Տրանսֆերային գնագոյացումը կարելի է հասկանալ որպես ընթացակարգ, որին հետևում են գլոբալ տարածում ունեցող կազմակերպությունները ապրանքները տեղափոխելիս՝ սկսած մեկ ստորաբաժանումից, այնուհետև հաջորդ ստորաբաժանումից, դուստր ձեռնարկությունից կամ որևէ հարակից կողմից:
Այս համակարգը նախատեսված է տարբեր երկրներում հարկվող շահույթները բաշխելու համար։ Այն նաև օգտագործվում է կազմակերպության յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանմանը շահույթն ու վնասը բաշխելու համար: Տրանսֆերային գնագոյացման քաղաքականությունը վճռորոշ դեր է խաղում որոշելու հարցում եկամուտը արտադրության, ինչպես նաև բաշխման երկրների համար, գումարած, դա վերաբերում է նաև ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի եկամուտին: Եթե դուք մտածում էիք, թե ինչ փոխանցում գնագոյացում, ինչպես է այն աշխատում և այլ TP հասկացություններ, ապա այս գրառումը ձեզ կտանի տրանսֆերային գնագոյացման աշխարհ և կբացահայտի բոլոր գաղտնիքները: Այսպիսով, եկեք սկսենք տրանսֆերային գնագոյացման սահմանումից:
Ի՞նչ է տրանսֆերային գնագոյացումը:
Տրանսֆերային գնագոյացումը պարզապես ապրանքների, ապրանքների, ծառայությունների կամ ոչ նյութական ապրանքների գների ցուցադրումն է ակտիվներըերբ դրանք փոխանցվում են մեկ այլ ստորաբաժանման, դուստր ձեռնարկության կամ կապակցված կողմի՝ օգտագործման, բաշխման կամ սպառման համար: Այն օգտագործվում է կազմակերպությունների միջև գնագոյացման պայմանավորվածությունները պատկերելու համար, որոնք նույնականացվում են համադրելի բիզնես սուբյեկտների, ստորաբաժանումների և կողմերի միջև փոխանակումների հետ, որոնք ներառում են ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ մտավոր, ինչպես նաև տարբեր ֆինանսական փոխանակումներ:
Հարկային վարչարարությունները և անդրազգային բիզնես գործարքներում ներգրավված հարկ վճարողները համարում են, որ հարկային գնագոյացումը շատ կարևոր է, քանի որ այն օգնում է որոշել. ծախսերը և համապատասխան ձեռնարկությունների եկամուտները։ Այսպիսով, TP-ն որոշում է իր հարկվող եկամուտը տարբեր երկրների տարբեր հարկային իրավասություններում: Տրանսֆերային գնագոյացում
Տրանսֆերային գնի սահմանում ըստ IRS-ի (Ներքին եկամուտների ծառայության)
Согласно IRS (Internal Revenue Service) — налоговой службе США, трансфертное ценообразование (transfer pricing) — это:
Трансфертное ценообразование — это установление цен на товары, услуги или нематериальные активы в сделках между взаимозависимыми сторонами (например, между материнской компанией и дочерними структурами), особенно если они находятся в разных странах.
Ключевые аспекты по версии IRS:
- Цены между связанными компаниями должны соответствовать принципу “вытянутой руки” (arm’s length principle). Это означает, что цена должна быть такой, как если бы сделка происходила между независимыми сторонами на открытом рынке.
- IRS следит за тем, чтобы компании не занижали прибыль в США, завышая или занижая трансфертные цены с дочерними структурами в странах с более низким налогообложением.
Այժմ մենք կհասկանանք տրանսֆերային գնագոյացման հայեցակարգը օրինակով:
Օրինակ. Տրանսֆերային գնագոյացում
Պարզապես պատկերացրեք, որ կոշիկի բազմազգ արտադրողը Մեծ Բրիտանիայում արտադրում է 100 դոլար արժողությամբ կոշիկներ:
Սցենար 1-
Նրանք այնուհետև կոշիկները առաջարկում են ընկերության մեկ այլ մասնաճյուղ ԱՄՆ-ում 300 դոլարով, որը փոխանցման արժեքն է: Հաջորդը, կոշիկները վաճառվում են 700 դոլարով ԱՄՆ-ում:
Ընկերության զուտ շահույթը կկազմի ($700 – $100) = $600:
Մեծ Բրիտանիայում ստացված շահույթը կլինի ($300-$100) = $200 զուտ շահույթ:
ԱՄՆ-ում ստացված շահույթը կկազմի (700-300 դոլար) = 400 դոլար զուտ շահույթ:
Ակնկալվող հարկային դրույքաչափերն այժմ Մեծ Բրիտանիայում կազմում են 20%, իսկ ԱՄՆ-ում՝ 50%:
Այնուհետև Մեծ Բրիտանիայի բիզնեսի կողմից վճարված հարկերն են ($200 * 20%) = $40:
ԱՄՆ բիզնեսի վճարած հարկերը ($400 * 50%) = $200
Ընդհանուր հարկ = $240:
Հարկերի նվազեցումից հետո շահույթը կկազմի ($600 – $240) = $360:
Սցենար 2-
Այժմ, մեկ այլ սցենարով, պատկերացրեք, որ ընկերությունը փոխում է իր Մեծ Բրիտանիան ԱՄՆ-ի տրանսֆերային գնով՝ $300-ից մինչև $600:
Կրկին զուտ շահույթը մնում է նույնը՝ $600:
Այնուամենայնիվ, Մեծ Բրիտանիայի շահույթը ներկայումս կազմում է ($600-$100) = $500:
Իսկ շահույթը ԱՄՆ-ում (700-600$)=100$։
Մեծ Բրիտանիայում վճարման ենթակա հարկերն են ($500 * 20%) = $100:
ԱՄՆ-ում վճարվող հարկերն են ($100 * 50%) = $50:
Շահույթ հարկերի կրճատումից հետո ($600-$150) = $450
Այսպիսով, երկու սցենարներից էլ առանց արտադրության ինքնարժեքի բարձրացման կարող եք տեսնել, որ երկրորդ սցենարով ընկերությունն ավելի շատ շահույթ է ստանում: Տրանսֆերային գնագոյացում
Ահա թե ինչու են այն երկիրը, որտեղ նրանք գործում են օրենքներըTP-ի կարգավորիչները կարող են պահանջել, որ կազմակերպությունը փոխի գները՝ ապահովելու իրենց հարկվող շահույթի ողջամիտ բաշխումը և զսպելու իրենց հարկվող շահույթը գների կեղծման միջոցով մենք ուսումնասիրում ենք TP-ի հետ կապված տարբեր շարժառիթներ
Տրանսֆերային գնագոյացման շարժառիթները
TP-ի հիմնական նպատակները.
- Յուրաքանչյուր բաժնի համար առանձին շահույթի ապահովում
- Յուրաքանչյուր բաժանմունքի արդյունավետության անկախ գնահատման հնարավորությունը
- Այն ոչ միայն ազդում է յուրաքանչյուր ստորաբաժանման հաղորդվող շահույթի վրա, այլև հետագայում ազդում է կազմակերպության ակտիվների բաշխման վրա:
Անցնելով TP լինելու այս նպատակները՝ եկեք ավելի խորանանք և հասկանանք, թե ինչու է բիզնեսը պետք հասկանա TP հասկացությունները.
Ինչու բիզնեսները պետք է հասկանան տրանսֆերային գնագոյացումը
Արդյունավետ կառավարման հաշվառման և հաշվետվությունների վերջնական նպատակին հասնելու համար MNC-ները որոշակի նրբանկատություն են ցուցաբերում՝ որոշելով, թե ինչպես բաշխել շահույթն ու ծախսերը այլ երկրներում տեղակայված տարբեր ստորաբաժանումների և դուստր ձեռնարկությունների միջև:
Երբեմն կազմակերպության ստորաբաժանումը կարող է բաժանվել բաժինների կամ կարող է ներկայացվել որպես առանձին բիզնես:
Բոլոր նման դեպքերում TP կամ տրանսֆերային գնագոյացումն օգնում է ճիշտ որոշել այդպիսի ստորաբաժանումների, դուստր ձեռնարկությունների կամ կողմերի եկամուտներն ու ծախսերը:
Այստեղ բիզնեսը պետք է հասկանա, որ ստորաբաժանման կամ դուստր ձեռնարկության շահութաբերությունը կախված է այն գներից, որոնցով տեղի են ունենում միջընկերությունների գործարքները: Երբ TP կիրառվում է, այն կարող է ազդել ներդրողների կամ բաժնետերերի բարեկեցության վրա, քանի որ դա ազդում է կազմակերպության հարկվող շահույթի, ինչպես նաև հարկումից հետո շահույթի վրա և ազատ դրամական հոսք.
Հետևաբար, ընկերությունների միջև անդրսահմանային փոխանակումներով զբաղվող ձեռնարկությունները պետք է հասկանան, թե ինչ է տրանսֆերային գնագոյացումը և ինչպես է այն գործում, հատկապես՝ կապված օրենքի համապատասխանության պահանջների հետ, և անդրադառնան անհամապատասխանության հետ կապված ռիսկերին:
Այժմ մենք կանդրադառնանք գործարքներին, որոնք կարող են ենթարկվել TP-
Միջազգային տրանսֆերային գնագոյացման գործարքներ
- Продажа готовой или готовой продукции или товаров.
- Покупка сырья.
- Ձեռք բերել հիմնական միջոցներ или активов.
- Սարքավորումների, սարքավորումների և այլնի վաճառք, ձեռքբերում կամ գնում:
- Продажа или покупка нематериальных активов.
- Возмещение уплаченных / полученных затрат.
- ИТ-администрирование.
- Աջակցման ծառայություն.
- Услуги по разработке программного обеспечения.
- Сборы за техническое обслуживание.
- Հանձնաժողովի համար управление.
- Гонорар.
- Плата за корпоративную гарантию.
- Ստացված կամ վճարված վարկ և այլն:
Աշխատանք. Տրանսֆերային գնագոյացում
Լինելով հարկային պրակտիկա և հաշվառումTP-ն հաշվի է առնում գնագոյացման գործարքները կազմակերպությունների ներսում, ինչպես նաև ստորաբաժանումների, դուստր ձեռնարկությունների կամ կողմերի միջև, որոնք գործում են ընդհանուր սեփականության, վերահսկողության կամ սեփականության ներքո:
Այս պրակտիկան վերաբերում է ինչպես միջազգային, այնպես էլ ներքին գործարքներին:
Սովորաբար, TP-ները գնահատվում են տվյալ ապրանքի կամ ծառայության ընթացիկ շուկայական գնի հիման վրա: Այն կարող է կիրառվել նաև մտավոր սեփականության տարբեր տեսակների վրա, ինչպիսիք են արտոնագրերը, լիցենզիաները, հետազոտությունները և հոնորարները:
MNC-ներին օրինականորեն թույլատրվում է օգտագործել TP ռազմավարությունը՝ եկամուտը բաշխելու իրենց ստորաբաժանումների, ստորաբաժանումների, դուստր ձեռնարկությունների և դուստր ձեռնարկությունների միջև:
Երբեմն կազմակերպությունները կարող են նմանապես օգտագործել (կամ չարաշահել) տրանսֆերային գնագոյացման ռազմավարությունները՝ փոխելով դրանց հարկվող գումարը և, հետևաբար, նվազեցնելով իրենց ընդհանուր հարկերը: Այսպիսով, TP ռազմավարությունը կարող է օգտագործվել նաև հարկային պարտավորությունները տեղափոխելու համար որոշակի իրավասություններ կամ ցածր հարկային ծախսեր ունեցող երկրներ:
Այժմ նայենք TP-ի որոշման տարբեր մեթոդներին.
5 методов определения трансфертного ценообразования.
1. Համեմատելի անվերահսկելի գին կամ Տրանսֆերային գնի որոշման CUP մեթոդ
CUP-ը ամենալայն ընդունված մեթոդն է և հաստատվել է նաև ՏՀԶԿ-ի կողմից:
Այս մեթոդը համեմատում է միջընկերությունների գործարքում ապրանքների արժեքը ինքնավար կողմերի միջև փոխված արժեքի հետ: Այս դեպքում ապրանքները գնահատվում են էականորեն նույնական կամ համադրելի պայմաններով, որպեսզի հասնեն ճշգրիտ արժեքի, որը հարկային մարմինները կհամարեն ընդունելի:
CUP մեթոդը, որը նաև հայտնի է որպես շուկայական գին, կախված է ողջամիտ կամ արդար շուկայական գնից:
CUP մեթոդաբանության բացասական կողմն այն է, որ արտաքին շուկան չի համակարգում ներքին տրանսֆերային գնագոյացման մոդելները:
Երբեմն ապրանքների գները կարող են անկանխատեսելի լինել, և համեմատությունը կդադարեցվի: Այսպիսով, ընկերությունները, որոնք ապավինում են այս ապրանքներին այն արտադրողների համար, որոնց գները լայնորեն տատանվում են, այս մեթոդը հարմար չեն գտնի իրենց համար:
2. Метод «затраты плюс процент» для определения трансфертного ценообразования.
Սա տրանսֆերային գնի որոշման մեկ այլ հայտնի մեթոդ է: Այն շատ տարածված է օդատիեզերական արդյունաբերության մեջ:
Գործարքի այս մեթոդով համախառն շահույթը համեմատվում է վաճառքի արժեքի հետ: Իր գործունեության ընթացքում ապրանքներ մատակարարող դուստր ձեռնարկությունը որոշում է գործարքի արժեքը և ներառում է ապրանքների շահույթի մակնշում:
Այստեղ նշում պետք է համարժեք լինի այն բանին, ինչ երրորդ կողմը կվաստակի գործարքից՝ էականորեն նույնական հանգամանքներում՝ համադրելի տնտեսական իրավիճակներով և ռիսկերով:
Այս մեթոդի հիմնական թերություններից մեկն այն է, որ նա չի կարող խթանել արտադրամասը արտադրական առաջադրանքները արդյունավետորեն կատարելու համար: Բացի այդ, նա կարող է ավելի քիչ փորձառու լինել սահմանափակելու այնպիսի բաներ, ինչպիսիք են վերին տատանումները և նյութական աշխատանքը: Այս ամենը կարող է հանգեցնել ներքին թիմերի դանդաղմանը, ինչը հանգեցնում է անմրցունակ գնագոյացման: Տրանսֆերային գնագոյացում
3. Տրանսֆերային գնի որոշման վերավաճառքի գնի մեթոդ.
TP-ի որոշման այս մեթոդը պահանջում է դիտարկել ապրանքի գնման և երրորդ կողմին առաջարկվող գնի տարբերությունը: Նա կարող է նաև դիտարկել համախառն շահույթը:
Այն պարզապես ստուգում է մակնշումը (հանած դրա հետ կապված ծախսերը, օրինակ՝ մաքսատուրքը), որպես TP: Հետևաբար, այն հիմնականում հարմար է վերավաճառողների և դիստրիբյուտորների համար, այլ ոչ թե արտադրողների համար:
4. Метод чистой маржи транзакции или метод определения целевой цены TNMM.
Այս մեթոդը շատ MNC-ների համար առավել աջակցվող մոդելներից մեկն է, քանի որ նպատակային գինը կախված է զուտ շահույթից, այլ ոչ թե համադրելի արտաքին շուկայական գներից:
Ինչպես նշվեց վերևում, CUP-ի, վերավաճառքի գնի և տոկոսադրույքի մեթոդներն ամբողջությամբ հիմնված են փաստացի վրա գները արտաքին բորսաներում համադրելի ապրանքների համար. Այնուամենայնիվ, TNMM-ը վերլուծում է ընկերությունների միջև վերահսկվող փոխանակման արդյունքում ստացված զուտ հասույթը ցանկացած երրորդ կողմի հետ համադրելի փոխանակման արդյունքում ստացված զուտ հասույթի դիմաց: Կարող եք նաև դիտել որևէ երրորդ կողմի կողմից առաջացած զուտ մարժաը՝ մեկ այլ օտարերկրյա անձի հետ համեմատելի փոխանակման դեպքում: Տրանսֆերային գնագոյացում
TNMM-ը համեմատում է շահույթի վերադարձը իրական ծախսերի հետ և հատկապես հետաքրքիր է, երբ արտաքին գնագոյացման տեղեկատվությունը հասանելի չէ շուկայական արժեքը որոշելու համար: Այն կարող է թույլ տալ ձեզ քանակականացնել զուտ եկամուտը վաճառքի, ծախսերի կամ ռեսուրսների դիմաց:
TNMM-ը սովորաբար օգտագործվում է՝ կենտրոնանալով գործառնական մարժայի վրա՝ նշված տիրույթում: Սա հերթական նոր մեթոդն է CUP-ից հետո, որը դուր է գալիս հարկային մարմիններին։
5. Метод распределения прибыли. Трансфертное ценообразование.
Տրանսֆերային գնի որոշման այս մեթոդը կրկին հիմնված է շահույթի վրա, այլ ոչ թե համեմատելի շուկայական գնի վրա:
Այս դեպքում TP-ն որոշվում է՝ ուսումնասիրելով, թե կոնկրետ փոխանակումից ստացված շահույթը ինչպես կբաշխվի փոխանակման կամ գործարքի մեջ ներգրավված ինքնավար կազմակերպությունների միջև:
Սա կախված է փոխանակմանը յուրաքանչյուր առնչվող գործարար կողմի ընդհանուր մասնակցությունից, որը որոշվում է ֆունկցիոնալ պրոֆիլով` արտաքին շուկայի հասանելի տեղեկատվության հետ միասին:
Այժմ, ուսումնասիրելով բոլոր հինգ մեթոդները, դուք պետք է հասկանաք, որ տրանսֆերային գնագոյացման յուրաքանչյուր մեթոդ ունի իր առավելություններն ու թերությունները: Ահա թե ինչու է առաջարկվում, որ յուրաքանչյուր կազմակերպություն գնահատի այն, ինչը լավագույնս համապատասխանում է իր հատուկ գործարքային կարիքներին:
Նույնիսկ որոշ դեպքերում, մեկ կազմակերպություն կարող է ընտրել տարբեր մեթոդներ փոխանակման տարբեր տեսակների համար: Օրինակ, ընկերությունը կարող է ընտրել CUP մեթոդը արտադրված ապրանքների առևտուր պարունակող գործարքների համար և ընտրել վերավաճառքի գնի մեթոդ մեծածախ կամ դուստր ձեռնարկությունների միջև փոխանակման համար:
Այստեղ դուք պետք է հասկանաք, որ ՏՀԶԿ-ն չի ակնկալում, որ ընկերությունները տարբեր մեթոդներ կկիրառեն TP-ի որոշման համար: Այնուամենայնիվ, ՏՀԶԿ-ն դա թույլ է տալիս, և որոշ կազմակերպություններ կարող են օգտվել դրանից, եթե գտնեն, որ այն լավագույնս համապատասխանում է իրենց կարիքներին:
Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (ՏՀԶԿ) կողմից սահմանված են տարբեր կանոններ։ Եկեք պարզենք, թե ինչու են այս կանոնները կազմված.
Ո՞րն է տրանսֆերային գնագոյացման կանոնների նպատակը:
Տարբեր երկրներ ունեն տարբեր հարկային կանոններ:
Եթե այն չվերահսկվի, դա կարող է հանգեցնել շահույթի տեղափոխման բարձր հարկեր ունեցող երկրներից դեպի ցածր հարկեր ունեցող երկրներ:
Այսպիսով, տրանսֆերային գնագոյացման կանոնի հիմնական նպատակն է կանխել նման իրավիճակները և ապահովել, որ շահույթը հարկվի այնտեղ, որտեղ ստացվում է արժեքը:
Arm's length սկզբունքը ՏՀԶԿ տրանսֆերային գնագոյացման կանոններում
ՏՀԶԿ-ի մոդելային հարկային կոնվենցիայի 9-րդ հոդվածը սահմանում է սկզբունքի կանոնները:
Ըստ այդմ, TP-ն երկու նորմալ կառավարվող տարրերի միջև պետք է դիտարկվի որպես երկու ազատ տարր:
Այս սկզբունքը կախված է իրական շուկաներից և ապահովում է հարկերի հաշվարկման միասնական համաշխարհային ստանդարտ:
Այսպիսով, այն հնարավորություն է տալիս տարբեր կառավարություններին հավաքել իրենց հարկերը և միևնույն ժամանակ տրամադրում է բավարար միջոցներ՝ ապահովելու, որ MNC-ները հեռու մնան կրկնակի հարկումից:
Վերջին մտքերը!
Եզրափակելով՝ մենք հուսով ենք, որ դուք հասկացել եք տրանսֆերային գնագոյացման բոլոր հիմնական հասկացությունները: Ընդհանուր առմամբ, TP-ն վերաբերում է այն պայմաններին, որոնց հետ կապված ընկերությունները համաձայնում են իրենց վերահսկվող փոխանակումների կամ գործարքների համար:
TP-ները կարևոր են, քանի որ դրանք ազդում են առնչվող բիզնեսի անհատական հետևանքների և, հետևաբար, հարկերի քանակի վրա, որոնք նրանք պետք է վճարեն: ՏՀԶԿ տրանսֆերային գնագոյացման կանոնները հուշում են, որ վերահսկվող բորսաների պայմանները չեն կարող տարբերվել այն պայմաններից, որոնք կստեղծվեն չվերահսկվող փոխանակումների համար:
Այս կանոնների հիմնական նպատակն է կանխել շահույթի բաշխումը բարձր հարկեր ունեցող երկրներից ցածր հարկեր ունեցող երկրներին կամ հակառակը: Շատ երկրներում հարկային մարմինները հիմնվում են տրանսֆերային գնագոյացման կանոնների վրա: Եթե բիզնեսը պատշաճ ուշադրություն չի դարձնում TP-ին, դա կարող է հանգեցնել զգալի ֆինանսական ռիսկերի իշխանություններին.
TP կանոնների իրավական համապատասխանությունը կապահովի բազմազգ ձեռնարկությունների շահութաբեր և անխռով գործունեությունը:
Ի՞նչ կարծիքի եք տրանսֆերային գնի մասին: Շա՞տ հարմար եք գտնում TP կանոնները, թե՞ կցանկանայիք որոշ փոփոխություններ առաջարկել ՏՀԶԿ-ին: Կիսեք ձեր մտքերը մեզ հետ ներքևում գտնվող մեկնաբանությունների բաժնում:
ՀՏՀ։ Տրանսֆերային գնագոյացում.
1. Ի՞նչ է տրանսֆերային գնագոյացումը:
Տրանսֆերային գնագոյացումը ապրանքների, ծառայությունների կամ մտավոր սեփականության գների սահմանման մեթոդ է, որոնք փոխանցվում են տարբեր երկրներում գտնվող միևնույն ընկերության ստորաբաժանումների միջև: Այս գները կոչվում են փոխանցման գներ և օգտագործվում են յուրաքանչյուր առանձին երկրի համար հարկերը և շահույթը հաշվարկելու համար:
2. Ինչու՞ է անհրաժեշտ տրանսֆերային գնագոյացումը:
Փոխանցման գինը անհրաժեշտ է հետևյալի համար.
- Հարկային համապատասխանությունԱպահովում է համապատասխանությունը յուրաքանչյուր երկրի հարկային պահանջներին:
- Հարկային օպտիմալացումԸնկերությունները կարող են կառավարել իրենց հարկային պարտավորությունները՝ շահույթը տեղափոխելով ավելի ցածր հարկային դրույքաչափերով իրավասություններ:
- Ռիսկի կառավարումՆվազեցնում է կրկնակի հարկման և հարկային մարմինների կողմից պատժամիջոցների ռիսկերը:
3. Ի՞նչ մեթոդներով են որոշվում տրանսֆերային գները:
Տրանսֆերային գների որոշման մի քանի եղանակ կա, այդ թվում՝
- Համեմատելի չվերահսկվող գնի (CUP) մեթոդԱնկախ ընկերությունների միջև նմանատիպ ապրանքների կամ ծառայությունների գների համեմատություն:
- Վերավաճառքի գնի (RP) մեթոդԳնի որոշում՝ հիմնված վերավաճառքի գնի վրա՝ հանած նշագրումը:
- Cost Plus (CP) մեթոդԳինը` հիմնված ծախսերի գումարած նշագրման վրա:
- Շահույթի բաշխման մեթոդ (PSM)Ընդհանուր շահույթի բաշխում գերատեսչությունների միջև՝ հիմնվելով արժեքի ստեղծման գործում ունեցած ներդրման վրա:
- Մնացորդային շահույթի մեթոդ (RPM)Գնի որոշում՝ հիմնված մնացորդային շահույթի բաշխման վրա՝ յուրաքանչյուր բաժնի նորմալ շահույթը հաշվի առնելուց հետո:
4. Ի՞նչ փաստաթղթեր պետք է տրամադրվեն փոխանցման գները հաստատելու համար:
Ընկերությունները պետք է պատրաստեն և ներկայացնեն հետևյալ փաստաթղթերը.
- Ֆինանսական հաշվետվություններԸնկերության և նրա ստորաբաժանումների ֆինանսական արդյունքները:
- Տրանսֆերային գնագոյացման փաստաթղթերՕգտագործված մեթոդների նկարագրությունը և փոխանցման գների սահմանման հիմքերը:
- Համադրելիության վերլուծությունԿապակցված և անկախ ընկերությունների միջև գործարքների պայմանների համեմատություն:
- Պայմանագրեր և պայմանագրերԸնկերության ստորաբաժանումների միջև համաձայնագրեր:
5. Որո՞նք են ոչ պատշաճ տրանսֆերային գնագոյացման հետ կապված ռիսկերը:
Սխալ տրանսֆերային գնագոյացումը կարող է հանգեցնել.
- Հարկային պատժամիջոցներՏույժեր և տուգանքներ հարկային մարմիններից:
- Կրկնակի հարկումՏարբեր երկրներում նույն շահույթի հարկումը:
- Հեղինակային ռիսկերԸնկերության հեղինակության վատթարացում հարկերից խուսափելու մեղադրանքների պատճառով:
6. Ինչպե՞ս կարող են ընկերությունները նվազագույնի հասցնել տրանսֆերային գնագոյացման հետ կապված ռիսկերը:
- Համապատասխանեցեք միջազգային չափանիշներինՕգտագործեք Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (ՏՀԶԿ) առաջարկությունները և տեղական հարկային օրենքները:
- Պահպանեք մանրամասն փաստաթղթերՊահպանել բոլոր գործարքների և փոխանցման գնագոյացման մեթոդների ընթացիկ և մանրամասն փաստաթղթերը:
- Պարբերաբար ստուգումներ անցկացնելՊարբերաբար վերանայեք և թարմացրեք փոխանցման գնային քաղաքականությունը:
- Խորհուրդ փնտրեքԱշխատեք տրանսֆերային գնագոյացման փորձագետների և խորհրդատուների հետ:
7. Միջազգային օրենսդրության ո՞ր փոփոխությունները կարող են ազդել տրանսֆերային գնի վրա:
Միջազգային հարկային օրենսդրության փոփոխությունները, ինչպիսիք են BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) նախաձեռնությունները, կարող են էապես ազդել տրանսֆերային գնագոյացման կանոնների վրա: Ընկերությունները պետք է վերահսկեն նոր ուղեցույցները և օրենսդրության փոփոխությունները՝ իրենց քաղաքականությունն ու ընթացակարգերը ժամանակին հարմարեցնելու համար:
8. Ո՞ր ընկերությունները պետք է պահպանեն տրանսֆերային գնագոյացման կանոնները:
Տրանսֆերային գնագոյացման կանոնները վերաբերում են բոլոր բազմազգ ընկերություններին, որոնք կապակցված կողմերի միջև անդրսահմանային գործարքներ են իրականացնում: Սա ներառում է ինչպես խոշոր կորպորացիաները, այնպես էլ ՓՄՁ-ները, եթե նրանք գործում են միջազգային մակարդակով:
9. Ինչպե՞ս է տրանսֆերային գնագոյացումը ազդում ֆինանսական հաշվետվությունների վրա:
Տրանսֆերային գնագոյացումը ազդում է ընկերության ստորաբաժանումների միջև շահույթի բաշխման և, համապատասխանաբար, նրանց հարկային պարտավորությունների վրա: Սա իր հերթին ազդում է յուրաքանչյուր երկրի ֆինանսական հաշվետվությունների և հարկային բազայի վրա, որտեղ գործում է ընկերությունը:
10. Որո՞նք են տրանսֆերային գնագոյացման հաջող կառավարման հիմնական ուղենիշները:
- Մշակել հստակ քաղաքականությունՍտեղծեք և փաստաթղթավորեք տրանսֆերային գնագոյացման քաղաքականություն, որը համապատասխանում է միջազգային չափանիշներին և տեղական օրենքներին:
- Պարբերաբար վերապատրաստումներ անցկացնելՎերապատրաստել աշխատակիցներին և ղեկավարությանը տրանսֆերային գնագոյացման հիմունքների և օրենսդրության փոփոխությունների վերաբերյալ:
- Օգտագործեք ժամանակակից տեխնոլոգիաներԿիրառեք ծրագրակազմ՝ փոխանցման գները վերլուծելու և վերահսկելու համար:
Թողնել Մեկնաբանություն
Դուք պետք է լինի մուտք Ամսաթիվ մեկնաբանություն.