Transferimi i çmimit mund të kuptohet si procedura e ndjekur nga organizatat e përhapura globalisht kur transferojnë mallra, duke filluar me një ndarje dhe më pas në divizionin tjetër, filialin ose ndonjë palë të lidhur.
Ky sistem është krijuar për të shpërndarë fitimet e tatueshme në vende të ndryshme. Përdoret gjithashtu për të shpërndarë fitimet dhe humbjet për çdo divizion individual të një organizate. Politikat e transferimit të çmimeve luajnë një rol kritik në përcaktimin e të ardhurave për vendet e prodhimit si dhe të shpërndarjes, plus ato gjithashtu ndikojnë në të ardhurat për secilën prej divizioneve. Nëse po pyesni se çfarë transferimi çmimi, si funksionon dhe koncepte të tjera TP, atëherë ky postim do t'ju çojë në botën e çmimeve të transfertave dhe do të zbulojë të gjitha sekretet. Pra, le të fillojmë me përkufizimin e çmimit të transferimit.
Çfarë është çmimi i transferimit?
Çmimi i transferimit është thjesht shfaqja e çmimeve për mallra, mallra, shërbime ose aktive jo-materiale kur ato transferohen te një divizion tjetër, filial ose palë e lidhur për përdorim, shpërndarje ose konsum. Përdoret për të përshkruar marrëveshjet e çmimeve midis organizatave që identifikohen me shkëmbime midis subjekteve të krahasueshme të biznesit, divizioneve dhe palëve që përfshijnë si fizike ashtu edhe intelektuale, së bashku me shkëmbime të ndryshme financiare.
Administratat tatimore dhe tatimpaguesit e përfshirë në transaksionet e biznesit ndërkombëtar e konsiderojnë çmimin e taksave si shumë të rëndësishëm pasi ndihmon në përcaktimin e kostove dhe të ardhurave të bizneseve në fjalë. Kështu, TP përcakton të ardhurat e saj të tatueshme në juridiksione të ndryshme tatimore të vendeve të ndryshme. Transferimi i çmimeve
Përkufizimi i çmimit të transferimit sipas IRS (Shërbimi i të Ardhurave të Brendshme)
Le të kuptojmë tani se çfarë është çmimi i transferimit në faqen e internetit të IRS.
“Rregulloret e nenit 482 në përgjithësi parashikojnë që çmimet e ngarkuara nga një filial tek tjetri në transaksionet ndërkompani që përfshijnë transferimin e mallrave, shërbimeve ose aktiveve jo-materiale prodhojnë rezultate në përputhje me rezultatet që do të ishin marrë nëse tatimpaguesit jo-kontrollues do të ishin përfshirë në atë transaksion. e njëjta marrëveshje në të njëjtat rrethana”.
Tani do të kuptojmë konceptin e transferimit të çmimit me një shembull.
Shembull. Transferimi i çmimeve
Vetëm imagjinoni që një prodhues shumëkombësh këpucësh në MB prodhon këpucë që kushtojnë 100 dollarë.
Skenari 1 -
Ata më pas i ofrojnë këpucët një dege tjetër të kompanisë në SHBA për 300 dollarë, që është çmimi i transferimit. Më pas, këpucët shiten me pakicë për 700 dollarë në SHBA.
Fitimi neto i kompanisë do të jetë (700$ - 100$) = 600$.
Fitimi i bërë në MB do të ishte (300$-100$) = 200$ fitim neto.
Fitimi i fituar në SHBA do të ishte (700$-300$) = 400$ fitim neto.
Normat e pritshme të taksave tani janë 20% në MB dhe 50% në SHBA.
Taksat e paguara nga biznesi në Mbretërinë e Bashkuar janë atëherë (200$ * 20%) = 40$.
Taksat e paguara nga një biznes në SHBA (400$ * 50%) = 200$
Taksa totale = 240 dollarë.
Fitimi pas uljes së tatimit do të jetë (600$ - 240$) = 360$.
Skenari 2 -
Tani, në një skenar tjetër, imagjinoni që një kompani të ndryshojë çmimin e transferimit të Mbretërisë së Bashkuar në SHBA nga 300 në 600 dollarë.
Përsëri, fitimi neto mbetet i njëjtë në 600 dollarë.
Sidoqoftë, fitimi i Mbretërisë së Bashkuar është aktualisht (600-100 dollarë) = 500 dollarë.
Dhe fitimi në SHBA (700-600 dollarë) = 100 dollarë.
Taksat e pagueshme në MB janë (500$ * 20%) = 100$.
Taksat e paguara në SHBA janë (100$ * 50%) = 50$.
Fitimi pas uljes së taksave (600-150 dollarë) = 450 dollarë
Pra, mund të shihni nga të dy skenarët pa rritur koston e prodhimit që në skenarin e dytë kompania bën më shumë fitim. Transferimi i çmimeve
Kjo është arsyeja pse një vend që ka ligje që rregullojnë TP-në mund t'i kërkojë një organizate të ndryshojë çmimet për të siguruar një ndarje të arsyeshme të fitimeve të tyre të tatueshme dhe për t'i penguar ata nga reduktimi i fitimeve të tyre të tatueshme nëpërmjet menaxhimit të çmimeve të rreme. Tani, shpresojmë se ky shembull do të qartësonte të gjitha konceptet e transferimit të çmimeve, kështu që le të ecim përpara dhe të eksplorojmë motivimet e ndryshme që lidhen me TP-
>Motivet për transferimin e çmimeve
Qëllimet kryesore të TP:
- Sigurimi i fitimeve të veçanta për çdo divizion
- Mundësia e vlerësimit të pavarur të efektivitetit të çdo departamenti
- Jo vetëm që ndikon në fitimin e raportuar të çdo divizioni, por ndikon më tej në shpërndarjen e aseteve të organizatës.
Pasi kemi kaluar nëpër këto synime të të qenit një TP, le të gërmojmë më thellë dhe të kuptojmë pse bizneset duhet të kuptojnë konceptet e TP -
Pse bizneset duhet të kuptojnë çmimin e transferimit
Për të arritur qëllimin përfundimtar të kontabilitetit dhe raportimit efektiv të menaxhimit, MNC-të ushtrojnë një sasi të caktuar takti në përcaktimin e mënyrës se si të shpërndahen fitimet dhe shpenzimet midis divizioneve dhe filialeve të ndryshme të vendosura në vende të tjera.
Ndonjëherë një ndarje e një organizate mund të ndahet në seksione ose mund të paraqitet si një biznes i veçantë.
Në të gjitha këto raste, TP ose çmimi i transferimit ndihmon në përcaktimin e saktë të të ardhurave dhe shpenzimeve për divizione, filiale ose palë të tilla.
Këtu, një biznes duhet të kuptojë se përfitimi i një divizioni ose filiali varet nga çmimet me të cilat ndodhin transaksionet ndërkompani. Kur aplikohet TP, ai mund të ndikojë në mirëqenien e investitorëve ose aksionarëve pasi ndikon në fitimin e tatueshëm të organizatës, si dhe fitimin pas tatimit dhe pa pagesë. rrjedhjen e parasë.
Prandaj, bizneset që merren me shkëmbimet ndërkufitare midis kompanive duhet të kuptojnë se çfarë është dhe si funksionon çmimi i transferimit, veçanërisht në lidhje me kërkesat e pajtueshmërisë sipas ligjit, dhe të adresojnë rreziqet që lidhen me mospërputhjen.
Tani do të shikojmë transaksionet që mund t'i nënshtrohen TP-
Transaksionet ndërkombëtare të çmimeve të transfertave
- Shitja e produkteve ose mallrave të gatshme ose të gatshme
- Blerja e lëndëve të para
- Blerje mjetet fikse ose aseteve
- Shitja, blerja ose blerja e pajisjeve, pajisjeve etj.
- Shitja ose blerja e aktiveve jo-materiale
- Rimbursimi i shpenzimeve të paguara/pranuara
- Administrata e TI-së
- Shërbimi Mbështetje
- Shërbimet e zhvillimit të softuerit
- Tarifat e mirëmbajtjes
- Tarifa e menaxhimit
- Tarifa
- Tarifa e garancisë së korporatës
- Kredia e marrë ose e paguar etj.
Punë. Transferimi i çmimeve
Duke qenë një praktikë tatimore dhe KontabilitetiTP merr parasysh transaksionet e çmimeve brenda organizatave, si dhe ndërmjet divizioneve, filialeve ose palëve që operojnë nën pronësi, kontroll ose pronësi të përbashkët.
Kjo praktikë zbatohet si për transaksionet ndërkombëtare ashtu edhe për ato vendase.
Në mënyrë tipike, TP-të vlerësohen bazuar në çmimin aktual të tregut për atë produkt ose shërbim. Mund të aplikohet gjithashtu për prona të ndryshme intelektuale si patenta, licenca, kërkime dhe honorare.
MNC-të lejohen ligjërisht të përdorin strategjinë TP për të shpërndarë të ardhurat midis divizioneve, divizioneve, filialeve dhe filialeve të tyre.
Ndonjëherë organizatat mund të përdorin në mënyrë të ngjashme (ose abuzojnë) strategjitë e transferimit të çmimeve, duke ndryshuar shumën e tyre të tatueshme dhe për rrjedhojë duke ulur taksat e tyre të përgjithshme. Kështu, strategjia TP mund të përdoret gjithashtu për të zhvendosur detyrimet tatimore në juridiksione të caktuara ose vende me kosto të ulët tatimore.
Le të shohim tani metodat e ndryshme të përdorura për të përcaktuar TP-
5 Metodat për përcaktimin e çmimit të transferimit
1. Çmimi i pakontrolluar i krahasueshëm ose Metoda CUP për përcaktimin e çmimit të transferimit
CUP është metoda më e pranuar gjerësisht dhe është miratuar gjithashtu nga OECD.
Kjo metodë krahason vlerën e produkteve në një transaksion ndërkompani me vlerën e ndryshuar ndërmjet palëve autonome. Në këtë rast, artikujt vlerësohen në kushte thelbësisht identike ose të krahasueshme për të arritur në një vlerë të saktë që autoritetet tatimore do ta konsiderojnë të pranueshme.
Metoda CUP, e njohur gjithashtu si çmimi i tregut, varet nga një çmim i arsyeshëm ose i drejtë i tregut.
Ana negative e metodologjisë CUP është se tregu i jashtëm nuk koordinon modelet e brendshme të transferimit të çmimeve.
Ndonjëherë çmimet e mallrave mund të jenë të paparashikueshme dhe krahasimi do të çaktivizohet. Kështu, kompanitë që mbështeten në këto produkte për prodhuesit, çmimet e të cilëve luhaten shumë, nuk do ta gjejnë këtë metodë të përshtatshme për ta.
2. Metoda kosto plus interes për përcaktimin e çmimit të transferimit
Kjo është një metodë tjetër popullore për përcaktimin e çmimit të transferimit. Është shumë popullor në industrinë e hapësirës ajrore.
Në këtë metodë transaksioni, fitimi bruto krahasohet me koston e shitjeve. Në funksionimin e tij, filiali që furnizon mallrat përcakton koston e transaksionit dhe përfshin një vlerësim mbi fitimin e mallrave.
Këtu, vlerësimi duhet të jetë i barabartë me atë që një palë e tretë do të fitonte në transaksion në rrethana praktikisht identike me situata dhe rreziqe ekonomike të krahasueshme.
Një nga disavantazhet kryesore të kësaj metode është paaftësia e saj për të stimuluar njësinë e prodhimit për të kryer detyrat e prodhimit në mënyrë produktive. Për më tepër, ai mund të ketë më pak përvojë në kufizimin e gjërave si luhatjet e sipërme dhe puna materiale. E gjithë kjo mund të bëjë që ekipet e brendshme të bëhen të ngadalta, duke çuar në çmime jo konkurruese. Transferimi i çmimeve
3. Metoda e çmimit të rishitjes për përcaktimin e çmimit të transferimit.
Kjo metodë e përcaktimit të TP kërkon të shikohet diferenca midis çmimit me të cilin blihet një artikull dhe çmimit me të cilin i ofrohet një pale të tretë. Ai gjithashtu mund të shikojë fitimin bruto.
Ai thjesht kontrollon shënjimin (minus kostot e lidhura siç është detyrimi doganor) si TP. Prandaj, në përgjithësi është i përshtatshëm për rishitës dhe shpërndarës dhe jo për prodhues.
4. Metoda e marzhit neto të transaksionit ose Metoda e përcaktimit të çmimit të synuar TNMM
Kjo metodë është një nga modelet më të mbështetura për shumë MNC, pasi çmimi i synuar varet nga fitimi neto dhe jo nga çmimet e krahasueshme të tregut të huaj.
Siç u diskutua më lart, metodat CUP, çmimi i rishitjes dhe norma e interesit bazohen tërësisht në ato aktuale çmimet në shkëmbimet e jashtme për produkte të krahasueshme. Megjithatë, TNMM analizon të ardhurat neto të marra në një shkëmbim të kontrolluar ndërmjet kompanive kundrejt të ardhurave neto të marra në një shkëmbim të krahasueshëm me ndonjë palë të tretë. Ju gjithashtu mund të dëshironi të shikoni marzhin neto të krijuar nga çdo palë e tretë në një shkëmbim të krahasueshëm me një tjetër të huaj. Transferimi i çmimeve
TNMM krahason kthimet e fitimit me kostot aktuale dhe është veçanërisht interesante kur informacioni i çmimit të jashtëm nuk është i disponueshëm për të përcaktuar vlerën e tregut. Mund t'ju lejojë të përcaktoni sasinë e të ardhurave neto kundrejt shitjeve, shpenzimeve ose burimeve.
TNMM zakonisht përdoret duke u fokusuar në marzhin e funksionimit brenda një diapazoni të caktuar. Kjo është një tjetër metodë e re pas CUP që pëlqejnë organet tatimore.
5. Mënyra e shpërndarjes së fitimit. Transferimi i çmimeve
Kjo metodë e përcaktimit të çmimit të transferimit bazohet përsëri në fitim sesa në çmimin e krahasueshëm të tregut.
Në këtë rast, TP përcaktohet duke ekzaminuar se si do të shpërndaheshin fitimet e krijuara nga një shkëmbim i caktuar midis subjekteve autonome të përfshira në shkëmbim ose transaksion.
Kjo varet nga pjesëmarrja e përgjithshme e secilës palë biznesi të lidhur në shkëmbim, e cila përcaktohet nga profili funksional së bashku me informacionin e disponueshëm të tregut të jashtëm.
Tani, pasi të keni studiuar të pesë metodat, duhet të kuptoni se secila metodë e çmimit të transferimit ka avantazhet dhe disavantazhet e veta. Kjo është arsyeja pse sugjerohet që çdo organizatë të vlerësojë atë që është më e përshtatshme për nevojat e saj specifike transaksionale.
Edhe në disa raste, një organizatë mund të zgjedhë metoda të ndryshme për lloje të ndryshme shkëmbimi. Për shembull, një kompani mund të zgjedhë metodën CUP për transaksionet që përfshijnë tregtinë e mallrave të prodhuara dhe të zgjedhë metodën e çmimit të rishitjes për shkëmbimet ndërmjet shitësve me shumicë ose filialeve.
Këtu duhet të kuptoni se OECD nuk pret që kompanitë të përdorin metoda të ndryshme për përcaktimin e TP. Megjithatë, OECD e lejon atë dhe disa organizata mund të përfitojnë nga ajo nëse e shohin atë më të përshtatshme për nevojat e tyre.
Ekzistojnë rregulla të ndryshme të vendosura nga Organizata për Bashkëpunim dhe Zhvillim Ekonomik (OECD). Le të shohim pse janë bërë këto rregulla -
Cili është qëllimi i rregullave të transferimit të çmimeve?
Vende të ndryshme kanë rregulla të ndryshme tatimore.
Nëse lihet i pakontrolluar, mund të çojë në një zhvendosje të fitimeve nga vendet me taksa të larta në vendet me taksa më të ulëta.
Kështu, qëllimi kryesor i rregullit të transferimit të çmimit është të parandalojë situata të tilla dhe të sigurojë që fitimet të tatohen aty ku prodhohet vlera.
Parimi i gjatësisë së krahut në rregullat e transferimit të çmimeve të OECD
Neni 9 i Konventës Model të Taksave të OECD-së përcakton rregullat për parimin e marrëveshjes.
Sipas kësaj, TP ndërmjet dy elementëve normalisht të kontrolluar duhet të konsiderohet si dy elementë të lirë.
Ky parim varet nga tregjet reale dhe siguron një standard të vetëm global për llogaritjen e taksave.
Kështu, ai u jep mundësinë qeverive të ndryshme të mbledhin taksat e tyre dhe në të njëjtën kohë siguron masa të mjaftueshme për të siguruar që MNC-të të qëndrojnë larg taksimit të dyfishtë.
Më të rejat!
Si përfundim, shpresojmë që të keni kuptuar të gjitha konceptet kryesore të çmimit të transferimit. Në përgjithësi, TP i referohet termave dhe kushteve që kompanitë e lidhura bien dakord për shkëmbimet ose transaksionet e tyre të kontrolluara.
TP-të janë të rëndësishme sepse ato ndikojnë në pasojat individuale të biznesit të lidhur dhe për rrjedhojë shumën e taksave që duhet të paguajnë. Rregullat e transferimit të çmimeve të OECD sugjerojnë se kushtet e shkëmbimeve të kontrolluara nuk mund të ndryshojnë nga ato që do të krijoheshin për shkëmbimet e pakontrolluara.
Qëllimi kryesor i këtyre rregullave është të parandalojë ndarjen e fitimeve nga vendet me taksa të larta në vendet me taksa të ulëta ose anasjelltas. Autoritetet tatimore në shumë vende mbështeten në rregullat e transferimit të çmimeve. Nëse një biznes nuk i kushton vëmendjen e duhur TP, kjo mund të çojë në rreziqe të konsiderueshme financiare me autoritetet.
Pajtueshmëria ligjore me rregullat e TP-së do të sigurojë funksionim fitimprurës dhe pa probleme të bizneseve shumëkombëshe.
Çfarë mendoni për çmimin e transferimit? A mendoni se rregullat e TP-së janë shumë të përshtatshme, apo dëshironi të propozoni disa ndryshime në OECD? Ndani mendimet tuaja me ne në seksionin e komenteve më poshtë.
Lini një koment