabile, divizii și părți care includ atât fizice, cât și intelectuale, împreună cu diferite schimburi financiare.
Administrațiile fiscale și contribuabilii implicați în tranzacții comerciale transnaționale consideră că prețurile fiscale sunt foarte importante, deoarece ajută la determinarea costurilor și veniturilor întreprinderilor în cauză. Astfel, TP își determină venitul impozabil în diferite jurisdicții fiscale din diferite țări. Prețuri de transfer
Definirea prețurilor de transfer conform IRS (Internal Revenue Service)
Să înțelegem acum ce este prețurile de transfer pe site-ul IRS.
„Reglementările din secțiunea 482 prevăd, în general, că prețurile practicate de o afiliată altuia în tranzacțiile între companii care implică transferul de bunuri, servicii sau active necorporale produc rezultate în concordanță cu rezultatele care ar fi fost obținute dacă contribuabilii care nu controlează s-ar fi implicat în acea tranzacție. aceeași afacere în aceleași circumstanțe".
Vom înțelege acum conceptul de preț de transfer cu un exemplu.
Exemplu. Prețuri de transfer
Imaginează-ți doar că un producător multinațional de pantofi din Marea Britanie produce pantofi care costă 100 de dolari.
Scenariul 1-
Apoi oferă pantofii unei alte sucursale a companiei din SUA pentru 300 de dolari, care este prețul de transfer. În continuare, pantofii se vând cu amănuntul pentru 700 de dolari în SUA.
Profitul net al companiei va fi (700 USD - 100 USD) = 600 USD.
Profitul realizat în Marea Britanie ar fi (300 USD-100 USD) = profit net de 200 USD.
Profitul obținut în SUA ar fi (700 USD-300 USD) = profit net de 400 USD.
Ratele de impozitare așteptate sunt acum de 20% în Marea Britanie și de 50% în SUA.
Taxele plătite de afacerile din Marea Britanie sunt atunci (200 USD * 20%) = 40 USD.
Taxe plătite de o companie din SUA (400 USD * 50%) = 200 USD
Taxa totală = 240 USD.
Profitul după reducerea impozitului va fi (600 USD - 240 USD) = 360 USD.
Scenariul 2-
Acum, într-un alt scenariu, imaginați-vă că o companie își schimbă prețurile de transfer din Marea Britanie în SUA de la 300 USD la 600 USD.
Din nou, profitul net rămâne același la 600 USD.
Cu toate acestea, profitul Regatului Unit este în prezent (600 USD-100 USD) = 500 USD.
Și profitul în SUA (700-600 USD) = 100 USD.
Taxele plătibile în Marea Britanie sunt (500 USD * 20%) = 100 USD.
Taxele plătite în SUA sunt (100 USD * 50%) = 50 USD.
Profit după reducerea impozitelor (600 USD-150 USD) = 450 USD
Așa că puteți vedea din ambele scenarii fără a crește costul de producție că în al doilea scenariu compania face mai mult profit. Prețuri de transfer
Acesta este motivul pentru care o țară care are legi care reglementează TP poate cere unei organizații să modifice prețurile pentru a asigura o împărțire rezonabilă a profiturilor impozabile și pentru a o descuraja să-și reducă profiturile impozabile prin gestionarea falsă a prețurilor. Acum, sperăm că acest exemplu va clarifica toate problemele. concepte de prețuri de transfer, așa că haideți să mergem mai departe și să explorăm diferitele motivații asociate cu TP-
> Motive pentru prețurile de transfer
Obiective cheie TP:
- Asigurarea de profituri separate pentru fiecare divizie
- Posibilitatea de evaluare independentă a eficacității fiecărui departament
- Nu numai că afectează profitul raportat al fiecărei divizii, dar afectează și mai mult alocarea activelor organizației.
După ce am îndeplinit aceste obiective de a fi TP, haideți să cercetăm mai profund și să înțelegem de ce companiile trebuie să înțeleagă conceptele de TP -
De ce companiile trebuie să înțeleagă prețurile de transfer
Pentru a atinge obiectivul final de contabilitate și raportare de gestiune eficiente, CMN-urile exercită un anumit tact în stabilirea modului de alocare a profiturilor și cheltuielilor între diferite divizii și filiale situate în alte țări.
Uneori, o divizie a unei organizații poate fi împărțită în secțiuni sau poate fi prezentată ca o afacere separată.
În toate aceste cazuri, TP sau prețurile de transfer ajută la determinarea corectă a veniturilor și cheltuielilor pentru astfel de divizii, filiale sau părți.
Aici, o afacere trebuie să înțeleagă că profitabilitatea unei divizii sau a unei filiale depinde de prețurile la care au loc tranzacțiile între companii. Când se aplică TP, poate afecta bunăstarea investitorilor sau acționarilor, deoarece afectează profitul impozabil al organizației, precum și profitul după impozitare și gratuit. fluxul de numerar.
Prin urmare, întreprinderile care se ocupă de schimburi transfrontaliere între companii trebuie să înțeleagă ce este prețurile de transfer și cum funcționează, în special în ceea ce privește cerințele de conformitate conform legii, și să abordeze riscurile asociate cu neconformitatea.
Vom analiza acum tranzacțiile care pot face obiectul TP-
Tranzacții internaționale de prețuri de transfer
- Vânzarea de produse sau mărfuri finite sau finite
- Achizitie de materii prime
- Cumpărare mijloace fixe sau active
- Vânzarea, achiziționarea sau cumpărarea de echipamente, echipamente etc.
- Vânzarea sau cumpărarea imobilizărilor necorporale
- Rambursarea cheltuielilor plătite/primite
- administrare IT
- Serviciu suport
- Servicii de dezvoltare software
- Taxe de mentenanță
- Comision de administrare
- Taxă
- Comision de garanție corporativă
- Împrumut primit sau plătit etc.
Loc de munca. Prețuri de transfer
Fiind o practică fiscală și contabilitateTP ia în considerare tranzacțiile de stabilire a prețurilor în cadrul organizațiilor, precum și între divizii, filiale sau părți care operează sub proprietate, control sau proprietate comună.
Această practică se aplică atât tranzacțiilor internaționale, cât și interne.
De obicei, TP-urile sunt evaluate pe baza prețului curent de piață pentru acel produs sau serviciu. De asemenea, poate fi aplicat diferitelor proprietăți intelectuale, cum ar fi brevete, licențe, cercetări și redevențe.
MNC-urile au permisiunea legală de a utiliza strategia TP pentru a distribui veniturile între diviziile, diviziile, filialele și afiliații lor.
Uneori, organizațiile pot utiliza (sau abuza) strategiile de prețuri de transfer, modificându-și valoarea impozabilă și, prin urmare, reducându-și impozitele totale. Astfel, strategia TP poate fi folosită și pentru a transfera obligațiile fiscale către anumite jurisdicții sau țări cu costuri fiscale scăzute.
Să ne uităm acum la diferitele metode utilizate pentru a determina TP-
5 Metode de determinare a prețurilor de transfer
1. Preț comparabil necontrolat sau metoda CUP pentru determinarea prețurilor de transfer
CUP este metoda cea mai larg acceptată și a fost, de asemenea, aprobată de OCDE.
Această metodă compară valoarea produselor dintr-o tranzacție între companii cu valoarea modificată între părți autonome. În acest caz, articolele sunt evaluate în condiții substanțial identice sau comparabile pentru a ajunge la o valoare exactă pe care autoritățile fiscale o vor considera acceptabilă.
Metoda CUP, cunoscută și ca preț de piață, depinde de un preț de piață rezonabil sau echitabil.
Dezavantajul metodologiei CUP este că piața externă nu coordonează modelele interne de prețuri de transfer.
Uneori, prețurile mărfurilor pot fi imprevizibile și comparația va fi dezactivată. Astfel, companiile care se bazează pe aceste produse pentru producătorii ale căror prețuri fluctuează foarte mult nu vor găsi această metodă potrivită pentru ei.
2. Metoda cost plus dobândă pentru determinarea prețurilor de transfer
Aceasta este o altă metodă populară pentru determinarea prețurilor de transfer. Este foarte popular în industria aerospațială.
În această metodă de tranzacție, profitul brut este comparat cu costul vânzărilor. În funcționarea sa, filiala care furnizează bunurile determină costul tranzacției și include o majorare a profitului pe bunuri.
Aici, markup-ul trebuie să fie echivalent cu cât ar câștiga o terță parte din tranzacție în circumstanțe practic identice, cu situații și riscuri economice comparabile.
Unul dintre dezavantajele cheie ale acestei metode este incapacitatea sa de a stimula unitatea de producție să îndeplinească sarcinile de producție în mod productiv. În plus, el poate avea mai puțină experiență în limitarea lucrurilor precum fluctuațiile de deasupra capului și munca materială. Toate acestea pot face ca echipele interne să devină lente, ceea ce duce la prețuri necompetitive. Prețuri de transfer
3. Metoda prețului de revânzare pentru determinarea prețurilor de transfer.
Această metodă de determinare a TP necesită analizarea diferenței dintre prețul la care este achiziționat un articol și prețul la care este oferit unei terțe părți. El se poate uita și la profitul brut.
Pur și simplu verifică markup (minus costurile asociate, cum ar fi taxele vamale) ca TP. Prin urmare, este în general potrivit pentru revânzători și distribuitori, mai degrabă decât pentru producători.
4. Metoda marjei nete ale tranzacției sau metoda de determinare a prețului țintă TNMM
Această metodă este unul dintre cele mai acceptate modele pentru multe companii multinaționale, deoarece prețul țintă depinde mai degrabă de profitul net decât de prețurile comparabile de pe piața externă.
După cum sa discutat mai sus, metodele CUP, prețul de revânzare și rata dobânzii se bazează în întregime pe real prețurile la bursele externe pentru produse comparabile. Cu toate acestea, TNMM analizează în schimb veniturile nete primite într-un schimb controlat între companii față de veniturile nete primite într-un schimb comparabil cu orice terță parte. De asemenea, poate doriți să vă uitați la marja netă generată de orice terță parte la un schimb comparabil cu un alt străin. Prețuri de transfer
TNMM compară profitul cu costurile reale și este deosebit de interesant atunci când informațiile externe privind prețurile nu sunt disponibile pentru a determina valoarea de piață. Vă poate permite să cuantificați venitul net față de vânzări, cheltuieli sau resurse.
TNMM este utilizat de obicei concentrându-se pe marja de operare într-un interval specificat. Aceasta este o altă metodă nouă după CUP care îi place autorităților fiscale.
5. Metoda de repartizare a profitului. Prețuri de transfer
Această metodă de determinare a prețurilor de transfer se bazează din nou pe profit, mai degrabă decât pe prețul de piață comparabil.
În acest caz, TP este determinat prin examinarea modului în care profiturile generate dintr-un anumit schimb ar fi distribuit între entitățile autonome implicate în schimb sau tranzacție.
Aceasta depinde de participarea generală a fiecărei părți de afaceri afiliate la schimb, care este determinată de profilul funcțional împreună cu informațiile disponibile pe piața externă.
Acum, după ce ați studiat toate cele cinci metode, ar trebui să înțelegeți că fiecare metodă de stabilire a prețurilor de transfer are propriile avantaje și dezavantaje. Acesta este motivul pentru care se sugerează ca fiecare organizație să evalueze ceea ce este cel mai potrivit pentru nevoile sale tranzacționale specifice.
Chiar și în unele cazuri, o organizație poate alege diferite metode pentru diferite tipuri de schimb. De exemplu, o companie poate selecta metoda CUP pentru tranzacțiile care implică comerț cu produse manufacturate și poate selecta metoda prețului de revânzare pentru schimburile între angrosisti sau afiliați.
Aici ar trebui să înțelegeți că OCDE nu se așteaptă ca companiile să folosească metode diferite pentru determinarea TP. Cu toate acestea, OCDE o permite și unele organizații pot beneficia de ea dacă o consideră cel mai potrivită nevoilor lor.
Există reguli diferite stabilite de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). Să vedem de ce sunt făcute aceste reguli -
Care este scopul regulilor privind prețurile de transfer?
Diferite țări au reguli fiscale diferite.
Dacă este lăsată necontrolată, ar putea duce la o schimbare a profiturilor din țările cu impozite mari către țări cu impozite mai mici.
Astfel, scopul principal al regulii prețurilor de transfer este de a preveni astfel de situații și de a se asigura că profiturile sunt impozitate acolo unde este produsă valoarea.
Principiul de concurență în regulile OCDE privind prețurile de transfer
Articolul 9 din Modelul de convenție fiscală OCDE stabilește regulile pentru principiul de concurență.
În conformitate cu aceasta, TP-ul dintre două elemente controlate în mod normal ar trebui considerat ca două elemente libere.
Acest principiu depinde de piețele reale și oferă un standard global unic pentru calcularea impozitelor.
Astfel, oferă diferitelor guverne posibilitatea de a-și colecta impozitele și, în același timp, oferă suficiente măsuri pentru a se asigura că CMN-urile se țin departe de dubla impozitare.
Ultimele gânduri!
În concluzie, sperăm că ați înțeles toate conceptele cheie ale prețurilor de transfer. În general, TP se referă la termenii și condițiile pe care companiile afiliate sunt de acord pentru schimburile sau tranzacțiile lor controlate.
TP-urile sunt importante deoarece afectează consecințele individuale ale afacerii asociate și, prin urmare, suma impozitelor pe care trebuie să le plătească. Regulile OCDE privind prețurile de transfer sugerează că termenii burselor controlate nu pot diferi de cei care ar fi creați pentru schimburile necontrolate.
Scopul principal al acestor reguli este de a preveni împărțirea profiturilor din țările cu impozite mari către țările cu impozite scăzute sau invers. Autoritățile fiscale din multe țări se bazează pe regulile prețurilor de transfer. Dacă o afacere nu acordă atenția adecvată TP, aceasta poate duce la riscuri financiare semnificative cu autoritățile.
Respectarea legală a regulilor TP va asigura o funcționare profitabilă și fără probleme a afacerilor multinaționale.
Ce părere aveți despre prețurile de transfer? Considerați că regulile TP sunt foarte convenabile sau doriți să propuneți unele modificări OCDE? Împărtășește-ți gândurile cu noi în secțiunea de comentarii de mai jos.
Lasă un comentariu