Transferové oceňovanie – definícia, metódy a príklad

Transferové oceňovanie možno chápať ako postup celosvetovo rozšírených organizácií pri prevode tovaru, počnúc jednou divíziou až po ďalšiu divíziu, dcérsku spoločnosť alebo akúkoľvek spriaznenú osobu.

Tento systém je navrhnutý tak, aby rozdeľoval zdaniteľné zisky v rôznych krajinách. Používa sa tiež na prideľovanie ziskov a strát každej jednotlivej divízii organizácie. Politiky súvisiace s transferovým oceňovaním zohrávajú kľúčovú úlohu pri určovaní výnosov pre krajiny výroby a distribúcie a navyše ovplyvňujú výnosy každej z divízií. Ak by vás zaujímalo, aký prestup ceny, ako to funguje a ďalšie koncepty TP, potom vás tento príspevok zavedie do sveta transferového oceňovania a odhalí všetky tajomstvá. Začnime teda definovaním transferového oceňovania.

Čo je transferové oceňovanie?

Transferové oceňovanie je jednoducho zobrazenie cien tovarov, tovarov, služieb alebo nehmotného majetku pri ich prevode do inej divízie, dcérskej spoločnosti alebo spriaznenej osoby na použitie, distribúciu alebo spotrebu. Používa sa na zobrazenie cenových dohôd medzi organizáciami, ktoré sa stotožňujú s výmenami medzi porovnateľnými obchodnými subjektmi, divíziami a stranami, ktoré zahŕňajú fyzické aj intelektuálne, spolu s rôznymi finančnými výmenami.

Daňové správy a daňovníci zapojení do nadnárodných obchodných transakcií považujú stanovovanie daní za veľmi dôležité, pretože pomáha určovať náklady a príjmy príslušných podnikov. TP teda určuje svoj zdaniteľný príjem v rôznych daňových jurisdikciách rôznych krajín. Transferové oceňovanie

Definícia transferového oceňovania podľa IRS (Internal Revenue Service)

Poďme teraz pochopiť, čo je transferové oceňovanie na webovej stránke IRS.

„Nariadenia podľa § 482 vo všeobecnosti stanovujú, že ceny účtované jednou pridruženou spoločnosťou druhej pri medzipodnikových transakciách zahŕňajúcich prevod tovaru, služieb alebo nehmotného majetku prinášajú výsledky konzistentné s výsledkami, ktoré by sa dosiahli, ak by sa do tejto transakcie zapojili nekontrolujúci daňoví poplatníci. rovnaký obchod za rovnakých okolností."

Pojem transferové oceňovanie teraz pochopíme na príklade.

Príklad. Transferové oceňovanie

Len si predstavte, že nadnárodný výrobca obuvi v Spojenom kráľovstve vyrába topánky, ktoré stoja 100 dolárov.

Scenár 1-

Potom topánky ponúknu inej pobočke spoločnosti v USA za 300 dolárov, čo je transferová cena. Ďalej sa topánky v USA predávajú za 700 dolárov.

Čistý zisk spoločnosti bude (700 – 100 USD) = 600 USD.

Zisk dosiahnutý v Spojenom kráľovstve by bol (300 – 100 USD) = 200 USD čistý zisk.

Zisk získaný v USA by bol (700 – 300 USD) = 400 USD čistý zisk.

Očakávané daňové sadzby sú teraz 20 % v Spojenom kráľovstve a 50 % v USA.

Dane zaplatené britským podnikom sú potom (200 $ * 20 %) = 40 $.

Dane zaplatené americkým podnikom (400 USD * 50 %) = 200 USD

Celková daň = 240 USD.

Zisk po znížení dane bude (600 – 240 USD) = 360 USD.

Scenár 2-

Teraz, v inom scenári, si predstavte, že spoločnosť zmení svoje transferové oceňovanie zo Spojeného kráľovstva na USA z 300 na 600 USD.

Čistý zisk opäť zostáva rovnaký na úrovni 600 USD.

Zisk Spojeného kráľovstva je však momentálne (600 – 100 USD) = 500 USD.

A zisk v USA (700-600 USD) = 100 USD.

Dane splatné v Spojenom kráľovstve sú (500 USD * 20 %) = 100 USD.
Dane zaplatené v USA sú (100 USD * 50 %) = 50 USD.

Zisk po znížení dane (600 – 150 USD) = 450 USD

Takže z oboch scenárov bez zvýšenia výrobných nákladov môžete vidieť, že v druhom scenári spoločnosť dosahuje väčší zisk. Transferové oceňovanie

To je dôvod, prečo krajina, ktorá má zákony upravujúce TP, môže od organizácie vyžadovať, aby zmenila ceny, aby zabezpečila primerané rozdelenie svojich zdaniteľných ziskov a odradila ich od znižovania zdaniteľných ziskov prostredníctvom falošného riadenia cien. Dúfajme, že tento príklad objasní všetky koncepcie transferového oceňovania, poďme teda vpred a preskúmajme rôzne motivácie spojené s TP-

>Motívy transferového oceňovania

Kľúčové ciele TP:

1. Zabezpečenie oddelených ziskov pre každú divíziu
2. Možnosť nezávislého posúdenia efektívnosti každého oddelenia
3. Ovplyvňuje nielen vykazovaný zisk každej divízie, ale ďalej ovplyvňuje alokáciu aktív organizácie.

Keď sme si prešli týmito cieľmi stať sa TP, poďme sa ponoriť hlbšie a pochopiť, prečo podniky potrebujú pochopiť koncept TP −

Prečo podniky potrebujú pochopiť transferové oceňovanie

Na dosiahnutie konečného cieľa efektívneho manažérskeho účtovníctva a výkazníctva nadnárodné spoločnosti uplatňujú určitú mieru taktu pri určovaní spôsobu rozdelenia ziskov a nákladov medzi rôzne divízie a dcérske spoločnosti nachádzajúce sa v iných krajinách.

Niekedy môže byť divízia organizácie rozdelená do sekcií alebo môže byť prezentovaná ako samostatný podnik.

Vo všetkých takýchto prípadoch TP alebo transferové oceňovanie pomáha správne určiť výnosy a výdavky pre takéto divízie, dcérske spoločnosti alebo strany.

Tu musí podnik pochopiť, že ziskovosť divízie alebo dcérskej spoločnosti závisí od cien, za ktoré sa uskutočňujú medzipodnikové transakcie. Keď sa uplatňuje TP, môže to ovplyvniť blaho investorov alebo akcionárov, pretože ovplyvňuje zdaniteľný zisk organizácie, ako aj zisk po zdanení a bez poplatkov. cash flow.

Preto podniky, ktoré sa zaoberajú cezhraničnými výmenami medzi spoločnosťami, musia pochopiť, čo je transferové oceňovanie a ako funguje, najmä vo vzťahu k požiadavkám na dodržiavanie právnych predpisov, a riešiť riziká spojené s nedodržiavaním pravidiel.

Teraz sa pozrieme na transakcie, ktoré môžu podliehať TP-

Medzinárodné transakcie transferového oceňovania

• Predaj hotových alebo hotových výrobkov alebo tovaru
• Nákup surovín
• Kúpiť dlhodobý majetok alebo aktíva
• Predaj, nákup alebo kúpa zariadenia, vybavenia a pod.
• Predaj alebo kúpa nehmotného majetku
• Náhrada zaplatených/prijatých výdavkov
• IT administratíva
• Zákaznícka podpora
• Služby vývoja softvéru
• Udržiavacie poplatky
• riadiaci výbor
• Poplatok
• Poplatok za firemnú záruku
• Prijatý alebo zaplatený úver atď.

Job. Transferové oceňovanie

Byť daňovou praxou a účtovníctvoTP berie do úvahy cenové transakcie v rámci organizácií, ako aj medzi divíziami, dcérskymi spoločnosťami alebo stranami, ktoré fungujú pod spoločným vlastníctvom, kontrolou alebo vlastníctvom.

Táto prax sa vzťahuje na medzinárodné aj domáce transakcie.

Typicky sa TP oceňujú na základe aktuálnej trhovej ceny daného produktu alebo služby. Môže sa použiť aj na rôzne duševné vlastníctvo, ako sú patenty, licencie, výskum a licenčné poplatky.

Nadnárodné spoločnosti môžu zo zákona využívať stratégiu TP na rozdelenie príjmu medzi svoje divízie, divízie, dcérske spoločnosti a pridružené spoločnosti.

Niekedy môžu organizácie podobne využiť (alebo zneužiť) stratégie transferového oceňovania, zmeniť svoju zdaniteľnú sumu, a tým znížiť svoje celkové dane. Stratégiu TP možno teda použiť aj na presun daňových záväzkov do určitých jurisdikcií alebo krajín s nízkymi daňovými nákladmi.

Pozrime sa teraz na rôzne metódy používané na určenie TP-

5 metód určovania transferových cien

1. Porovnateľná nekontrolovaná cena alebo metóda CUP na určenie transferovej ceny

CUP je najrozšírenejšia metóda a bola schválená aj OECD.

Táto metóda porovnáva hodnotu produktov vo vnútropodnikovej transakcii s hodnotou zmenenou medzi autonómnymi stranami. V tomto prípade sa položky oceňujú za v podstate rovnakých alebo porovnateľných podmienok, aby sa dospelo k presnej hodnote, ktorú daňové orgány považujú za prijateľnú.

Metóda CUP, známa aj ako trhová cena, závisí od primeranej alebo spravodlivej trhovej ceny.

Nevýhodou metodiky CUP je, že vonkajší trh nekoordinuje interné modely transferového oceňovania.

Niekedy môžu byť ceny komodít nepredvídateľné a porovnanie bude deaktivované. Spoločnosti, ktoré sa spoliehajú na tieto produkty pre výrobcov, ktorých ceny značne kolíšu, teda nebudú považovať túto metódu za vhodnú.

2. Metóda nákladov a úrokov na určenie transferového oceňovania

Ide o ďalší populárny spôsob určovania transferových cien. Je veľmi populárny v leteckom priemysle.

Pri tejto transakčnej metóde sa hrubý zisk porovnáva s nákladmi na predaj. Dcérska spoločnosť dodávajúca tovar pri svojej činnosti určuje cenu transakcie a zahŕňa prirážku k zisku z tovaru.

Tu musí byť prirážka ekvivalentná tomu, čo by tretia strana zarobila na transakcii za prakticky rovnakých okolností s porovnateľnými ekonomickými situáciami a rizikami.

Jednou z kľúčových nevýhod tejto metódy je jej neschopnosť stimulovať výrobnú jednotku k produktívnemu vykonávaniu výrobných úloh. Okrem toho môže byť menej skúsený v obmedzovaní vecí, ako sú výkyvy režijných nákladov a materiálna práca. To všetko môže spôsobiť spomalenie interných tímov, čo vedie k nekonkurencieschopným cenám. Transferové oceňovanie

3. Metóda ceny opätovného predaja na určenie transferového oceňovania.

Tento spôsob určenia TP si vyžaduje pohľad na rozdiel medzi cenou, za ktorú sa vec kupuje, a cenou, za ktorú je ponúkaná tretej strane. Môže sa pozrieť aj na hrubý zisk.

Jednoducho skontroluje prirážku (mínus súvisiace náklady ako clo) ako TP. Preto je vo všeobecnosti vhodný skôr pre predajcov a distribútorov ako pre výrobcov.

4. Metóda čistej marže transakcie alebo metóda stanovenia cieľovej ceny TNMM

Táto metóda je jedným z najviac podporovaných modelov pre mnohé nadnárodné spoločnosti, pretože cieľová cena závisí skôr od čistého zisku než od porovnateľných cien na zahraničnom trhu.

Ako bolo uvedené vyššie, metódy CUP, ceny pri opätovnom predaji a úrokovej sadzby sú založené výlučne na skutočných skutočnostiach ceny na externých burzách za porovnateľné produkty. TNMM však namiesto toho analyzuje čisté výnosy získané pri kontrolovanej výmene medzi spoločnosťami oproti čistým výnosom získaným pri porovnateľnej výmene s akoukoľvek treťou stranou. Môžete sa tiež pozrieť na čistú maržu vygenerovanú akoukoľvek treťou stranou na porovnateľnej burze s inou externou spoločnosťou. Transferové oceňovanie

TNMM porovnáva návratnosť zisku so skutočnými nákladmi a je obzvlášť zaujímavý, keď nie sú k dispozícii externé cenové informácie na určenie trhovej hodnoty. To vám umožní kvantifikovať čistý príjem verzus tržby, výdavky alebo zdroje.

TNMM sa zvyčajne používa so zameraním na prevádzkovú rezervu v špecifikovanom rozsahu. Ide o ďalšiu novú metódu po CUP, ktorá sa daňovým úradom páči.

5. Spôsob rozdelenia zisku. Transferové oceňovanie

Tento spôsob stanovenia transferového oceňovania je opäť založený skôr na zisku ako na porovnateľnej trhovej cene.

V tomto prípade sa TP určuje skúmaním toho, ako by sa zisky vytvorené z konkrétnej výmeny rozdelili medzi autonómne subjekty zapojené do výmeny alebo transakcie.

Závisí to od celkovej účasti každej spriaznenej obchodnej strany na výmene, ktorá je určená funkčným profilom spolu s dostupnými externými informáciami o trhu.

Po preštudovaní všetkých piatich metód by ste mali pochopiť, že každá metóda transferového oceňovania má svoje výhody a nevýhody. Preto sa odporúča, aby každá organizácia vyhodnotila, čo najlepšie vyhovuje jej špecifickým transakčným potrebám.

Dokonca v niektorých prípadoch môže jedna organizácia zvoliť rôzne metódy pre rôzne typy výmen. Spoločnosť si môže napríklad vybrať metódu CUP pre transakcie zahŕňajúce obchod s vyrobeným tovarom a zvoliť metódu ceny opätovného predaja pre výmeny medzi veľkoobchodníkmi alebo pridruženými spoločnosťami.

Tu by ste mali pochopiť, že OECD neočakáva, že spoločnosti budú používať rôzne metódy na určenie TP. OECD to však umožňuje a niektoré organizácie z toho môžu mať úžitok, ak to považujú za najvhodnejšie pre ich potreby.

Existujú rôzne pravidlá stanovené Organizáciou pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD). Pozrime sa, prečo sú tieto pravidlá vytvorené -

Aký je účel pravidiel transferového oceňovania?

Rôzne krajiny majú rôzne daňové pravidlá.

Ak by to nebolo kontrolované, mohlo by to viesť k presunu ziskov z krajín s vysokými daňami do krajín s nižšími daňami.

Hlavným účelom pravidla transferového oceňovania je teda predchádzať takýmto situáciám a zabezpečiť, aby sa zisky zdaňovali tam, kde sa vytvára hodnota.

Princíp nezávislého vzťahu v pravidlách transferového oceňovania OECD

Článok 9 Modelovej daňovej zmluvy OECD stanovuje pravidlá pre princíp nezávislého vzťahu.

Podľa toho by sa TP medzi dvoma normálne riadenými prvkami mala považovať za dva voľné prvky.

Tento princíp závisí od reálnych trhov a poskytuje jednotný globálny štandard pre výpočet daní.

Dáva tak príležitosť rôznym vládam vyberať dane a zároveň poskytuje dostatočné opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa nadnárodné spoločnosti vyhýbali dvojitému zdaneniu.

Posledné myšlienky!

Na záver dúfame, že ste pochopili všetky kľúčové pojmy transferového oceňovania. Vo všeobecnosti sa TP vzťahuje na zmluvné podmienky, s ktorými prepojené spoločnosti súhlasia pre ich kontrolované výmeny alebo transakcie.

TP sú dôležité, pretože ovplyvňujú jednotlivé dôsledky súvisiaceho podnikania, a teda aj výšku daní, ktoré musia zaplatiť. Pravidlá OECD pre transferové oceňovanie naznačujú, že podmienky kontrolovaných búrz sa nemôžu líšiť od podmienok, ktoré by boli vytvorené pre nekontrolované burzy.

Hlavným účelom týchto pravidiel je zabrániť deleniu ziskov z krajín s vysokými daňami do krajín s nízkymi daňami alebo naopak. Daňové úrady v mnohých krajinách sa spoliehajú na pravidlá transferového oceňovania. Ak podnik nevenuje TP náležitú pozornosť, môže to viesť k významným finančným rizikám pre úrady.

Právne dodržiavanie pravidiel TP zabezpečí ziskové a bezproblémové fungovanie nadnárodných podnikov.

Čo si myslíte o transferovom oceňovaní? Považujete pravidlá TP za veľmi výhodné alebo by ste chceli OECD navrhnúť nejaké zmeny? Podeľte sa s nami o svoje myšlienky v sekcii komentárov nižšie.