Transferne cijene - definicija, metode i primjer

Transferne cijene se mogu shvatiti kao postupak koji slijede globalno rasprostranjene organizacije prilikom prenosa robe, počevši od jednog odjeljenja, a zatim do sljedećeg odjeljenja, podružnice ili bilo kojeg povezanog lica.

Ovaj sistem je dizajniran da distribuira oporezivu dobit u različitim zemljama. Takođe se koristi za alociranje dobiti i gubitaka svakom pojedinačnom odjeljenju organizacije. Politika transfernih cijena igra ključnu ulogu u određivanju prihoda za zemlje proizvodnje kao i distribucije, plus one također utiču na prihode za svaku od divizija. Ako se pitate kakav transfer cijene, kako to funkcionira i druge TP koncepte, onda će vas ovaj post odvesti u svijet transfernih cijena i otkriti sve tajne. Dakle, počnimo s definiranjem transfernih cijena.

Šta je transferna cijena?

Transferne cijene su jednostavno prikaz cijena roba, dobara, usluga ili nematerijalne imovine kada se prenose na drugi odjel, podružnicu ili povezano lice za korištenje, distribuciju ili potrošnju. Koristi se za prikaz aranžmana o cijenama između organizacija koje se poistovjećuju sa razmjenama između uporedivih poslovnih subjekata, odjela i strana koje uključuju fizičke i intelektualne, zajedno sa različitim finansijskim razmjenama.

Poreske uprave i poreski obveznici uključeni u transnacionalne poslovne transakcije smatraju određivanje cijena poreza veoma važnim jer pomaže u određivanju troškova i prihoda dotičnih preduzeća. Dakle, TP utvrđuje svoj oporezivi prihod u različitim poreskim jurisdikcijama različitih zemalja. Transferne cijene

Definicija transfernih cijena prema poreznoj službi (Internal Revenue Service)

Hajde sada da shvatimo šta je transferna cena na web stranici poreske uprave.

„Propisi u članu 482 općenito predviđaju da cijene koje jedno povezano lice naplaćuje drugom u međukompanijskim transakcijama koje uključuju prijenos dobara, usluga ili nematerijalne imovine daju rezultate koji su u skladu s rezultatima koji bi bili postignuti da su poreski obveznici koji nemaju kontrolu bili uključeni u tu transakciju. isti posao pod istim okolnostima."

Sada ćemo razumjeti koncept transfernih cijena na primjeru.

Primjer. Transferne cijene

Zamislite samo da multinacionalni proizvođač cipela u Velikoj Britaniji proizvodi cipele koje koštaju 100 dolara.

Scenario 1-

Zatim nude cipele drugoj podružnici kompanije u SAD-u za 300 dolara, što je cijena transfera. Zatim, cipele se prodaju za 700 dolara u SAD-u.

Neto profit kompanije će biti (700$ - 100$) = 600$.

Zarada ostvarena u UK bi bila (300-100 dolara) = 200 dolara neto dobiti.

Zarada ostvarena u SAD bi bila (700-300$) = 400$ neto dobiti.

Očekivane poreske stope su sada 20% u Velikoj Britaniji i 50% u SAD.

Porezi koje plaća poslovanje u Ujedinjenom Kraljevstvu su tada (200 USD * 20%) = 40 USD.

Porezi koje plaća američki biznis (400 USD * 50%) = 200 USD

Ukupni porez = 240 $.

Dobit nakon smanjenja poreza će biti (600$ - 240$) = 360$.

Scenario 2-

Sada, u drugom scenariju, zamislite da kompanija promijeni svoje transferne cijene iz Velike Britanije u SAD sa 300 na 600 dolara.

Opet, neto profit ostaje isti na 600 dolara.

Međutim, UK profit je trenutno (600-100 dolara) = 500 dolara.

A profit u SAD (700-600$) = 100$.

Porezi koji se plaćaju u UK su (500 USD * 20%) = 100 USD.
Porezi koji se plaćaju u SAD su (100 USD * 50%) = 50 USD.

Profit nakon smanjenja poreza (600-150$) = 450$

Dakle, iz oba scenarija bez povećanja troškova proizvodnje možete vidjeti da u drugom scenariju kompanija ostvaruje veći profit. Transferne cijene

To je razlog zašto zemlja koja ima zakone koji regulišu TP može zahtijevati od organizacije da promijeni cijene kako bi osigurala razumnu podjelu svog oporezivog profita i kako bi ih odvratila od smanjenja oporezivog profita kroz lažno upravljanje cijenama. Sada se nadamo da će ovaj primjer razjasniti sve koncepte transfernih cijena, pa idemo naprijed i istražimo različite motivacije povezane s TP-

>Motivi za transferne cijene

Ključni TP ciljevi:

1. Osiguravanje odvojenog profita za svaku diviziju
2. Mogućnost nezavisne procjene efikasnosti svakog odjela
3. Ne samo da utiče na prijavljeni profit svake divizije, već dalje utiče na raspodjelu sredstava organizacije.

Nakon što smo prošli kroz ove ciljeve TP, hajde da kopamo dublje i shvatimo zašto kompanije moraju da razumeju koncepte TP −

Zašto preduzeća moraju razumjeti transferne cijene

Da bi se postigao krajnji cilj efektivnog upravljačkog računovodstva i izvještavanja, MNK primjenjuju određenu dozu takta u određivanju načina raspodjele dobiti i rashoda između različitih odjela i podružnica smještenih u drugim zemljama.

Ponekad se podjela organizacije može podijeliti na sekcije ili se može predstaviti kao poseban posao.

U svim takvim slučajevima, TP ili transferne cijene pomažu u ispravnom određivanju prihoda i rashoda za takve odjele, podružnice ili stranke.

Ovdje preduzeće mora razumjeti da profitabilnost odjela ili podružnice ovisi o cijenama po kojima se odvijaju međukompanijske transakcije. Kada se primjenjuje TP, to može utjecati na dobrobit investitora ili dioničara jer utiče na oporezivu dobit organizacije, kao i na dobit nakon oporezivanja i besplatnu priliv novca.

Stoga, kompanije koje se bave prekograničnom razmjenom između kompanija moraju razumjeti šta su transferne cijene i kako funkcioniraju, posebno u vezi sa zahtjevima usklađenosti prema zakonu, te se pozabaviti rizicima povezanim s neusklađenošću.

Sada ćemo pogledati transakcije koje mogu biti predmet TP-

Transakcije međunarodnih transfernih cijena

• Prodaja gotovih ili gotovih proizvoda ili robe
• Kupovina sirovina
• kupovina osnovna sredstva ili imovine
• Prodaja, nabavka ili kupovina opreme, opreme itd.
• Prodaja ili kupovina nematerijalne imovine
• Naknada plaćenih/primljenih troškova
• IT administracija
• Podrška korisnicima
• Usluge razvoja softvera
• Naknade za održavanje
• Menadžment naknada
• Naknada
• Naknada za korporativnu garanciju
• Kredit primljen ili plaćen itd.

Posao. Transferne cijene

Biti poreska praksa i računovodstvoTP uzima u obzir transakcije određivanja cijena unutar organizacija, kao i između odjeljenja, podružnica ili strana koje posluju pod zajedničkim vlasništvom, kontrolom ili vlasništvom.

Ova praksa se odnosi i na međunarodne i na domaće transakcije.

Tipično, TP se vrednuju na osnovu trenutne tržišne cene za taj proizvod ili uslugu. Također se može primijeniti na različitu intelektualnu svojinu kao što su patenti, licence, istraživanja i autorske naknade.

MNK-ima je zakonski dozvoljeno da koriste TP strategiju za distribuciju prihoda između svojih odjeljenja, odjeljenja, podružnica i podružnica.

Ponekad organizacije mogu na sličan način koristiti (ili zloupotrebljavati) strategije transfernih cijena, mijenjajući svoj oporezivi iznos i stoga smanjujući svoje ukupne poreze. Stoga se TP strategija može koristiti i za prebacivanje poreskih obaveza na određene jurisdikcije ili zemlje sa niskim poreznim troškovima.

Pogledajmo sada različite metode koje se koriste za određivanje TP-

5 metoda za određivanje transfernih cijena

1. Uporediva nekontrolisana cijena ili CUP metoda za određivanje transfernih cijena

CUP je najšire prihvaćena metoda i podržana je od strane OECD-a.

Ova metoda upoređuje vrijednost proizvoda u međukompanijskoj transakciji sa vrijednošću promijenjenom između nezavisnih strana. U ovom slučaju, stavke se vrednuju pod suštinski identičnim ili uporedivim uslovima kako bi se dobila tačna vrednost koju će poreski organi smatrati prihvatljivom.

CUP metoda, poznata i kao tržišna cijena, ovisi o razumnoj ili fer tržišnoj cijeni.

Loša strana CUP metodologije je to što eksterno tržište ne koordinira interne modele transfernih cijena.

Ponekad cijene roba mogu biti nepredvidive i poređenje će biti onemogućeno. Stoga kompanije koje se oslanjaju na ove proizvode za proizvođače čije cijene variraju u velikoj mjeri neće pronaći ovu metodu prikladnu za njih.

2. Metoda troškova plus kamata za određivanje transfernih cijena

Ovo je još jedna popularna metoda za određivanje transfernih cijena. Veoma je popularan u vazduhoplovnoj industriji.

U ovoj metodi transakcije, bruto dobit se upoređuje sa troškovima prodaje. U svom poslovanju, podružnica koja isporučuje robu utvrđuje trošak transakcije i uključuje maržu na dobit od robe.

Ovdje marža mora biti ekvivalentna onome što bi treća strana zaradila na transakciji pod gotovo identičnim okolnostima sa uporedivim ekonomskim situacijama i rizicima.

Jedan od ključnih nedostataka ove metode je njena nesposobnost da stimuliše proizvodnu jedinicu da produktivno obavlja proizvodne zadatke. Osim toga, možda je manje iskusan u ograničavanju stvari kao što su fluktuacije iznad glave i materijalni rad. Sve ovo može uzrokovati da interni timovi postanu tromi, što dovodi do nekonkurentnih cijena. Transferne cijene

3. Metoda preprodajne cijene za određivanje transfernih cijena.

Ova metoda određivanja TP zahtijeva sagledavanje razlike između cijene po kojoj se artikal kupuje i cijene po kojoj se nudi trećoj strani. Takođe može posmatrati bruto dobit.

Jednostavno provjerava maržu (minus povezane troškove kao što je carina) kao TP. Stoga je općenito pogodan za preprodavače i distributere, a ne za proizvođače.

4. Metoda transakcijske neto marže ili TNMM metoda određivanja ciljne cijene

Ova metoda je jedan od najpodržanijih modela za mnoge multinacionalne kompanije, budući da ciljna cijena zavisi od neto dobiti, a ne od uporedivih cijena na stranom tržištu.

Kao što je gore objašnjeno, metode CUP-a, preprodajne cijene i kamatne stope su u potpunosti zasnovane na stvarnim cijene na eksternim berzama za uporedive proizvode. Međutim, TNMM umjesto toga analizira neto prihode primljene u kontrolisanoj razmjeni između kompanija u odnosu na neto prihode primljene u uporedivoj razmjeni sa bilo kojom trećom stranom. Možda ćete želeti da pogledate i neto maržu koju generiše bilo koja treća strana na uporedivoj razmeni sa drugim autsajderom. Transferne cijene

TNMM uspoređuje povrat profita sa stvarnim troškovima i posebno je zanimljiv kada eksterne informacije o cijenama nisu dostupne za određivanje tržišne vrijednosti. Može vam omogućiti da kvantificirate neto prihod u odnosu na prodaju, troškove ili resurse.

TNMM se obično koristi fokusiranjem na operativnu marginu unutar određenog raspona. Ovo je još jedna nova metoda nakon CUP-a koju poreznici vole.

5. Metoda raspodjele dobiti. Transferne cijene

Ova metoda određivanja transfernih cijena je opet zasnovana na profitu, a ne na uporedivoj tržišnoj cijeni.

U ovom slučaju, TP se utvrđuje ispitivanjem kako bi se dobit ostvarena od određene razmjene distribuirala između autonomnih subjekata uključenih u razmjenu ili transakciju.

Ovo zavisi od ukupnog učešća svake povezane poslovne strane u razmeni, što je određeno funkcionalnim profilom zajedno sa dostupnim eksternim tržišnim informacijama.

Sada, nakon što ste proučili svih pet metoda, trebali biste shvatiti da svaki metod transfernih cijena ima svoje prednosti i nedostatke. Zbog toga se predlaže da svaka organizacija procijeni šta je najbolje za njene specifične transakcijske potrebe.

Čak iu nekim slučajevima, jedna organizacija može odabrati različite metode za različite vrste razmjene. Na primjer, kompanija može odabrati metodu CUP za transakcije koje uključuju trgovinu industrijskim proizvodima i odabrati metodu preprodajne cijene za razmjenu između veletrgovaca ili povezanih društava.

Ovdje treba shvatiti da OECD ne očekuje od kompanija da koriste različite metode za određivanje TP. Međutim, OECD to dozvoljava i neke organizacije mogu imati koristi od toga ako smatraju da najbolje odgovara njihovim potrebama.

Postoje različita pravila koja je postavila Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD). Hajde da vidimo zašto su napravljena ova pravila -

Koja je svrha pravila o transfernim cijenama?

Različite zemlje imaju različita poreska pravila.

Ako se ne kontroliše, to bi moglo dovesti do pomjeranja profita iz zemalja s visokim porezima u zemlje s nižim porezima.

Stoga je glavna svrha pravila o transfernim cijenama spriječiti takve situacije i osigurati da se dobit oporezuje tamo gdje je vrijednost proizvedena.

Princip van dohvata ruke u pravilima OECD-a o transfernim cijenama

Član 9. Modela poreske konvencije OECD-a postavlja pravila za princip van dohvata ruke.

Prema ovome, TP između dva normalno kontrolirana elementa treba smatrati kao dva slobodna elementa.

Ovaj princip zavisi od realnih tržišta i obezbeđuje jedinstven globalni standard za obračun poreza.

Dakle, daje priliku različitim vladama da naplate svoje poreze i istovremeno pruža dovoljne mjere da osiguraju da se multinacionalne kompanije drže podalje od dvostrukog oporezivanja.

Poslednje misli!

Zaključno, nadamo se da ste razumjeli sve ključne koncepte transfernih cijena. Generalno, TP se odnosi na odredbe i uslove na koje se povezane kompanije slažu za svoje kontrolisane razmene ili transakcije.

TP-ovi su važni jer utiču na pojedinačne posljedice povezanog poslovanja, a samim tim i na iznos poreza koji moraju platiti. Pravila OECD-a o transfernim cijenama sugerišu da se uslovi kontrolisane razmene ne mogu razlikovati od onih koji bi bili stvoreni za nekontrolisane razmene.

Glavna svrha ovih pravila je spriječiti podjelu dobiti iz zemalja s visokim porezima u zemlje s niskim porezima ili obrnuto. Poreske vlasti u mnogim zemljama oslanjaju se na pravila o transfernim cijenama. Ako preduzeće ne obraća odgovarajuću pažnju na TP, to može dovesti do značajnih finansijskih rizika kod nadležnih organa.

Pravna usklađenost sa pravilima TP osigurat će profitabilno i bezbrižno poslovanje multinacionalnih preduzeća.

Šta mislite o transfernim cijenama? Da li smatrate da su pravila TP veoma zgodna ili biste želeli da predložite neke izmene OECD-u? Podijelite svoje mišljenje s nama u odjeljku za komentare ispod.